浅析融资平台内部控制存在的问题及对策

陈文亮

摘要：随着我国金融体系供给侧改革，为防范金融风险，平衡经济发展，中央严控地方融资规模，要求地方融资平台转型发展。面对融资平台公司转型的大潮，原平台公司依附于政府，背书政府的信用，风险本质上由政府兜底的模式将不复存在。平台公司将逐渐脱离政府，参与市场竞争，然而融资平台转型发展面临着一定的风险，其内部控制的短板也将逐渐暴露出来。如何加强内部控制，降低和规避转型发展中的风险，需要进一步进行研究，文章分析了目前平台公司转型与发展过程中内部控制的不足，并对此提出了建议，以供借鉴。

关键词：融资平台;内部控制;问题;对策

一、内部控制对融资平台的重要性

（一）内部控制有助于实现企业战略目标

转型发展的意义在于化解政府债务，补政府短板，改善城市管理，提高国有公司管理的水平，以期实现科学管理，整合融资，建立现代化企业管理文化。在这转型与发展过程中，地方融资规模“滚雪球”式发展，潜在金融风险逐渐形成，企业发展又存在着固有风险。如何实现公司战略转型发展目标，需要提升平台公司的风险防范意识，加强内部控制，提升平台公司的管理水平和抗风险能力，谨慎为之。

（二）内部控制有助于提高公司运营效益

实现有效的运营管理，提高公司运营效益，离不开完善的内部控制。良好的内部控制犹如平顺的河道，使公司能顺利、高效运营，能提高资源的使用效率，协调公司内外部关系，明确各部门责任，监督公司运营管理，提升公司经济效益，从而取得最大化的经济利益。

（三）内部控制有助于保证资产的安全性和完整性

国有资产的保值、增值，防止国有资产流失是平台公司转型重点任务之一，而要保证资产以及运营能向好的方向发展，依靠自觉性约束是有限的，运用职责分离和跟踪监控等内部控制手段，能有效保证资产的安全性和完整性。

（四）内部控制有助于保证企业经营的合规性

政策法规具有引导产业发展的作用，是动态的、变化的。而转型后的平台公司既要参与市场竞争，又要完成政府性建设任务，面对政治和经济的双重压力，如何保证其合法合规经营和投融资，需要建立和不断完善内部控制，以适应政策法规变化，防止公司经营过程中“踩红线”。

（五）内部控制有助于保证财务报告准确性和及时性

公司财务报告是反映公司经营状况和成果的主要来源，可靠的财务报表能为内外部信息使用者提供决策依据。平台公司财务报表准确、及时的反映负债水平和盈利情况，将为防范和化解政府债务，控制金融风险提供有效保障。而完善的内部控制制度能保证及时有效的提供财务报告，公允、充分披露抵押、担保、债务情况，使报表使用者能正确、及时的做出决策。

二、融资平台内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱，风险意识淡薄

平台公司内控制度起源于政府的内部管理制度，与现代科学的公司管理体系有一定的差距。其只注重成果，而没有考虑经营、战略、财务等风险。大部分管理人员只意识到防范违规违纪行为，而忽略内部控制制度其它目标。管理层的理念和经营风格受制于政府僵硬的管理制度限制，“不求有功，但求无过”，内部控制态度比较保守。公司整体的信诚与道德价值观念没有完全建立，缺乏信息沟通机制，内外部沟通不畅，公司内部控制环境问题突出。

（二）缺乏合理的决策、预算管理机制

政府经常对平台公司融资额度进行考核，以政治任务形式下达融资指标，用行政命令来指导公司经营和融资行为。造成公司内部控制很多流于形式，缺乏明确的战略目标，经营没有长远规划，盲目融资问题严重，资金使用效益不高;没有合理的决策、预算管理机制，融资没有实现差配，集中还款压力大，资产负债率高，后续融资难，公司生存困难;部分平台公司为解决短期资金问题，使用高额融资成本，财务风险高，产生潜在的政府信用危机，对局部金融稳定产生影响。

（三）平台公司治理层结构不完善

平台公司管理层主要来源于政府部门，股东会、董事会、监事会、经理层基本上是政府部门要员，有些还是兼职，其受命于政府决定，重大决策领导说了算，集体决策没有落到实处。部门设置简单，资源配置不合理。特别是县区级平台公司，规模小、人员少的情况下，多数人员身兼数职，不相容职务没有分离，各部门无法形成有效的配合，也不能起到监督管理作用，舞弊风险较高。平台公司管理层人员流动性较大，对公司长远发展的责任感不强，经常是一任一个制度，一人一个办法，公司很难持续性发展，管理比较混乱，没有形成现代公司治理结构，转型后很难形成市场竞争力。

（四）人才与绩效管理制度不完善

长久以来平台公司人力资源管理与政府分不开，经营管理人才与绩效管理制度不完善，管理层人员主要来源自政府部门，市场化招聘、薪酬绩效管理等方面受限，很难引进高素质人才，人才储备存在很大问题。没有建立专业人才培训体系，无人才需求长远规划，轻视人才的培训，忽视对优秀人才的培养与提拔，激励机制不健全，难以保证公司人才素质适应经济发展需要，人力资源管理与市场脱节。

（五）内控制度不健全

很少有平台公司会独立设置内审部门或人员，一般由政府进行经济责任审计，其具有很大的局限性，对于公司战略的实现、持续经营能力、债务风险、资金流动性风险等方面的监督比较薄弱。而平台公司自身的财务制度不健全，没有明确的财务计划，预算管理不到位，项目融资资金使用混乱，监督管理流于形式，责任意识不到位，所以经营和合规风险突出。

