业财融合视角下管理会计在企业中的应用策略

■ 程 侦

（济南聚成企业管理顾问有限公司淄博分公司）

1 业财融合与管理会计概述

1.1 业财融合

在传统的企业管理模式下，业务与财务部门履行各自职能时极少有交叉点。这是由于二者的目标和具体工作内容存在明显区别，前者是企业价值创造过程的主体，在管理层的组织下完成各个环节的生产经营活动；后者则负责记录、反映企业的经济活动过程，核算相关数据、管控财务资源的筹集、分配和使用。因此，虽然理论上财务部门的会计核算工作起到了约束、规范业务部门履职行为的作用，但二者的运行相对独立。而业财融合概念正是针对这一企业管理模式提出的，其核心理念是以重构业务流程、优化职能分配为基础，借助信息技术和建立全面预算管理机制等手段，促使财务、业务部门在企业经济活动过程中全程合作，以成本分析、风险评估等形式将财务管理工作前置，更有效的防控风险并提高企业管理效率。

1.2 管理会计

管理会计主要服务于企业管理决策，其职能、理论依据和工作方法都和传统的财务会计有明显区别。应用管理会计完善现代企业财务管理职能，是构建内部控制机制、提升企业竞争力的必要条件。首先，管理会计应用重新定位了财务管理在企业管理体系中的位置，除了传统的报表编制、资金收支控制和会计核算，财务部门还要针对具体投资项目或财务管理周期进行财务分析，为经济活动规划制定、执行提供决策支持；其次，应用管理会计可以实现企业财务管理职能升级，借助信息技术和成本分析等科学方法，准确预测、计算企业经济活动所需资源，落实全面预算管理，起到优化资源配置、确保实现经济活动目标的作用。

1.3 管理会计应用对实现业财融合的重要性

业财融合是企业管理模式的升级，在专业背景、工作目标和方法存在巨大差异的背景下，应用管理会计来拓展财务管理职能是让企业财务、业务部门建立密切配合的最有效途径，也是企业适应复杂化的外部竞争环境和内部经营形势的必要条件。首先，应用管理会计意味着企业的财务管理会介入到各个业务活动环节，以实施全面预算管理、动态监控各项经济活动的规划和执行情况等形式，让财务与业务部门形成彼此协作、制衡的关系，有助于实现业财融合；其次，在应用管理会计的情况下，企业需要整合业务流程、优化内部控制机制、重新分配各部门职能，有利于将财务管理融合到所有经营环节。因此，能否成功应用管理会计决定了企业是否可以顺利实现业财融合。

2 管理会计应用中的常见问题

2.1 对管理会计职能的认知存在偏差

应用管理会计并完成财务管理转型，企业才能在日益复杂的市场环境中健康发展。虽然大部分企业都认同这一观点，但在管理实践中，对管理会计却存在认知偏差，导致财务管理转型仅仅停留在纸面上。体现为管理层没有为相关人员开展管理会计工作创造理想的环境条件，对财务分析、全面预算管理工作成果也没有给予重视[1]。导致管理会计岗位职责界定不清、制度体系不完善，财务管理工作方法和理念没有实质性改观，无助于推动业财融合。

2.2 业财之间难以建立有效沟通

业财融合对企业内部信息沟通效率有很高要求，但受到传统管理理念和工作方式的影响，财务部门人员对企业业务活动了解甚少，而且大部分人员对自身的财务管理职能定位没有深刻的认知。在履行监督预算计划执行、采集相关信息等职责时，与业务部门人员难以进行有效沟通，不利于发现风险源并及时制定防控措施；而业务部门人员则缺乏成本和风险控制观念，片面关注能否完成工作任务、达到绩效考核标准，无法就具体事项与财务部门人员达成共识。

2.3 高素质专业人才匮乏

无论是管理会计应用还是业财融合，都意味着企业财务管理职能的升级，不仅对财务部门人员的知识结构和技能有不一样的要求，业务部门及相关岗位的职能也必须进行适当调整。但在大部分企业都在推动管理模式变革的背景下，可以直接胜任管理会计岗位的高素质专业人才明显供不应求。因此，企业的管理会计应用必然受制于人才匮乏，要想改变目前的不利局面，必须探索人才培育和储备的有效途径，在财务管理部门的重要岗位上，确保有胜任财务战略规划设计和财务分析工作的高端人才，并且提升企业财务管理团队的整体业务水平。

3 优化策略

业财融合视角下审视管理会计应用现状，最凸出的问题就是企业内部环境条件、人才结构与现实要求不符。为了有效促进业务、财务管理的融合，必须从明确管理会计定位、完成财务管理升级转型着手，为业财沟通合作创造理想的内部环境。

