业务流程再造在财务中的应用研究

（郑州升达经贸管理学院会计学院 河南 郑州 450000）

财务业务流程再造属于会计管理的内容。通过财务业务流程再造，能够固定企业的流程，使该流程得到业务执行人员的认可。

在财务业务流程关键点上加强控制，能够从根本上减少原有业务流程的弊端，使业务人员清楚自己的工作，明确权责，从而降低财务报表发生重大错报的风险[1]。

1 内涵

财务业务流程再造是对财务管理过程和财务决策体制进行重塑，将财务流程中的不足与缺陷进行优化，以提高财务信息的及时性和相关性，降低财务成本，最终目的是提高财务运作效率。企业财务业务流程再造对企业的影响持久且深刻，可以直接提高财务部门的工作效率，提高财务人员工作的积极性，进而为财务部营造融洽的工作氛围。财务部的工作步入正轨后，会间接影响企业各个部门的工作效率。因此，财务业务流程再造在企业流程再造中具有举足轻重的地位[2]。

2 意义

企业的日常生产经营活动中，会出现各种各样的数据。财务数据产生于财务流程，其准确性依赖于规范、严密的财务流程。通过财务数据，可以分析企业的生产、采购、营销等多种业务。

在生产方面，如果要分析生产部门在生产过程中是否存在浪费、投料是否合理，可以分析投料与产量比（制成率）及生产成本单位消耗等数据；在采购方面，企业分析毛利率时，通过对原料结构和市场价格进行比对，有利于及时发现问题，并采取一定措施进行解决；在营销方面，企业可以将销售成本与销售收入进行对比分析，分析商品定价是否合理，同时也可以根据以前的销售数据进行预算分析，为企业的营销目标指明方向。

只要掌握财务数据，便可以对企业各个部门进行详细分析。财务流程再造可以保证财务数据的准确性以及真实性，进而为企业的生产经营和其他决策提供有效分析[3]。

3 企业财务业务流程中普遍存在的问题

3.1 销售与收款循环业务流程

一些公司的销售计划并不合理，不符合企业的实际业务情况。例如销售目标过高，销售人员难以实现；销售目标过低，销售人员将过于松懈，很轻松就能完成任务，工作热情不足。

应收账款是企业销售货物应向购买方收取但未收的款项，在增加企业销售收入的同时也增加了企业的资金成本。但是企业对于坏账准备计提与核销，往往未经过合理的审批。

3.2 采购与付款循环业务流程

采购计划是企业为了维持正常的产销流程，对某一特定时期内购入材料的时间、材料种类及数量的一种预先安排。但是企业在实际工作中，采购计划的编制存在不能满足时效性要求、缺乏明确的编制依据及审批过程不合理等问题[4]。

采购业务对企业的生产成本具有重要影响。采购价格将直接影响企业的盈利水平，采购成本越低，企业商品在价格方面更有竞争力。对于采购价格的管理，部分企业采购定价机制不完善，没有一个科学合理的参考标准，导致企业在日常采购过程中无法按照统一的标准进行定价，采购物资成本过高或者定价不合理，致使企业遭受资金损失[5]。

3.3 固定资产业务流程

对于制造类企业而言，固定资产一般在企业资产中占有很大比重，固定资产大修理支出是企业一笔很大的支出。在企业实际经营过程中，固定资产往往出现问题后才申报修理，修理完成之后，验收小组的验收工作往往流于形式[6]。

4 企业财务业务流程再造关键控制点

4.1 销售与收款循环业务流程

企业应在每年年初制订年度销售计划。该年度销售计划应参考企业的生产计划及发展战略，结合以往的销售情况进行调整。年度销售计划制订完成后，可以细分为季度销售计划、月度销售计划、各个区域的销售计划及各销售人员的销售计划中。同时，销售管理部门人员应将年度销售计划送到企业财务部门进行审批，最终纳入企业年度预算。

