支持清洁能源发展的财政税收政策分析

■王柏义

（河南省有色金属地质矿产局第三地质大队）

引 言

由于我国人口众多，地大物博，相较于其他国家而言，我国对于能源的生产和消费要远高于其他国家，在生态环境遭到严重破坏、能源紧缺问题日益突出的情况下，为符合当前生态文明建设，实现可持续发展目标，需要积极支持清洁能源的发展。而我国财政税收政策对于清洁能源的发展有着重要的影响，加强对二者关系的分析有助于可持续发展战略的进一步落实。

1 完善财政补贴制度

对于清洁能源财政补贴制度的完善可以从以下三个方面入手。

第一，投资补贴。清洁能源作为一种新兴的能源产业，现在在我国的发展仍处于起步阶段，因此，在产业刚刚发展的过程中需要大量的资金投入，而且其产业发展战线较长，导致收益期相对其它产业而言相对较长，此外收益也呈现出不稳定的特点。因此，在清洁能源产业发展的过程中，存在一定投资风险，这极大地削弱了投资人的热情和积极性，投资方面的不足极大地限制了清洁能源产业的高效发展。对此，政府部门需要加强对于清洁能源产业的扶持和帮助，通过合理的财政补贴制度，对产业进行适当的扶助，在政府的带动之下，能够有效激发社会投资人士的热情，投身于清洁能源的建设和发展中。清洁能源的发展离不开企业的技术投入和开发，通过政府的财政补贴制度，能够及时有效地帮助企业解决一部分资金问题，并且政府补贴也是发挥作用最快的方式之一。在此过程中，我国仍然需要借鉴发达国家的经验，不仅要加强对于清洁能源产业发展的重视，加强补贴力度，还需要通过有效的激励政策，对清洁能源投资者进行适当的补助，增加投资人的积极性，进而促进我国清洁能源产业化发展。此外，政府可以加大对于我国落后地区的清洁能源补贴，以此吸引外部投资，促进地区发展。

第二，电价补贴。随着当前市场经济的发展，我国人民生活水平以及各经济产业也得到了一定程度的提高，在此情况之下，对于电力资源的需求不断加大，电力资源已然成为人们生产生活中不可或缺的能源之一。对于清洁能源企业而言更是如此，国家对于清洁能源产业的补助和扶持最重要的手段之一就是电价补助。通过科学合理的电价补助，能够有效帮助企业减少技术投入成本，进而加大研发力度，将企业更多的资源投入到清洁能源的开发中。在此过程中，政府可以根据用电量的多少来确定补助的多少。虽然目前我国风力发电以及太阳能发电产业都获得了一定程度的发展和进步，但是在实际运行的过程中，仍然存在电量供应不稳定问题，而且相对于传统发电方式而言，新能源发电方式成本较高，很多企业都处于亏本经营的状态，面临着倒闭的风险。对此，政府通过电价补贴的方式，帮助清洁能源企业渡过难关，激励企业大力进行新技术的研发，尽早实现成本降低和清洁能源的有效应用。由于财政补贴的资金主要来源于政府支持，因此在进行补贴的过程中，需要逐渐扩大清洁能源补贴的资金来源，促进清洁能源产业的可持续发展。

第三，消费补贴。与电价补贴不同，消费补贴是针对消费群体的补助措施，通过消费补贴方式，能够有效刺激消费者进行清洁能源产品的消费，有利于市场的推广和扩张。例如，政府可以借助支付宝、微信等支付软件进行优惠券的发放，以此实现对于消费者消费倾向的引导，促进清洁能源产业的可持续发展。

2 加大政府采购力度

事实上，清洁能源产品的主要消费者是国家政府，例如，在电力资源早期应用时，政府通过采购实现了电力资源的推广，促进了电力企业的发展。政府采购方式不仅能够起到一定的带头作用，有助于清洁能源产品的进一步推广，还能够引领社会消费趋势，带动人民在清洁能源方面的消费，扩大清洁能源产品市场。在实际操作过程中，可以通过以下方式，加大政府采购力度。

首先，制定政府采购标准，需要先科学合理地制定政府采购标准，并将标准进行统一。其次，明确采购范围，政府需要了解当前市场上清洁能源产品的类型和功能，并根据一定的规律和标准对清洁能源产品进行分类整理，从中选取技术水平较好，成效和利用率较高，节能环保性能较强，经济利润较高的产品，将其纳入政府采购名单之内。在此过程中，政府需要加强对于清洁能源市场的关注，定期更新采购范围和采购目标名单，通过政府采购的方式促进清洁能源产业消费和推广。最后，合理制定政府采购资金额度，采购资金的额度也能够在一定程度上影响到清洁能源产业的发展。在实际操作过程中，政府需要在可接受的范围内，尽量增加采购资金。当前我国清洁能源产业的发展形势尚不乐观，想要促进行业的进步，主要依靠的就是政府的政策制度和扶持，而低水平的补助和扶持难以起到推广的作用效果，因此想要确保帮扶效果，就需要尽可能地扩大采购资金额度。一方面，国家需要合理制定各地区政府清洁能源产品的采购额度最低标准，也可以根据财政资金百分比规定清洁能源产品的采购额度。另一方面，需要加强对于政府工作人员的培训，使得其认识到清洁能源对于国家进步和人类发展的重要意义，理解政府采购对于行业发展的重要性，强化政府工作人员的责任意识，确保采购政策的有效落实[1]。

