浅析财务管理在航道专项养护项目中的过程控制

吴 琼

（吉林省航道管理局，吉林 吉林 132013）

近年来，吉林省依据部《航道养护管理规定》（交水发〔2010〕756号），连续出台《吉林省航道养护管理规定》（吉交发〔2016〕12号）、《吉林省航道养护管理实施细则》（吉航道字〔2017〕79号），航道养护管理程序化、科学化水平全面提升。为确保资金的有效使用，提高投资效益，本文结合航道专项养护工程实施环节，从计划编报与下达、项目实施与管理、竣工决算与绩效评价三个阶段进行阐述，力争实现资金控制与规范化管理的有效衔接，进而促进航道养护科学管理水平的再提等、再升级。

一、事前控制

航道专项养护项目事前阶段是指从项目酝酿到实施管理之前，财务部门应深度参与，依规筹集资金，合理确定成本，以确保预算总额及单项预算的准确性，主要包括养护工程计划编报、计划任务下达两方面。

（一）养护工程计划编报

为做好专项养护工程计划与财政预算编制的衔接工作，每年9月底前，航道部门根据运输发展要求、航道通航条件、维护能力，编制专项养护年度计划，报省级交通运输主管部门批准。编制专项养护计划最终目的是为了获得财政部门批准，落实相应的航道养护工作经费。财务管理主要审查项目资金来源渠道是否准确；项目支出预算是否符合专项性、独立性、完整性的编制要求，是否有效区分基本支出与项目支出边界；预算绩效目标是否清晰反映了资金的预期产出和效果，相应绩效指标是否细化量化、合理可行。

（二）计划任务下达

按照批复的支出预算，航道专项养护项目以下达任务书的方式由基层航道管理机构组织项目实施。财务管理主要审查项目安排是否严格执行批准的预算；项目调整是否按规定履行程序；项目执行方式是否符合规章制度；项目资金进度安排是否清晰。

二、事中控制

航道专项养护项目事中阶段是指从组织实施到交工验收，财务管理要在预算管理的基础上，通过对项目执行过程的实时监督和控制，实现合理调度资金，规范和控制养护成本的工作目标，主要包括采购管理和资金监管两方面。

（一）采购管理

项目实施初始，要严格按照政府采购法等相关规定，对航道专项养护项目涉及的工程设计、施工、监理及与项目有关的重要设备采购明确采购方式（政府采购或单位自行采购），并以开工日期、竣工日期、合同价款、合同约定付款时限、预付工程款比例、已核定工程款、已支付工程款、质保金为主要内容，建立合同实施情况台账。财务管理主要审查采购项目数量和采购资金来源与预算批复是否一致；采购组织形式和采购方式是否符合有关规定；采购是否符合规模效益要求；专业性设备采购是否与资产存量相适应；合同约定付款进度及比例是否符合合同通用条款及价款结算办法的有关规定，是否符合收入预算安排。

（二）资金监管

资金管理是项目规范化管理的控制核心，要严格按照专款专用的原则，以“按计划”、“按进度”、“按程序”为关键控制点，切实履行财务部门监督职责。按项目管理时间顺序，具体分为以下阶段：

1.预付款支付阶段

航道专项养护项目有时需要为履行合同的承包人先行支付部分材料购置、临时设施修建、施工队伍进场等费用，财务管理主要审查预付款支付比例是否符合合同约定；预付款是否在日后工程计量中分批进行抵扣。

2.进度款支付阶段

进度款是依据项目实施进度给予施工单位的阶段性工程款，航道专项养护项目进度款拨付需履行工程进度结算、工程款核定、工程款支付报审等环节。财务管理主要审查合同承包人发起的工程进度结算及实施部门发起的工程款核定、支付流程是否经职能处室、监理单位、项目责任人确认；项目实施过程中产生的分项工程变更是否履行相关程序；项目支付进度是否符合合同约定。

3.工程结算阶段

交工验收后，合同承包人依据合同对已完工程量申请办理工程价款清算。财务管理主要审查工程进度结算单是否齐备；工程款是否全部核定；是否通过交工验收；是否存在合同约定的索赔事项；变更或价格调整依据是否充分。

三、事后控制

航道专项养护项目事后阶段是指从交工验收后到项目转入日常维护。财务部门要以工程结算为依据，全面反映养护项目基本财务状况，并注重和加强结果的分析和运用。主要包括竣工决算、绩效评价、分析和运用三方面。

（一）竣工决算阶段

交工验收后，航道专项养护项目需编制竣工决算，作为竣工验收资料的重要组成部分。财务管理主要审查价款结算金额、结转结余金额是否准确；尾工工程及预留费用是否控制在预算额度内；预算执行差异及原因分析是否清晰准确；项目形成的资产是否盘点造册。

（二）绩效评价阶段

项目竣工验收后，要根据原设定的绩效目标，对资金使用和管理的合规性及资金的经济效益和社会效益进行自评。财务管理主要审查项目资金的到位及执行管理情况描述是否准确；数量、质量、成本、时效等产出指标是否准确。

（三）分析和运用阶段

财务管理作为航道专项养护项目中预算、合同、收支、资产等经济活动的主要牵头部门，实现其科学管控，对于保障经济活动合法合规、推进预算绩效管理具有重要意义。特别是在当前航道专项养护项目定额缺失的情况下，应充分发挥财务管理的数据集成功能，运用趋势分析法，以项目执行率、取费标准、管理费组成及比例为关键点，着重分析财务收支的变化和趋势，并将其分析结果转化为预算编制、绩效目标设定的重要参考，进而实现财务管理在航道专项养护项目事前、事中、事后控制的有效衔接，促进吉林省航道养护科学化、规范化管理水平的再次提等升级。