企业应定期核对应收款项，保证企业内部财务数据的准确性。企业应当设置应收账款台账，具体编制由企业销售管理部门与财务部门共同负责。应收账款台账具体包括客户名称、应收款项金额、增减变动信息等内容。销售管理部门应与客户约定时间，通过函证、电话、拜访等方式核对账务资料。如果是企业的重要客户，应派专人进行核对，以减少风险。如果核对结果不符，则应分析产生差异的原因，并对相关资料进行存档[7-8]。

4.2 采购与付款循环业务流程

对于采购计划，企业应当以时效性为基础编制采购计划，以求编制的采购计划具有较高的准确性，减少不必要的成本支出，编制采购计划应重点考虑以下方面。

（1）编制需求计划。该计划的编制需要企业各业务部门相互配合，作为企业的采购部门提供编制采购计划的基础。

（2）企业采购计划的编制应有明确的编制依据。例如企业可以结合生产计划、各部门的用料申请、本期期末库存、资源的可重复利用等情况，以采购物资的数量及规格等为基础编制采购计划。

（3）采购计划的审批过程应当是合理的。在实际经营过程中，企业采购计划的标的和数额存在差异，依据内部控制的重要性原则，企业应当划分不同的审批流程并且严格按照规定执行。例如采购年计划应当由专业人员制订，由主管签署审核意见后，经上级领导批准。采购月计划或者追加计划则相对简单，由专业人员制订，主管进行审批，报经负责人批准。

对于采购价格的管理流程，企业应当对采购物资的价格进行合理预测。企业应通过各种正规途径合理研判采购物资的价格，同时根据市场的变化作出相应调整。当市场出现重大变化时，提交上级领导进行审核。供应部需要对历史价格进行分析，出具相关报告，找出影响价格的因素，为以后的预测积累经验。

对于已签订合同价格的变动，企业应当进行科学控制。由于市场不断波动，价格的起伏有时会很大。如果已经签订合同的标的价格需要再次变更，价格质量审核科室应当对其真实性进行审核并进行初步调查及分析，将汇总的资料送达主管领导审批，然后再报送价格领导小组，由该小组对价格变动情况进行分析，确定价格变动幅度及最终的价格，最后由价格质量审核科将结果报送相关人员并通知相关科室[9]。

4.3 固定资产业务流程

每年年底，固定资产使用单位的设备科需要编制下一年度的设备大修理项目申报计划表，以实际使用情况为依据进行编制。设备科编制该申报计划表后，交由部门主管领导和总经理进行审批，再送达计划管理处，最后由董事长进行审批。董事长审批通过后，再由财务部将其具体下发给各使用单位。

固定资产大修理结束后，应当按照修理的实际要求和质量验收标准等规定进行检验。该检验的实施部门应当包括设备部门、财务部门、使用设备的部门以及其他部门。

如果设备没有按照原计划进行大修理，但企业仍需要继续使用时，应当对该固定资产进行技术分析，做好相应的记录工作。

企业应当对固定资产大修理人员定期组织相关培训，例如设备操作培训、设备修理培训和设备维护培训等，定期更新维修人员的知识储备。只有经过培训且考试合格的人员才可以上岗，以便减少对固定资产产生的影响。确保技术人员可以对固定资产进行熟练操作，保证设备安全有效运行，从而提高设备的运行效率。

5 结束语

随着市场经济快速发展，市场竞争日益激烈。企业若想紧跟市场快速发展的步伐，需要在原有业务流程的基础上进行再造，打造一套现代化的企业管理制度。财务业务流程再造，主要包括以下内容：通过发挥会计的管理功能为企业主动创造价值，为业务部门决策提供支持并参与业务；通过分析财务数据，发现企业制度、流程和管理中的问题，指导业务部门做得更好；通过分析竞争者财务数据，掌握竞争对手的动态，参与到企业规划中；通过标杆管理，帮助企业取长补短等，使财务部门和业务部门能够很好地融合，实现业务财务一体化。