科研新政下高校科研经费审计质量提升研究

◎张茜 刘奕孜

科学技术对国家的经济水平提升、综合国力增强等具有重要意义。对此，国家对于高校的科研工作，通常会给予大力支持，并出台了相应的政策，以鼓励高校积极开展相关科研工作。但高校科研项目的开展过程中，一般需要大量的经费投入，而经费投入与回报，则是高校科研审计工作的核心，对高校的发展具有重要的影响。基于此，本文对新政下高校科研经费审计质量提升进行分析，希望能够为一些高校提供参考。

一、加强科研经费审计的背景

（一）国家对科研经费投入规模越来越大

根据中国校友会提供的数据显示2019 年有3 所高校科研经费超过百亿，93所高校科研经费超过十亿，超过许多县域年度一般公共预算收入，科研经费作为典型公共财政资金如何提其使用效率和效果、真正实现其应有价值在社会公众更加关注财政资金使用绩效背景下显得格外重要。国家审计对科研经费监督很难实现全过程、常态化和持续性，而作为高校内部审计部门，可以实现及时补位并与国家审计共同筑牢科研经费使用的政策红线。

（二）科研经费管理失控引发科研腐败现象频发

教育部通报的高校科研人员n 起典型案件，科研经费严格管控背景下尚且发生如此严重套取、骗取财政资金行为，科研经费“放管服”背景下如何更好地降低科研经费使用风险需要重点关注。

二、高校科研经费使用过程中存在的问题

（一）错误的科研经费使用理念

科研经费使用中很多科研人员认为科研经费是自己争取来的，学校提取完科研管理费后资金完全应该由自己支配，导致经费在报销过程中支出随意性较大，许多与科研内容无关费用通过科研经费列支，甚至发生部分科研项目负责人套取、骗取科研资金的违法犯罪行为，错误的科研经费使用理念急需纠正。

（二）科研经费内部控制缺失是经费使用乱象产生的根本原因

高校科研经费管理实践中普遍面临缺乏项目级内控、院系级内部控制形同虚设和校级层面内部控制缺乏有效整合的困境，内部控制缺失导致科研经费缺乏有效监管屏障，进而导致经费支出随意性较大。科研经费管理并非仅仅涉及到学校科研部门，还包含财务、国有资产管理、基本建设和内部审计等部门，许多高校没有依据国家科研政策并结合本校实际制定相关经费使用指南，由于科研人员缺乏对相关政策法规政策的必要了解。导致部分经费支出无法报销以及不该报销的给与报销情况频现。

三、提升高校科研经费审计工作质量的对策分析

（一）树立正确的科研经费应用理念

科研经费的应用目的，即为科研项目的开展提供经费保障，为科研项目的有序开展提供基础保障。而为了科研经济的合理应用，则需要高校财务部门、审计单位认识到正确使用科研经费的理念，进而发挥科研经费的最大作用，为社会的发展提供动力。与此同时，为了能够让高校科研单位认识到科研经费的使用目的，高效财政部门及审计单位还应加强正确应用科研经费的宣传工作，让校内科研工作者了解到科研经费的属性，如科研经费的来源即纳税人，各项经费的支出，则应遵循科研经费的管理政策，避免违规、套现、骗取等现象出现，维护科研经费的正确使用秩序。

（二）加强科研经费的校内审计管理

高校在开展科研项目的研究时，通常都会科研工作团队提出申请，包括经费方面的内容，而高校为了保障审计工作的质量，则需要强化对审计工作的控制，避免审计工作出现问题，影响到审计经费的有效应用。强化校园内部的审计控制工作，提高审计工作的质量，则需要高校注重以下几方面内容：（1）经费转拨环节，针对高校科研项目的开展过程而言，一般的科研经费都会达到百万、千万级别，对于科研经费的计算而言，一些科研团队，为了能获得经费，往往会采用虚拟合同的方法，再将科研经费转移到指定公司名下，实现科研经费的套现，这既是一种违法行为，对高校科研项目的发展同样会产生阻碍影响。基于此，高校为了提高经济转拨的质量，则应加强经费转拨环节的管理，如采用飞机管理制度，避免频繁经费转拨现象的发生，还应注重经费转拨过程中是实质应用检查。（2）强化材料采购环节的检查，科研项目的研究阶段，可能需要消耗大量的材料，针对材料的投入，则会消耗大量的经费。对此，为了保障科研材料经济的有效落实，高校审计工作中，还应给予科学合理的方法，避免科研材料经费出现浪费、损失以及丢失的现象。以往高校在管理材料消耗经费的过程中，多会按照普通事业单位的采购管理方法，但从实际使用效果来看，其并符合高校科研项目的经费消耗特点，造成一些材料、设备等不给予报销的现象，这势必会影响科研项目的顺利开展。基于此，针对高校科研材料经费的投入管理而言，高校审计工作应遵循国有资产、财务、招标管理中心的相关制度，并印制相关采购手册，以供高校科研单位合理应用科研经费，避免乱用科研经费的现象发生。

科研经费审计实务中要强化对科研经费政策落地实施情况审计力度，关注学校是否对相关政策进行了培训，科研人员是否严格按照国家规定提取比例、政府采购政策和要求使用科研经费，确保政策真正落到实处。对于经费使用过程中违反规定、超标准以及套取、骗取资金的违规违纪行为要守住政策红线，真正将国家科研投入用到科研事业上来。

三、结语

综上所述，当今时代而言，科研技术水平对国家的国际竞争力具有重要影响，为了提升我国综合国力，我国也在大力发展科研项目。高校在开展科研项目的研究过程中，一般会消耗大量的科研经费，而科研经费应用过程中的是否合理，对于我国科研水平，综合竞争力的提升，则会产生重要影响。基于此，作为高校财务管理部门、国家审计单位都应认识到提升科研经费审计质量的重要意义，并加强对相关方法的了解，真正确保科研经费审计工作的质量。