捐款抗“疫”，企业能少缴多少税

李永华

近日，财政部与国家税务总局发布《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(下称“财税2020 年第9 号公告”)明确，企业和个人捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。此外，还有增值税、消费税、城市维护建设税等其他税收优惠政策。

那么，在捐赠支援了一线之后，如何在事后兑现应得的减免优惠呢？

捐多少扣多少，不受比例限制

3 月10 日，爱尔眼科(300015.SZ)董事会秘书吴士君表示：“原来的捐赠政策，企业捐赠税收抵扣最高比例是不超过全年利润的12%，现在改成可以全额扣除，让企业捐赠的积极性更高了。”

按《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3 年内再计算应纳税所得额时扣除。按以此计算，爱尔眼科为抗“疫”的捐赠并不会超出12%的规定。不过，上市公司的利润是各分子公司加总而来，但爱尔眼科对外捐赠主要是通过集团公司，几千万元捐赠额远超集团公司12%的利润，因此，按原来的规定，集团公司就无法全额税前扣除。这次疫情防控新政明确，企业捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

在具体的操作流程上，怎样才能实现全额税前扣除呢？泰嘉新材副总经理、董事会秘书谢映波介绍，企业自行扣除就行了。企业自行享受，就是在流程上不需要向税务机关报告或审批，只要留存相关的捐赠凭据材料备查就行。

除了捐赠现金，捐赠物资怎样扣除也有明确的标准。根据国家税务总局的问题解答，企业捐赠口罩、防护服等物资的，按照市场价格确定捐赠金额，享受税前扣除政策。

国家在出台税收优惠政策的同时，也匹配了相应的办理流程。就此次疫情而言，爱心捐赠后，受赠机构或单位就会给公司开具合规的捐赠票据。这些票据，在预缴企业所得税申报时，就可在税前全额扣除，从而享受到国家的优惠政策。

直接捐给抗击疫情的医院也可全额税前扣除

财税2020 年第9 号公告明确要求扩大接收捐赠主体范围，允许直接向承担疫情防治任务的医院捐赠；然而，就在该公告发布的同一天，武汉表示，对绕开红十字会直接捐赠的，凡涉嫌违法违规的行为将依法处理。此后，武汉的做法得以扭转。

考虑到疫情紧急，财税2020 年第9 号公告突破了程序的限制，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。要注意的是，承担疫情防治任务的医院有相应的公开名单，名单之外的其他医院并不享受这一政策。

受益于这一政策，爱尔眼科才能做到精准定向捐赠，比如捐赠给武汉大学下属的人民医院、中南医院等多所临床医院，还有中南大学附属湘雅医院、湘雅二院三院等湖南驰援湖北的主力军。“通过精准定向的捐赠，可以让枪声最密集的地方得到更多的支援！”

除了企业所得税前全额扣除，财税2020 年第9 号公告还规定，单位捐款捐物还免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。