浅析实业公司内部控制制度的建立

■刘勇军

（广州市志森实业有限公司）

在新时代下，实业公司要想在行业中创出属于自己的天地，就必须在公司内部控制制度上下功夫。实行有利的规章制度，完善现有的经济制度，对提高公司的竞争力起到了很大的作用。同时，实业公司在建立内部控制制度的时候，也会存在着许多问题，诸如人员素质、不合理的分配制度、内部会计制度的缺失等问题，实业公司想要取得新的发展，就需要对这些问题进行有效分析，并加以解决。只有这样，实业公司才能长期稳定发展下去。

1 公司内部控制制度的现状分析

1.1 控制部门能力的弱化

在大部分的实业公司中，内部控制制度并没有发挥其应有的作用和职能，进而导致控制效率低下。一些实业公司内部控制部门如同虚职，在经营过程中，责任分配不清晰，做不到互相监督，互相约制。在新时代的市场经济环境下，实业公司面临着更多的内外部风险。但公司内部缺乏危机意识，缺乏有效的危机处理规章制度，进而导致在面临危机风险时，束手无策；而公司内部各部门间的风险信息不能及时交流，对公司的发展和内部的管理都带来了很大的不良影响。

1.2 公司内部会计控制缺乏科学性和连贯性

近年来，会计电算化模式、云计算处理的出现，以新型的会计核算和独特的管理方式受到了各大实业公司的青睐。很多实业公司运用了会计电算化后，在会计有关的问题处理上和工作模式内容上都产生了很大的变化，使得实业公司在内部会计控制上有了新突破，电算化系统、会计核算系统、云计算系统等还未完善，导致在处理会计的信息过程中经常出现很多问题，由此增加了公司的各种风险。同时，即使有些实业公司建立了内部会计控制系统，但从整体来看，依然缺乏了科学性和连贯性。碎片化的公司业务流程、核算和统筹，让公司内部控制制度的实行效率和效果变得极为低下。

1.3 控制部门管理层人员素质不高

近年来，中小企业对工作人员的思想教育和行为素质的培训上没有积极落实，导致工作人员普遍素质低下，工作能力低，业务能力不强，没有能力在内部控制制度上做到随心应手，灵活应用。加上一些中小实业公司管理层自身对会计法律法规和规章制度的不了解，在经营管理上缺乏应有的法律意识，独断专行，在一定程度上对实业公司内部控制制度的建立和后期完善上起到了阻碍的作用。同时一些公司在内部会计控制制度和公司的发展进步的关系上存在误解，缺乏全面的内控意识，进而导致内部控制制度如同虚设。

1.4 管理理念政策不到位

因部分实业公司缺乏对内部会计制度的全面了解，而习惯于用经验来进行管理，没有意识到内部会计制度的重要性。甚至存在认为内部会计控制和管理是对是公司经营业务生产成本和安全的管理，认为其就是对管理层和公司员工权利的限制。也有部分实业公司的管理者只看到眼前的利益，目光短浅，增加设置公司各个部门岗位，在增加公司成本的基础上要求对公司各部门间分工明确，这种做法属实让公司内部控制制度无法得到有效的实施。近年来，颁布的会计制度法规更多的是针对一些大企业和上市公司，很少有考虑到一些实业公司对会计的特殊需求和情况。这也导致一些实业公司在建立内部会计制度上摸不着头脑，缺乏充足的理论依据。

1.5 不完善的内部分配制度

随着市场竞争的加剧，内部的控制制度先后实行在各大实业公司中，而一些对内部控制制度不重视的公司，则因为内部工作人员分配不均衡的问题导致公司管理方面出现了很棘手的问题，从而无法将工作快速有效的完成，延误了整个公司发展的速度。比如每个部门每个岗位的策划者对公司都有个不同的工作职能，而一些公司的招聘人事则在招才纳士上囫囵吞枣，草草了事。这会导致公司在同行竞争中处于劣势地位。

1.6 不完善内部会计制度

目前现有的会计规范是《企业会计准则》，而各大公司则是在此准则指导下执行的会计制度，但是，这套准则却存在着很多不合理的地方。

第一，固定的准则规范不能应用到想发展多元化的实业公司身上。当今，为了寻求更多突破，公司趋向于向多元化发展。从而导致多元化必定会涉足在实业公司经营中的各个行业各个性质的业务中。而现有的企业会计规范则是要求公司在各个行业和各个经营性质不同的业务上分别设置账户，并用不同的会计程序来进行处理，这加大了以多元化经营形式开展的会计核算的工作量，从而因缺乏统一性而无法反映出财务部会计的信息。