（六）融资风险意识淡薄，缺少风险评估体系

平台公司一直以更多、更快的融资为目标，项目融资没有进行风险评估，缺乏完善的风险评估指标体系。而政府各部门之间又缺乏信息沟通与协调，各项风险因素无法进分析和识别，不能及时合理地处置各項风险。如信贷风险何种情况下会发生、发生的影响程度怎样、如何应对该风险，均未进行过明确界定，基本没有考虑地方政府财力与自身偿债能力，融资规模越来越大。

三、完善融资平台内部控制的对策

（一）加强内部控制环境建设，树立正确的价值观

内部环境是实施内部控制的基础，平台公司应明确界定核心价值观，关注诚信道德建设，树立以公司可持续性发展为导向的思想意识。明确界定员工行为准则，确认并正式文件记录企业的价值观，制定职业道德规范并实施内部控制。管理层要以身作则，引导员工道德抉择与公司的价值观保持一致公司。加强思想道德培训与考核，最终打造并维持一种职业道德文化，从而积极地支持公司转型与发展。

（二）全面提高风险管理意识，强化风险评估及应对

建立风险评估体系，确保公司真实客观地提供信息，并在客观数据基础上提出建议。建立合理的决策机制，运用现代科学的管理方法对风险进行评估与识别，划分风险等级和影响程度，制定风险应对措施和风险控制实施方案。公司经营建设项目的可行性研究不能只存在形式上，要不偏不倚、客观地进行评价，清晰界定可供选择的方案盈利能力和存在的风险，评估风险敞口大小。对项目融资计划进行全面分析，充分考虑资源可承受能力，对财政支付能力、公司还款能力进行分析，并采取真实、可靠的行动规避风险和降低风险，打造一种“做正确的事”的思维方式，维护公司的整体形象，避免发生损失。

（三）改善企业公司治理结构，落实经营责任制

破除平台公司由政府“独揽大权”这种不合理的治理结构，建立保障公司参与市场竞争、创造经济益效和实现各项社会职能的现代化、科学化的治理结构和管理体系，营造讲诚信、讲道德、讲能力的法人治理文化，真正实现有效的科学治理。吸收具有专业知识的管理人才进入公司高层，实现董事会、监事会、经理层人员结构的多样化，使其具备足够的专业知识储备和经验储备做出科学合理决策。注重党委的政治领导核心作用，指导公司以社会总体发展为思想起点;发挥董事会经营核心作用，制定公司总体战略和经营方针;落实经理层经营责任，适应市场化运作;加强监事会对公司经营监督作用，防止舞弊行为发生。在遵守相关法律、法规和技术标准等专业性较强的领域，适当引进外部咨询和外部监督机制，以便提供更准确、清晰、简要和及时的决策支持信息及建议。

（四）完善人才引进和培训机制，强化绩效考核

内部控制开始于员工招聘，应根据应聘者的个人价值观、预期的工作行为以及技能和发展潜力进行筛选，聘用正确的人，解雇有不道德行为的员工。后续应当跟随经济环境的变化为员工提供合适入职培训和在职持续培训，制定适当培训计划，不断拓展、提升员工知识与技能。公司应当建立监督约束机制，引进绩效考核，完善考核机制。根据年度业绩，进行公正、客观、全面的绩效考核，实行按劳分配，选聘优秀干部，真正实现奖罚分明，充分激励员工积极性。

（五）规范内部监督和信息沟通机制

良好的监督与沟通机制不仅要“自上而下”，还要能“自下而上”。企业应当建立针对可疑的、不恰当事项和行为披露揭发渠道，使得员工能通过秘密方式寻求建议并报告这种违背职业道德的行为。管理层要能够清晰、及时、准确的将公司战略、计划和管理制度传达到每个员工，并能监督到员工对任务的执行和制度的遵守情况。每位员工能明确知道自己的责任，并知道如何去完成相应的任务，对工作的建议能够上达到相应层级，辅助公司进行科学管理和决策。

（六）完善内部控制措施，防范系统风险

加强公司内部资产的管理，健全财务制度，执行预算管理，强化内部审计，适当引进外部审计。建立授权机制，明确各自责任，一般业务按流程执行，对重大事项进行集体决策，严禁“领导说的算”。强化实物控制，对资产和记录采取适当的安全保护措施，对访问计算机程序和数据文件设置授权，定期盘点并将盘点记录与会计记录相核对。落实职责分离管理制度，将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工。严防为获得资源或融资虚构利润进行欺骗，弄虚作假，违背信任等行为。

四、结语

地方融资平台的转型与发展直接影响地方政府的基础设施的投资与建设，加强内部控制能使用平台公司发展的更加健康，所以平台公司转型与发展要加强业务和思想道德的建设，培养良好的内部控制环境，树立诚信和正确的价值观、人生观，应当使内部控制制度警钟长鸣！

参考文献：

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[2]罗广益.浅析政府融资平台公司的内部控制[J].会计师，2017（04）.

[3]万慧英.国有融资平台内部控制建设对策[J].中外企业家，2018（09）.

[4]付洪垒，李丹丹.地方政府投融资平台企業内部控制探讨[J].合作经济与科技，2017（01）.

（作者单位：铜陵义安经济开发区管理委员会）