3.1 明确管理会计定位并完善其职能

完善的管理会计职能是业财融合的必要条件，也是升级财务管理、提高企业竞争力的前提。企业管理层首先要掌握管理会计基本理论，并且对其职能定位有正确认知，通过梳理现行财务管理制度，对制约管理会计岗位人员发挥专业优势、履行职责的环节进行改进。明确授予负责成本分析等工作的人员获取相关数据、监督预算执行等职能，确保其在工作中得到业务部门的支持。其次，调整财务管理部门的定位，确保其可以有效参与企业的经营决策，以编写和提交财务报告的形式，就项目投资计划可行性、企业经济活动风险控制等问题给出客观评价和专业建议。

3.2 完善信息化管理系统

管理会计工作围绕企业经济活动相关财务、非财务指标的预测、分析、控制进行，在风险评估、绩效考核等关键环节，均涉及到大量的信息采集和处理工作。因此，传统的财务管理软件和信息化管理系统功能已经无法满足管理会计工作要求。而且从业财融合视角来看，企业各部门相对独立运行的信息化管理系统也不利于建立部门间的沟通合作。所以，为了推进业财融合并全面落实管理会计工作，必须在已有ERP系统的基础上，统一信息传输和数据处理标准，动态更新各部门的数据库[2]。此外，要逐步开发和完善财务、采购、销售等模块的功能，把业务流程和财务管理制度嵌入系统软件，实现自动化的费用报销、全面预算管理、资金收支审批，简化业财沟通流程。

3.3 完善物资采购环节的业财融合

物资采购是当前企业成本管控的重要环节之一，物资采购形式可分为集中计划采购、长期报价采购、特殊物资采购等多种，物资采购形式的选择会直接影响公司的整体成本管控。为了确保“流程清晰、审核到位、制度明确、责任到人”，财务部门需要参与物资采购过程。物资采购应注重供应商的筛选，做到货比三家；应注重采购价格的决策，做到质优价廉；应不断完善公司采购计划。对于固定资产、办公用品、零星物资的采购，应采用集中计划采购形式。对于生产型公司的日常原材料采购，应采用长期报价采购形式，确保物料质量过硬、库存适当，各类生产经营活动稳定有序开展。对于采购紧急物资、特殊物资、重要物资，应采用特殊物资采购形式，这类型采购通常要求时间紧迫、专业性强、对公司影响重大，可由专业人士、财务部门协助采购部门紧急采购。

3.4 完善市场营销环节的业财融合

市场营销是当前企业保证销售可持续发展的重要环节，不仅仅要求满足客户需求，获得资金利润回报，而且能够提升公司产品的知名度和美誉度。在当下，企业实施经营模式变革，将管理会计工作与市场营销经营理念有效融合，逐步推进业财融合管理模式。首先，财务部门应全程参与公司市场营销环节，财务人员要对市场运营有所了解，及时跟进市场变化，积极主动的与营销人员沟通交流。从而在自己的财务管理工作中，不断改进创新管理会计方法，及时对市场运作过程中可能出现的问题和漏洞进行风险预警和提示，及时在市场营销方案制定过程中进行财务分析、提出财务建议。其次，财务人员在履行自身的财务工作职责时，要站在市场营销部门的角度上去收集数据，全程参与业务的洽谈、合同的签订等各个方面，这样才能够有效规避企业内部的运营风险。此外，业财融合可以实现企业的产品销售数据共享、不断优化客户资源配置。在参与业务洽谈期间，财务人员参与其中，根据不同的客户需求，来开展客户信用评级，增加一些非关键性的考核指标，有利于企业提高自身的经营水平。

3.5 强化人才储备

针对企业管理会计应用和业财融合管理模式下的人才需求，首先，结合企业目前的财务管理岗位设置，分析现有员工在数量、专业技能、实践经验等方面的特点，综合考量个人受教育背景和工作经历。在评估每一名员工发展潜能的基础上，合理分配工作岗位，在此基础上，对照具体岗位职能要求，制定个性化的人才培育方案，确保所有管理会计岗位人员可以履行其职能[3]；其次，以委托专业机构培训、给予优秀员工在内部多个相关岗位历练的机会等形式，逐步选拔和培育具备财务战略管理能力的高层次复合型人才；再次，企业各业务部门也必须强化员工培训，通过宣传全面预算管理等管理会计工作理念、为业务部门主管提供专项培训等形式，确保全员适应业财融合的管理模式。

4 结 语

深化管理会计应用是升级企业管理模式、实现业财融合的必由之路，由于业务活动领域、企业规模和组织结构形式存在明显区别，在引入管理会计理念、推动财务管理转型的过程中，必然会在短时间内出现管理机制运行不畅、相关岗位人员知识结构和技能达不到要求等问题。相关企业必须在借鉴成功经验的基础上，探究适合企业特点的解决途径。