基层行政事业单位内控建设的问题与改进

董素锐

摘要：基层单位依财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，积极开展内控建设工作，已基本建立了内控体系和内控机制。但基层行政事业单位领导对内控建设的内涵认识不足，对内控建设重视程度不够，致使内控体系尚未发挥应有的作用。本文在概括基层行政事业单位内控建设存在问题的基础上，就基层行政事业单位内控建设的问题提出改进建议。

关键词：基层行政事业单位;内控建设;问题;改进

一、基层行政事业单位内控建设存在的问题

（一）领导重视不够，意识不强

一直以来，行政事业单位都是一支笔，基层行政事业单位尤为严重，财务也是受一把手直接领导，缺少监督机制。很多基层行政事业单位没有领导小组，只有一位法人领导。单位的所有事务都由法人一人决定，法人是政策、是制度，难以建立民主监督。很多领导认为内控建设只是走形式、讲过场，制定的制度只是挂在墙上的形式而已。这就形成了基层领导从思想意识上对推行实施内控制度和监督机制的认识不足、重视不够，没有防范风险的意识。

（二）内控设计不完善

基层行政事业单位内控建设要有内部控制组织架构，要建立健全议事决策制度。虽然有些基层行政事业单位按照内控制度中六大业务活动相关内容建立了内控制度，但大多流于形式，与本单位实际工作相脱离，制定的内控具体制度与单位业务性质、管理模式不相符。经济活动与风险评估不相适应，没有设立相应的组织结构。以一把手为领导的内控建设领导小组，仅是形成了书面的内控制度，内控设计也不够完善。大多数基层行政事业单位只有十几个人，甚至几个人，而内控制度涉及的部门多、人员多，要求一人一职，不能兼任，这也在实际运行中违背了内控制度的初衷。

（三）内控建设的执行力不足

基层行政事业单位已经制定了相应的内控制度，这些内控制度的规定流程多是为应付上级检查而设置，难以落实到具体的工作中。基层行政事业单位经费不足，人才不足，一人多职，一人多能是基层行政事业单位普遍存在的现实问题。由于基层行政事业单位普遍存在人员数量较少的现象，为了完成上级下达的各项工作任务，难以有时间和精力把每项工作都做到精细、认真、有效果。由于基层行政事业单位内控建设常常流于形式，更难以保障执行和监督效果。比如社区服务与乡镇卫生院担任一个社区和一个乡镇所有人员的基本公共卫生工作的监督管理工作，大部分乡镇人员都在四万左右，专职从事基本公共卫生的工作人员相对较少，一部分人员既从事医疗服务同时也兼任公共卫生工作，每个人的日常工作量都较难完成，更没有时间和精力单独执行一项制度，并做到认真执行。很大程度影响了其履行提供公共卫生服务的效率和效果的职责。

（四）岗位设置不合理，职责不清

基层行政事业单位经费少、编制少、人员少，部门机构设置不完善。财务部门负责财务管理、预算管理、资产管理、建设管理、项目管理等相关工作，具体财务工作人员只有一两人，在有限的人员下难以实现不相容岗位的分离控制。基层卫生院普遍存在的现象是医疗人员要做好看病，医疗服务，同时也要兼任其它各项工作，财务人员除了财务，还要负责人事等工作，此现象与不相容岗位分离相矛盾。已经多次提出基层编制问题、人才问题，但现有的硬性指标不达标，而内控制度体系建设需要的部门多、人员多，现有条件下难以按照内控建设要求设置岗位，划分岗位职责。行政事业单位内部控制要求合理保证单位财务信息真实完整，基层行政事业单位的现状显然违背了要求。

（五）内控建设队伍的素质有待提高

基层行政事业单位人员少，人才更稀缺，学习氛围不浓，上进心相对不强，存在得过且过心里，对新知识、新事物接受思想意识偏见重。只有专业人员才能做专业的事，只有专业的高素质队伍才能高质量、高效率的完成工作。基层行政事业单位财务人员更是参差不齐，很多不是财会专业出身，而是由本单位医生或其它崗位人员兼任会计。出纳也是如此，对财务相关术语和工作要求一知半解，不知道从何而作，只是照葫芦画瓢，不但制定不出符合要求的内控制度，而且更不知如何按制度要求建立内控制度并实施。

二、基层行政事业单位内控建设改进建议

（一）加强政策和业务学习，提高认识，创造良好的内控氛围

基层行政事业单位的负责人为内控的第一责任人，应加强学习，提高认识，从思想上重视内控建设的重要性。作为内控负责人，还应领导全体员工积极学习，强化内控知识，做好专业培训，提升专业技能;对单位各项业务流程梳理清楚，对内控关键岗位、关键部门的职权做到互相制约互相监督，使内控建设落到实处。

（二）建立完善的内控制度

完善有效的内控制度和监督评价制度，是实现内控目标的基础。建立完善有效的内控制度，首先，要对单位的业务流程做好梳理，明确相关部门应负的职责，内控业务链的各部门既要相互协调又要相互制约，使单位各项业务高效完成;其次，完善有效的内控制度可以防范经济活动风险，发现管理漏洞，及时进行漏洞调整，也可以不断完善内控体系，把内控融合到单位经济活动的各环节。

（三）从上到下重视内控建设，加强内控建设的执行力度

一项制度的执行不是领导一个人，也不是单个员工就可以执行的，要从领导到员工自上而下一起行动才能高效执行。良好的内控制度首先领导要高度重视，再次全员参与，全体人员共同协作。要以单位领导为主导，对内控建设负全面责任，单位各部门负责人各负其责，成立内控领导小组。各部门具体岗位人员负责内控制度的具体执行。同时，加强学习，定期培训，将内控意识落实到全体员工工作中;实行考评，奖罚机制，把内控工作顺利执行到工作中。

（四）增加基层行政事业单位人员编制，鼓励人才到基层

基层行政事业单位普遍人员少，工作多，人才少，专业工作得不到专业人员有效实施。内控制度要求不相容岗位分离，相互制约，相互监督。基层行政事业单位很难达到上述要求，领导有成熟的内控组织架构，成熟的内控制度，成熟的内控措施，也难以有合理的人员安排。增加基层单位预算，增加基层人员编制，增加基层人才队伍，提高基层人员的素质应提上日程。人才是基础，经费是保障，这样基层行政事业单位的内控建设才有人可做，岗位设置才更明确，内控制度才能有效实施。

（五）建立内部控制的长效机制

内部控制不是单一的工作，也不是一蹴而就的工作，它是一项庞大的系统工程。随着社会经济的发展要求会越来越高，内控工作也应不断完善，建立健全监督检查机制，以满足不断发展的工作需要。对已经建立的内部控制制度在实施中发现问题，查找原因，解决问题。把内控工作作为考评的一项重要指标，执行好的部门和人员要奖励，作为评价工作的重要依据。基层行政事业单位要设立内部审计部门，要保证内部审计部门的独立性，监督检查内控工作的执行和效果。使基层内控工作制度化、常态化。

三、结束语

综上所述，基层行政事业单位要结合自身的工作性质与工作内容、管理体系、经济活动建立适合本单位的内控制度，从领导到员工要从思想上重视内控建设，建立完善的内控体系，加强全体职工的主观能动性，提高认识，培训专业技能，提高全体职工的素质;上级部门要鼓励人才到基层，不断壮大基层专业人才的队伍，使基层的内控工作专业化，效率化;使内控工作做扎实，夯实基层行政事业单位各项工作落实，行之有效，避免形式化。

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