深化施工企业财务管理工作之我见

刘瑞乾，王建军

（1.北京市农村经济研究中心，北京 100101；2.中交集团投资有限公司，北京 100088)

施工企业作为一个自主经营、自负盈亏的法人实体，其目标就是通过生产经营创造利润，增加资本积累，提高员工收入，为国家增创税收,扩大再生产，实现战略规划和远景目标，形成和保持企业核心竞争能力,支持企业长期发展等。如何确保这些目标的实现，最好的办法就是加强对工程项目施工过程中的财务管控，通过财务管控，达到降本增效、发展壮大、提升实力的目的。

一、提高思想认识，牢固树立现代企业理财新观念

企业最基本的目标就是创造利润，实现价值最大化。没有利润，企业发展建设的目标只能是纸上谈兵、空中楼阁。在国家交通基础设施建设投入不断加大和建设方式不断增多的情况下，每一个施工企业都想从中切走一块大“蛋糕”，这种日趋激烈的竞争,使全行业进入微利时代。 近10年来，建筑行业产值利润率一直徘徊在 3.5%左右，若再扣除5%的工程质量保证金，企业年度实现的利润是没有现金净流入的，财务风险比较高。通过强化财务管理来堵塞漏洞、降低成本,并实施有效的资本运营，已成为各家企业增创效益的必由之路。现在企业承揽的大型项目越来越多，标价也越来越高，要求越来越严，施工难度也越来越大，给财务管理带来了一定难度，导致风险在不断增高，一旦资金管控不严，财务问题会成为牵一发而动全身的重大问题。对此，施工企业各级领导要切实提高财务管理意识，在思想观念上，重点搞好“三破三立”：第一，破除财务管理就是“结算报账”的思想，确立经营核心的观念。作为具有一定资质的施工企业，财务管理贯穿于生产经营的全过程、全方位,既是企业管理的突破口,也是企业运行的控制点。财务管理不仅仅是管几张发票，如何核发工资、报账、决算的问题，而是要服务中心、实现效益。要认清财务管理的经营核心地位，充分发挥预算管理、收入管理、资产管理、财务预测分析和计划等重要功能，综合规划经济活动，从而实现经济效益最大化。第二，破除财务管理“官大说了算”的思想，确立依靠市场法则运行的观念。走市场之路，就得遵守市场法则。有的项目出现了亏损，有的领导出现了经济问题，很重要的一个原因就是乱拍板、瞎指挥。讲市场法则，首先，要合法。做到依法理财、依法用财、依法聚财、依法核销，坚决杜绝领导利用职务之便搞“个人说了算”，假借名义开发票，甚至报假发票等问题。其次，要科学。就是按照市场经济规律办事，尊重事实办事，工程施工按设计规范要求进行，财务管理依规章制度进行，不违规，不打擦边球。再者，要守信。这是市场经济中最重要的原则。不守信，企业生存发展就会失去市场，收入来源就会“断流”。第三，破除财务数据是“编出来”的思想，确立实事求是的观念。财务工作来不得半点虚假，财务报告是企业的“晴雨表”，能直观迅速反映企业的生产经营成果和财务状况，谎报、瞒报、虚报都会传递错误的信息，直接影响领导的经营决策。

二、注重规范统一，创新资金管理模式。

资金是企业的命脉，资金周转不灵，生产经营就无法正常运行。目前由于施工企业项目经营分散，点多线长面广，项目领导和财务人员受环境影响，自主灵活性大，上级无法对项目资金流动实施有效监控；一些项目资金账外循环，流向不清，去向不明，问题较多；缺乏统一的资金调控制度，没有形成统一的资金管理信息平台，信息传递渠道不畅，致使上级机关难以及时、准确、全面掌握资金信息，无法实施有效的管理、监督和控制。在资金管理上，要做到“四个统一”，即银行账户统一管理、银行授信统一实施、资金收支统一监管、资金余缺统一调剂，实现“三个转变”，即资金运营方式由分散向集中转变、运营时间由事后向事前转变、运营效率由低向高转变。在资金使用上，建立以公司独立法人为单位的内部资金结算机制，采取“统一开户、统收统支”的资金管理模式，合理调剂闲散资金，加速资金流动，真正建立起符合市场经济规律的资金管理体制；要积极开展内部资金计息清偿、有偿使用、有序进出，小批量多批次借贷，发挥好存量资本的作用。在资金周转上，加快已完工工程量的计量确认速度和欠收工程款的回收工作，缓解资金紧张压力，盘活有限资产，减少应收账款损失。

