高新技术企业税收筹划研究

2020-02-22廖玥

市场论坛 2020年3期

廖玥

（贵州财经大学贵州贵阳 550025）

高新技术企业的发展对促进我国经济有着重要作用。近年来，为了推动高新技术企业的新的发展，我国已经制定了大量的税收优惠政策扶持企业的发展。如何实现高新技术企业在新时代中的税收筹划逐渐成为了热门研究课题之一。在现有技术的基础上，推动高新技术企业税收筹划具体工作环节的完善和发展也受到了人们的广泛关注。文章拟通过分析高新技术企业税收筹划的重要性，对其工作要点和具体的工作环节进行研究探讨。

一、高新技术企业税收筹划的重要性与政策

（一）高新技术企业税收筹划的重要性分析

税收筹划是一种合理的避税行为，最早起源于1935年。经过数十年的发展，人们对税收筹划的定义也逐渐明确，即企业通过对经营等活动的事先安排，在法律许可的范围内，尽可能地减少税额，从而达到企业经济利益的最大化。

税收是国家财政的重要经济来源，建立完善的税收体系是保证国家平稳运行的重要保证。在国家经济体系中，不同的企业发挥着不同的作用，具体制定的税收政策等也各有所不同。

近年来，高新技术企业的发展受到了人们的重点关注。从制造型企业到创造型企业的转变是目前我国高新技术企业转型的主要难题。高新技术企业作为新兴企业的一部分，大部分企业都处于初始阶段，普遍面临着资金紧张等问题。同时，高新技术企业往往涉及到多个工作环节，都会产生相应的税收问题。如果能够有效进行税收筹划活动，对高新技术企业的未来发展有着很好的帮助。

（二）高新技术企业税收的优惠政策分析

针对我国高新技术企业的发展特点，我国已经制定了大量的优惠政策扶持企业的发展。在税收减免方面，政府部门出台了很多优惠政策促进企业各项税收的减免。我国征收高新技术企业税收主要分为三大部分，企业所得税、增值税、营业税等。针对不同的税收内容，我国制定了相应的优惠政策：

在企业所得税方面，根据高新技术企业的不同特点，我国对其税率进行了相应的调整，为高新技术企业提供一定的优惠服务。营业税方面则针对高新技术企业的技术转让等活动，并入了增值税中，且税率一般控制在6%左右。增值税则进行一定程度的退税优惠，确保高新技术企业的发展。

近年来，我国高新技术企业结构在进行不断地调整，相应的税收优惠政策也进行了一定的变动。部分高新技术企业主要从事技术研发工作。当该类型的企业取得一定成果并进行成果销售的时候，享受增值税为16%的优惠政策。如果税额较高，则高新技术企业可以得到部分税额的退税优惠，从而保证高新技术企业拥有充足的资金满足自身的发展。

除此之外，高新技术企业在所得税方面也有一定程度的优惠，优惠幅度一般为15%，为高新技术企业的发展提供相应的经济保障。同时，考虑到高新技术企业面临着一定程度设备折旧等问题。我国也制定了相应的优惠政策，用于确保高新技术企业的发展。

二、高新技术企业税收筹划的要点分析

（一）高新技术企业对税收筹划优惠政策的利用

优惠政策的利用是高新技术企业进行税收筹划的最有效的方法之一。目前，我国针对高新技术企业的特点制定的优惠政策各不相同。如何实现不同优惠政策的有效结合是保证高新技术企业利益最大化的主要问题之一。

目前，我国大部分高新技术企业的生产活动主要集中在技术研发方面。近年来，随着信息化技术的发展和普及，新技术的发展越来越快。大量企业都面临着技术升级变革的问题。高新技术企业也不例外。现有的高新技术企业往往还未进入盈利阶段，就面临着技术需要升级、投资效益过低等问题。

为了解决此困境，高新技术企业应该充分利用税收优惠政策中的免税政策，确保企业前期的经济运转，并快速创造出前期利润，确保企业的后期发展。例如企业在进行设备购置活动时，可以利用优惠政策进行部分货款的抵额，从而确保企业前期的正常运转。

（二）高新技术企业税收筹划工作的具体开展

合理利用税收优惠政策可以帮助高新技术产业进行税收筹划工作。要确保该工作的顺利进行，还需要针对具体工作内容的开展采取相应的工作方法。

首先，在企业发展前期，需要根据企业的定位和未来的发展战略，采用合理的优惠政策，开展企业的业务。考虑到高新技术企业需要进行大量的研发工作，需要添置相应的技术设备。因此，如何利用优惠政策进行设备购置需要受到企业的重点关注。

当企业发展到一定规模，需要进行设备的更新换代活动。企业相关人员则需要对资产进行处理。例如企业淘汰下来的陈旧设备，工作人员需要根据优惠政策，进行相应的折旧处理工作，从而保证税收筹划工作的有序进行。

当企业需要开发新技术的时候，则需要根据优惠政策，进行新技术或者新产品的缴税活动。要尽量避免企业由于对税收政策认识的不充分导致的漏税行为等，确保企业的长期发展。

三、高新技术企业税收筹划的工作环节分析

（一）高新技术企业技术研发阶段的税收筹划

技术研发是高新技术企业发展的重要基础，也是保证高新技术企业长期发展的关键。考虑到技术研发成本对高新技术企业造成的经济压力，在进行技术研发极端的税收筹划工作的过程中，企业应当尽可能降低经营成本，从而降低税赋。

首先，高新技术企业应当严格选择供货商，尽可能减少前期设备购置等活动对企业造成的经济压力。在确定供货商的过程中，需要选择价格比较低，同时能够开具增值税发票的供货商，从而降低企业的税赋压力。

技术研发阶段的税收筹划应该受到企业的重点关注。目前，许多高新技术企业都将大量的费用投入到技术研发方面，从而造成了相应的经济压力。为了进行税收筹划，企业财务人员应当根据企业的自身特点，进行技术研发费用优化，特别是对技术研发费用的计算方式等进行优化，在一定程度上降低企业的利润，从而实现企业研发阶段的税额减负。

（二）高新技术企业生产销售阶段的税收筹划

生产销售是保证高新技术企业长期发展的根本，也是高新技术企业的发展目标之一。实现高新技术企业在生产销售阶段的有效税收筹划，对企业的未来发展有很好的帮助。

在进行生产销售阶段的税收筹划的过程中，企业的财务人员首先应当根据市场的实际情况与税收优惠政策等，制定合理的税收筹划工作计划。在实际销售阶段，则要根据企业的实际情况开展相关的税收筹划工作。部分高新技术企业的销售额比较大，单次销售产生的税款比较多，从而容易导致企业面临比较大的经济压力。因此，在进行销售的过程中，企业可以根据自身的情况，进行阶段性销售活动，从而避免由于销售过多带来的缴税高峰，导致企业面临经济困境。

另一方面，企业对于销售额的计算方式等也需要进行重新优化。高新技术企业的产品通常包含大量的软件产品。该类产品的增值税等计算方式与普通的产品有一定的区别。企业需要根据自身的实际情况，优化销售额计算方式，达到税收筹划的目的。

四、高新技术企业税收筹划的注意事项

（一）高新技术企业税收筹划与企业发展的相结合

在制定企业税收筹划的过程中，需要根据企业的发展战略，制定相应的工作计划。税收筹划对工作人员的专业性要求比较高，以此来保证税收筹划工作的合法性。因此，企业需要特别注意对相关工作人员的培养。这些工作人员不仅要能够熟练掌握税收筹划的工作技巧，也需要对企业的发展战略等有充足的的认识，确保高新技术企业税收筹划与企业发展的有效结合。