第二，现有的会计规范对会计信息的行业比较和分析是很不利的。行业会计制度使得各个行业和各个公司的会计处理原则，程序和处理方法都不同，这就对会计信息在各实业公司和行业中失去了比较性，不利于公司投资主体对投资对象的分析比较和选择，不利于公司资金流向和公司内部资源的优化处理。

第三，在财务监督上对于投资主体来说也是很不方便的。公司投资者是依据财务会计的信息而对公司进行监督，为了增加收益而逃避风险，会不断地选择投资对象，而行业若是执行不同的会计制度，则对于投资主体来说就需要耗费一定的时间和精力去熟悉会计处理准则，无疑是加大了监督难度，影响了监督效率。

2 实业公司内部控制制度的重要性

2.1 公司健康发展和国家经济安全的关系

随着社会市场经济的发展，企业间的竞争越来越激烈，在激烈的市场竞争中取得优胜的企业为国家经济的发展贡献一份力量。因此，实业公司必须注重加强内部控制制度，防止并杜绝内部控制制度在实际执行中产生的排斥现象。实业公司应该关注公司资产的安全，加强风险防范力度。这样，实业公司才能走上正轨，并获得持续稳定的发展，为国家的经济发展贡献出自身的力量。

2.2 实业公司内部控制制度是公司改革的关键点

新时代下的实业公司内部控制制度的中心点就是需要建立健全一套根据公司自身特色的科学的并行之有效的监督制度和责任处罚制度。当下，在经济转型的新时代的关键时期，公司内部控制制度的建立和完善具有很重大的意义。让公司产权更透明化，权利和义务更规范化，公司的抗风险能力更强大，经济利益最大化，是现代公司都应该积极发展的方向和目标。

3 实业公司内部控制制度的措施

3.1 加强培养实业公司内控制度的意识

加强公司内部控制制度意识的培养是公司进行内部控制的第一步。首先在公司各层次间大力宣传建立内部控制制度的重要性，让管理层和员工能更深刻地意识到实施内部控制制度对实业公司发展的重要性。其次，公司内部控制制度的关键是让高层次领导人有内部管理的意识，内部控制只有从领导层开始有效实施，才能带领整个公司都严格认真执行内部控制制度，从而实现由领导层带领员工参与到内部控制制度的建立中来。最后，公司应根据自身的发展目标的需求，建立明确的考核制度，并积极对员工进行培训考核，提高公司各阶层的业务能力和职业素养，这样才能适应目前公司内部控制制度建立的需要。

3.2 建立健全公司的会计控制制度

目前实业公司内部控制制度的关键点是会计控制制度，因此就需要各实业公司建立并完善公司内部会计制度，要有效实行内部会计审核责任制，对公司财务工作人员的分工做到明确合理，特别要将出纳和会计统计核算人员的职责进行明确分工，每个员工都要担负起自己的工作职责，将具体责任落实，并实行连带责任。在公司内部建立专门的监察和内审部门，实行政务公开，对一些重大财务支出的部门进行严格审核，有必要实行联签制度，以此来建立完善的会计内部控制体系。同时，为保证公司会计统计部门信息的真实，应对实业公司或其子公司进行审计。这样也为公司管理者提供了真实有效的数据信息，便于决策者制定出有利于公司发展的规划。

3.3 建立约束机制和激励机制

公司内部控制制度的有效建立，需要重视建立合理有效的约束和激励制度。实业公司要想培养出人才，并使之快速成长为公司效力，就要进行相应机制的建立，用硬性的约束制度来鞭策公司员工自觉遵守公司内部控制制度。根据公司的管理模式，合理分配内部控制的执行，约束和监督反馈，让决议深刻落实并有结果和回音。而合理的激励机制的建立也可以对公司各个部门工作人员进行选拔和激励，将踏实可靠有上进心和业务能力强的员工调到内部控制这一重要的工作岗位上来，并积极鼓励其参与到内部控制的管理中。

3.4 建立合理的纠错制度

实业公司内部控制制度的建立并不是一层不变的，是随着公司发展而实时变动的。在实际的建设过程中会不断的有问题暴露出来，此时就需要及时调整和改善，否则会影响内部控制度发挥的实际效果。因此，建立起合理的纠错制度，在出现问题时能及时起到调整并改正错误的作用，避免了更多失误，为实业公司的长期稳定发展提供了保障。

4 结 语

实业公司需要建立合理的内部控制制度，而关键就在于公司从管理层到底层员工都必须具备内部控制制度的意识。而公司内部控制制度的问题也是千变万化的，有着不同的组织结构，有利也有弊。只有根据公司自身的具体情况，部门间分工明确，责任与义务落在实处，保障内部会计秩序的正常化，让会计部门起到真正的监督作用，灵活设置并完善修改内部控制体系，使其真正发挥应有的作用，公司上下全体员工务必齐心协力，建立有效的内部控制制度，实现实业公司的长期稳定发展。