三、加强成本管理,切实提高企业经济效益。

项目是企业创造经济效益的源头,项目成本管理的好坏直接影响企业经济效益的高低。近年来,有的施工企业规模扩张很快,但管理水平提高幅度却不大，粗放经营，精细化管理不到位，整体水平仍在低层次徘徊。特别是对成本控制措施的制定和实施过于简单化和表面化,普遍存在按照经验成本降低率编制成本计划和制定目标成本的现象,忽略了工程的现场环境、施工条件、技术规范和施工工期的要求,导致成本核算、设计变更、工程索赔等方面存在极大的隐患,经济效益隐形流失严重。对此，要引起各级高度重视，下功夫抓好项目成本管理。首先,要落实项目的成本管理责任。积极推行责任成本管理，按照不同的成本要素，将目标成本进行细分，纵向分解到工区、作业队、工班(班组)，横向分解到分管领导、职能部门和个人，建立纵向到底、横向到边的目标责任成本管控体系。同时，要将责任成本分解落实到每个阶段、每个责任者身上，形成全员额、全方位、全过程的项目成本管理格局，真正做到千斤重担人人挑，个个肩上有指标，把个人利益与成本指标密切挂钩，严格考核，奖罚兑现，以责任成本的受控来保证既定目标的实现。其次，要严把“六关”。即把好项目责任成本的分解和再分解关、把好资金使用关、把好合同签订和执行关、把好工程材料采购和领用关、把好项目中期成本检查和盈亏分析关、把好项目收尾阶段的成本控制和最终结算关。要把好这些关口，制度建设很重要。各项目要积极探索项目财务管理总体成本控制分析及年度预算、月报表、周计划、日清算制度，结合财务管理信息化运行，使之更加及时、准确、公开、透明。第三，要实现财务管理信息化。要以总公司为单位、以项目为抓手，以财务管理为核心、以信息化为平台，充分运用现代化管理手段提升财务管理能力。通过信息化手段，努力形成一个全方位的财务管理网络，实现财务数据公司掌控、经济业务网上办理、会计信息全面共享，管理手段互联互通，努力提高经济效益。第四，要按照“低成本高效益”的原则，详细核算工程投入的工、料、机等各项成本开支计划，并进行适当的调节，合理配置各类生产资源和要素，使每一项成本投入，都能得到相应的效益回报，确保项目利润最大化。

四、开展内控建设，切实防范企业财务风险。

内部控制制度作为现代管理的一项重要内容，是保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施和方法手段，是一个系统工程、长期工程。有效的内部控制可以规范企业经营行为，保证会计信息真实准确,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全完整。当前，内部控制已不再是简单的纠错防弊机制，而是涉及企业的各个层面、各种资源、各个方面、各位员工，直接关系到企业的整体效率、关系到企业的生存和发展、关系到企业长远和未来。一是开展内部控制，可有效促进施工企业资源利用率的提高。通过优化财务管理中对于企业资源的配置办法，提高资源配置的科学性及合理性，最大程度上发挥资源的使用效率，避免资源闲置、资产浪费等现象。二是开展内部控制，可有效提高企业财务管理水平，从而带动其他经营管理活动效率的提升，为施工企业经营提供良好的财务环境。施工企业生产经营各环节都牵涉到财务工作，财务管理就像施工企业的“中枢”和“大脑”，进行财务内部控制，对施工企业的经营管理活动起到一定的优化作用。三是开展内部控制，可有效保障全体员工的利益，提升员工的成就感、幸福感、归属感及工作的积极性，达到提高企业的内部凝聚力，促进企业经营水平提升的目的。四是开展内部控制,可有效增强企业核心竞争力。施工企业要想在激烈的市场竞争中取胜，就必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。五是开展内部控制，可有效提高企业经济效益。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，理顺经营思路，规范经营行为，最大限度降低成本，提高企业经济效益和经济运行质量。六是开展内部控制，可有效实现企业可持续健康发展。随着现代企业大规模、跨行业、多层次、大企业、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为核心，企业内控乏力、执行错位、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至一夜之间轰然坍塌，最终走向破产。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。

五、重视内审工作，堵塞财务管理中的漏洞。

内部审计工作对加强施工企业内部财务控制具有十分重要的作用，在建筑施工竞争日趋激烈的形势下，企业的经营状况在很大程度上依赖于其内部的经济活动以及这一活动的结果和信息反馈情况，基于此，为了更好的实现施工企业的良性发展，必须高度重视内部审计工作，健全内审工作组织，完善内审工作机制，拓宽内审工作领域，创新内审工作方法，配齐内审工作人员，保障内审工作经费，更好的发挥审计的“免疫”功能和“利剑”作用。一是突出内部审计工作的评价职能，改进原有的内部审计制度，结合当前的实际情况对审计工作进行拓展创新，以更好的适应现代化的施工企业发展需要。二是为了能够更好的确保企业经济效益的获取，在内部审计的过程中，相关人员必须要积极的参与到企业的经济活动全过程之中，利用专业知识和业务技能，对企业生产经营过程中存在的问题进行分析研判，指导企业规范经营行为，强化过程管控，严格责任担当，最大限度的降低企业不必要的损失和决策带来的失误。三是完善审计结果运用机制，建立审计报告向党委报告制度，注重对审计成果的综合分析与研究应用，提高审计结果的层次和质量，积极推动审计结果的利用和转化。四是建立起对审计事项的后续审计制度，这一制度的建立，既能够很好的实现对企业经济活动的跟踪管理，又能够确保施工企业内部审计工作的延续性。五是要前移内部审计监督关口，采用预警式审计方式，对一些投资数额大、施工工期长、施工难度大、涉及面广的工程项目，必须前移监督关口，实施全过程审计，及时对潜在的风险进行预警，把问题消灭在萌芽阶段，防止和减少损失的发生。六是内审机构应不断创新内部审工作方法，充分利用先进的审计技术和审计手段，借助“大数据”系统，研发与财务核算系统相互对接的内部审计软件，变“人审”为“机审”和“技审”，防止人为干预，促进内部审工作质量的不断提高。

