对新冠肺炎疫情下中小微企业财税政策支持的思考

（人民银行西藏林芝市中心支行 西藏 林芝 860000）

新冠肺炎疫情在全球200 多个国家和地区蔓延，中国尽了最大努力基本控制了疫情，但包括美国及欧盟等世界主要经济体在内的其他国家和地区仍未很好地控制疫情的蔓延，给全球经济带来了严重冲击。特别是在全球经济联系日益紧密的今天，世界范围内其他主要经济体的疫情没有得到有效控制，对中国经济不确定性的影响非常明显。

为此，2020 年中国并没有确定全年具体的经济增长目标，而是把“六稳、六保”作为全年经济工作的主要目标。中小微企业在保居民就业、保基本民生、保市场主体过程中发挥着十分关键的作用。从中央及地方政府层面对中小微企业在财政税收政策方面提供有效支持，是各级政府的一项重要工作，也是大多数中小微企业能否有效应对疫情影响并最终渡过难关的关键因素[1-2]。

1 中小微企业对中国经济发展的重要作用

有关数据显示，截至2018 年，中国共有1 807 万家中小微企业，在中国企业中的占比高达99%，因此党中央、国务院非常关注小微企业的发展。在社会就业方面，中小微企业发挥着重要作用。中小微企业凭借其所具备的吸纳就业能力，已经成为现今社会中吸纳就业的主力。2018 年中小微企业的就业人员吸纳数量高达23 300 万人，在中国企业总就业人数中占据80%。中小微资产拥有总量高达188 万亿元，在全部企业年均营业收入中的占比高达68.2%。由此可见，中小微企业在中国经济发展中发挥着至关重要的作用，数量、就业率、资金量都在中国经济市场上占据较大比重[3]。

中小微企业在中国的发展可以从两个方向进行分析。一是行业分布方向。截至2018 年末，从中国中小微企业总体占比中可知，信息技术服务业、软件、信息传输方面相关中小微企业有91 万家，技术服务业、科学研究方面相关中小微企业有114 万家，制造业中小微企业有324 万家，其他行业中小微企业有1 278 万家，包括农业、产业、食品业、酒店业等。二是区域分布方向。截至2018 年末，中国中部地区有384 万家中小微企业，西部地区有307 万家，东部地区有1 115 万家，年均营业收入为1 085 万元。易刚在第十届陆家嘴论坛中指出，中小微企业贡献了90%的就业，70%左右的发明专利，60%以上的GDP 和超过50%的税收。由此可见，中国经济发展离不开中小微企业的发展。在某种程度上讲，中小微企业的发展与中国整体经济发展息息相关[4]。

2 疫情背景下中小微企业的生存现状

中小微企业作为中国市场经济的主要组成部分，对GDP 的贡献高达60%，对中国整体就业率的贡献度高达80%。新冠肺炎疫情的影响使抗风险能力较弱的中小微企业遭遇了巨大危机。此次危机除了影响中小微企业外，还使中国的民生保障、就业稳定、财政税收、科技进步、经济发展等均遭受到了不同程度的威胁。中小微企业在疫情影响下损失惨重，已经严重阻碍了中国经济的发展速度。新冠肺炎疫情逐渐蔓延，增加了国际金融环境与全球经济的不确定性，这也代表全球供应链中断的可能性大幅提升，加大了我国中小微企业遭受“二次经济冲击”的可能性，这对于抗风险能力较弱的中小微企业而言，无异于雪上加霜。因此，中国各级政府应最大程度降低中小微企业在新冠肺炎疫情中所受的影响，帮助中小微企业复工复产，充分给予中小微企业财政税收政策支持。

3 新冠肺炎疫情背景下中小微企业财政税收政策的实现途径

3.1 构建完善的财政税收政策体系

为了使中国中小微企业在新冠肺炎疫情中正常发展，各地政府应从财政税收角度出发，为中小微企业构建较为完善的财政税收政策体系。各地政府需要支持中小微企业财政税收政策体系建设，确保中小微企业在财政政策的帮扶下实现良好发展。此外，各地政府应当对新冠肺炎疫情背景下的中小微企业出台减税降费政策。

按照相关规定，对农业产业、高新技术企业等采取相关税收免征措施，对于受疫情影响未按期缴纳税款的中小微企业，可依法办理延期，最长不超过3 个月且免征滞纳金。

3.2 适当采取扶持措施

各地政府应针对新冠肺炎疫情背景下中小微企业的实际发展状况采取全面优化措施，根据中小微企业在新冠肺炎疫情中普遍存在的问题，制定具体的帮扶政策。例如各地政府应加大对中小微企业的财政支持力度，协助中小微企业在新冠肺炎疫情中制定全新的发展战略，为中小微企业稳定健康发展提供最大的帮助。

此外，各地政府为中小微企业提供相关支持时，应该进行严格核查，防止条件不符的中小微企业从中获取相应资源，减少资源浪费现象。

3.3 帮助中小微企业复工复产

财政部应会同相关部门颁布相应的财政税收政策，帮助中小微企业早日复工复产，大致可以分为以下3 个方面。

（1）财政部应颁布社保费减免政策，减轻中小微企业的负担。

（2）在疫情防控期间内，降低中小微企业失业稳岗返还政策标准，加大返还力度。

（3）在专项贷款财政贴息方面，应扩大贴息资金规模，最大程度加大对中小微企业的支持力度，有效降低企业融资成本。

3.4 实行财政税收优惠政策

为帮助中小微企业在新冠肺炎疫情中渡过难关，各级政府应实行一系列财政税收优惠政策，大致可以从3 个方面出发。

（1）防护救治支持。对于符合各级政府疫情防治标准的中小微企业，在奖金与临时性工作补助方面实行个人所得税免征政策，即个人在获取中小微企业所发放的新冠肺炎预防药品和防护用具时免征个人所得税。

（2）物质供应支持。对于重点保障物资生产的中小微企业，实行退还增值税增量留抵税额政策；对于运输保障物资的纳税人，实行增值税免征政策；对于提供居民必需品的物资快递收派服务、生活服务、公共交通运输服务的纳税人，实行增值税免征政策；对于生产物资的中小微企业，允许中小微企业在提高产能和购置设备方面实行税前一次性扣除企业所得税政策；对于进出口贸易类中小微企业，在疫情防控物资进出口方面实行关税免征政策。

（3）提供复工复产支持。受疫情冲击影响较大行业中的中小微企业，在2020 年度所造成的亏损最长结转年限可延长至8 年。各级政府应配合中小微企业实行增值税阶段性减免政策与小规模纳税人增值税阶段性减免政策；对于中小微企业工伤保险、失业保险、养老保险等所需缴纳的费用，实行阶段性减免政策；通过中小微企业参保的个体工商户职工工伤保险、失业保险、养老保险实行阶段性减免政策，对于中小微企业职工医疗保险所需缴纳的费用实行阶段性减免政策。

4 结束语

受新冠肺炎疫情的影响，中国中小微企业的生存现状较差。对于中国经济社会发展而言，中小微企业在其中发挥着至关重要的作用，无论在就业率还是资金拥有率上，均占据较大比重。中小微企业普遍存在抗风险能力较弱的现象，各地政府应为中小微企业出台财政税收相关政策，例如落实减税降费政策和扶持措施，通过缩减三公经费实现对中小微企业的资金支持等。