3 健全税收优惠政策

对于清洁能源发展税收政策而言，可从以下方面对清洁能源产业实行相应的税收优惠支持。

第一，增值税。增值税税收优惠政策主要可以通过以下两个角度进行完善。一方面，合理降低清洁能源企业增值税的税率。由于清洁能源属于新兴能源，在其产品开发和生产的过程中，基本上不会涉及原材料采购方面的支出，因此，清洁能源企业的进项税额与其他行业相比相对较少。因此，在实际进行税款缴纳的时候，清洁能源企业所需要缴纳的增值税要远高于传统行业企业，严重增加了清洁能源企业的经营成本。我国统一增值税率为17%，如果清洁能源企业也按照此税率进行缴纳，不仅提高了产业运行成本，不利于清洁能源产业化发展，而且还会使得清洁能源产业在市场竞争环境中处于劣势地位。因此建议国家财政税收在增值税方面，为风能、水能以及太阳能等清洁能源企业单独设立税收标准。但是与此同时，税收优惠政策也不应是一成不变的，当行业在政府的扶持下得到了良好的发展时，需要将税收调回至正常指标，以确保行业竞争的公平性。另一方面，可酌情推行即征即退政策。在清洁能源产业发展阶段，国家可以采用即征即退政策，根据不同地区经济发展情况，合理采取税收全部退回或者部分退回措施，以此减轻清洁能源企业的资金压力。

第二，关税。由于当前我国清洁能源产业发展正处于上升阶段，因此相关设施设备技术水平仍然与先进国家产品之间存在一定差距，因此，我国大多数的清洁能源企业所使用的设备设施都是从国外进口来的，也在一定程度上增加了清洁能源企业的运行成本。对此，国家需要针对国内无法制造生产的，技术水平无法达到企业生产标准的，以及虽然国内能够制造，但是资源以及产量十分有限的设施和设备予以一定的关税优惠政策，通过合理控制进口关税，降低企业采购设备所需要的成本，减少企业资金投入，减轻资金压力。除此之外，还需要优化出口政策，降低清洁能源产品出口关税，提高我国清洁能源产品在国际市场中的竞争力，促进我国清洁能源产业的发展。

第三，企业所得税。当前我国已经对沼气发电以及蔗渣发电企业采取了相应的企业所得税优惠政策，这也是促进清洁能源产业发展的有效措施。虽然减免企业所得税会降低国家财政收入，但实际上，在清洁能源企业发展的初期，企业所获得的经济利润十分有限，因此即便按照正常标准缴纳的企业所得税，其缴纳的数额与传统行业比也相对较低，因此，对于国家财政收入水平不会产生过大的影响，是在国家可以接受的范围之内的。

除此之外，还可以对其它相关税种政策进行优化，加大扶持力度。例如，个人所得税、耕地占用税、房产税以及土地使用税等，通过税收优惠政策，减少企业经营生产成本，激励清洁能源产业发展。

4 开辟新税种

通过新税种的开辟有助于国家环保事业的进一步发展，从20世纪开始，就有很多发达国家已经在尝试征收环境税，并将环境税收用于国家环保事业的建设，而且联合国环境规划署等国际组织也建议国家设立环境税。环境税的基本原则是由污染者承担此项税务，以此能够进一步确保企业在生产的过程中秉持着节能环保的理念，并积极开发和研究新技术，以此减少污染排放，实现生态环境的保护。当前，我国尚未建立环境税，而是通过环境监管，对排污企业进行惩治，但是惩治力度和成本相对较小，难以加强企业对于污染排放的重视。通过环境税收，不仅能够提升企业对于生态环境的重视，而且还能够将环境税收用于国家环境治理和建设，还可以通过建立清洁能源产业基金，对相关企业进行扶持，进而促进产业发展[2]。

结 语

综上所述，在财政税收的激励之下有助于企业科技的创新，传统能源开发利用的控制以及促进清洁能源的消费和投资，当前我国财政补贴制度、政府采购力度以及税收优惠等方面仍需进一步加强和完善，为清洁能源的发展提供更好的环境。相信在我国财政税收政策的不断完善和支持下，我国清洁能源产业将会得到更好的发展。