六、实施绩效评价，全面提升企业市场竞争能力。

绩效评价是指运用数理统计和运筹学的方法，采用特定的指标体系，比照统一的评价标准，按照一定的工作程序，通过定量对比和定性分析，对企业一定经营期间的经营成果、财务状况和经营业绩，做出客观、公正和准确的综合判断。一是实施绩效评价，可以把企业的战略规划转化为具体的行动目标，使企业经营者能够快速、全面地了解掌握企业的现状、管理中存在的问题、预测企业的未来，使决策者能够在大量的信息数据中，集中精力于那些对企业如何生存发展有关键性作用的信息和数据，并且从整个系统中观测到任何一个指标修正对其他指标的影响，了解其中的相互关系，从而优化指标组合，适时调整生产结构，转变经营方式，确保经营目标的实现。二是实施绩效评价，可以及时了解企业的财务状况和经营情况，分析掌握企业资本运营的安全性和收益性，检验考核企业年初确定的经营指标完成情况，对未完成任务的指标要查明原因，根据原因制定出具体的整改措施，促进企业管理水平最优化，经济效益最大化。三是实施绩效评价，可以正确引导企业的经营行为，促进企业依法经营，提高竞争能力。随着市场竞争的加剧，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，就必须建立健全规章制度，完善激励约束机制，建立科学、系统、全面的衡量企业战略经营业绩的指标体系，使企业始终在平稳有序的轨道上运行。四是实施绩效评价，可以促使企业合理运用有限的资源，通过资本运营、财务状况、获利能力、经营风险等财务指标，全面而系统的分析影响企业当前经营和长远发展的各种因素，全方位地判断企业的真实情况，促进企业对有限的资源进行合理配置，有效利用，将近期利益与长远目标结合起来，做到短期目标与远期目标的平衡。

七、强化队伍建设，有效防范经济问题发生。

当今世界，经济类人才的竞争已经成为国家、地区和单位间竞争的焦点之一。目前，施工企业财务人员短缺和结构不合理的问题比较突出，已成为制约企业建设和发展的“瓶颈”，必须引起高度重视。一是要选好用好财务人员。财务人员政治素养和业务能力的高低，直接影响财务管理水平。一定要从严从优选配财务人员，切实把政治可靠、爱岗敬业、勇于担当、敢于负责、业务精通的人员配备到财会工作岗位上，保证财会队伍稳定纯洁。二是要加强对财务人员的思想政治教育，不断提高财务人员的业务素质。建立完善的财务人员招聘和录用机制，确保高学历、高职称、高能力财务人员进入到施工企业内部，不断提升整体队伍的综合水平，真正发挥财务人员的职能作用，逐步提升财务团队的整体水平。三是要加强财务人员日常教育，使其成为法规法纪的明白人，执行规章制度的铁面人，为员工服务的热心人，财务手续的清白人，各级组织的放心人。四是要严格考核奖惩。奖惩是提高财务人员工作效率和工作质量重要砝码和有效手段，把财务人员的工作绩效和单位经营效益挂钩，激发其参与经营管理的主动性、能动性和积极性。财务人员整天和钱物打交道，要时刻告诫自己，这是自己的本职工作，不能起歪心、生邪念，做到“常在河边走，就是不湿鞋”。对那些弄虚作假、玩忽职守、不讲原则的，要按有关规定严肃处理。五是要加大专业技术培训力度。财务工作专业性强，技术要求高。要通过继续教育、在职教育、学历教育、岗位轮换、短期培训、委托培养、选送进修等多种方式，提高财务人员业务水平，鼓励和支持财务人员去考职称，拿本子，改善知识结构，拓宽知识层次，提高专业能力，改变人员结构不合理的问题。六是要勤学善思、积极实践。本着“缺什么补什么、干什么学什么”的要求，立足岗位勤奋学习，联系实际深入思考，结合任务抓好落实，注重提高综合思维、分析总结、组织协调的能力，努力成为财务管理的行家里手。七是财务人员要在积极学习专业知识的同时，不断学习新知识，牢固树立危机意识和忧患意识，做好职业规划，努力取得个人的成长进步。