强化科研事业单位财务管理简析

2020-02-14谭桂菲叶海芹陆敏桂雪萍黄崇超

财会学习 2020年1期

谭桂菲叶海芹陆敏桂雪萍黄崇超

摘要：科研事业单位是我国事业单位的重要组成部分，其发展状况对于我国科研事业的发展有着直接影响。随着国家科研体制和财政管理体制的深化改革，财务管理在科研事业单位中的作用日益凸显，建设高效合理的财务管理势在必行。当前，科研事业单位在财务管理实践操作中，也还存在着预算管理、财务核算、经费管理、资产管理、队伍建设等不规范的问题。针对这些不规范问题，要着力从强化预算管理和预算执行监督、改善财务核算方法、完善财务管控制度、规范固定资产管理、提升财务人员素质等方面采取措施，以强化科研事业单位的财务管理。

关键词：科研事业单位;科研经费;财务管理;建议措施

事业单位是我国计划经济时期形成的社会组织类型，具有鲜明的中国特色[1]，其作为现代社会不可或缺的组成部分，在我国社会、经济、文化等方面发挥着积极作用。科研事业单位是我国事业单位的重要组成部分，其发展状况直接关系着我国科研事业的发展[2]。随着社会主义市场经济的不断发展和科研事业单位改革的不断推进，我国经济社会的总体格局呈现出高效化和制度化，科研事业单位内外部环境发生了重大的变化[3]。近年来，随着国家财政在科研方面投入资金的不断增加，财政部门也渐渐加大了科研专项费用的使用管理的监管审查力度。因此，科研事業单位必须要提高财务管理水平，真正建立与国家科技体制、财政体制相适应的新的财务管理制度来适应现代化的经费管理，切实管好科研事业单位资产，尤其是各项科研经费，实现资源最大程度的优化配置，从而使科研事业单位适应新时代的要求，确保各项工作的有序开展[2]。

一、科研事业单位财务管理概述

（一）科研事业单位财务管理的概念

科研事业单位财务管理就是指按照国家法律法规和相关政策指导，有计划地、科学合理地进行资金的筹集、分配及利用，并对科研经济活动进行控制和监管，以保证科技管理工作和科研活动等顺利进行[4]。

（二）科研事业单位财务管理的目标

国家知识创新工程始终坚持的战略原则是成果、人才并重。科研事业单位的财务管理目标就是在谋求生存和发展以及获利的同时，谋求科研成果、科研人才的最大化，以提高单位的综合实力[5]。

（三）科研事业单位财务管理的内容

科研事业单位财务管理内容主要包括预算收支管理、财务报告分析和资产管理等。全面有效的财务管理是进行资金筹集、分配及利用，使财务管理的核算分析和监督控制职能得到充分发挥，实现各类资源的最优化配置，保障科研任务全面完成，最终实现科研事业单位经济效益最大化[2]。

（四）科研事业单位财务管理的特点

科研事业单位财务管理最为显著的特点就是科研事业单位既需要国家财政部门给予其基本经费和科研项目经费必要的保证，来获取社会效益，又可以依靠自身科技实力的优势，向社会乃至个人提供技术服务来获取一定的经济效益。这样，科研事业单位财务管理就需要根据不同科研活动的特点，来实施不同的管理办法[6]。

二、科研事业单位财务管理存在的问题

新时代对各项管理工作的要求越来越高，科研事业单位建设合理高效的财务管理体质势在必行。目前，科研事业单位在财务管理实践操作过程中存在各种问题，主要表现在以下几个方面。

（一）预算管理不规范

预算管理是财务管理中的重要组成部分，其关系着项目实施过程中的具体走向和质量要求，也关系着科研事业单位项目建设的科学性与合理性，是科研项目能否顺利进行下去的保证[7]。但就目前来看，一些科研事业单位进行财务管理活动时，对于预算编制的认识不够，对预算管理在财务管理工作中的重要性没有一个全面清晰地了解，以至于预算管理工作缺乏实效性[8]。首先，预算编制的制定不合理。编制时间常常过短、编制程序简单导致对当前的科研资金进行详细预算分析时，并不能充分考虑到实际情况中的不确定性以及一些复杂情况，也没有与国家的发展战略相协调，资金并不能完全纳入预算管理，预算编制不够科学[9]。其次，在进行预算编制时，缺乏专业人员的调研与论证，存在凭经验估计的现象[10]。由于缺乏专门、有效的预算编制机构，有些科研事业单位即使设置了相关机构，也没有使其机构的作用得到有效发挥，预算工作的质量和效果不佳。再次，预算工作执行缺乏力度，无法以预算要求为基础进行财务管理[11]。尤其是在预算执行中常常出现无预算、超预算执行和预算执行缓慢的问题。

（二）财务核算不规范

我国科研事业单位的财务核算工作大多缺乏创新意识，相关人员对其重视程度不高，故而出现以下问题：第一，随着科技体制改革的深入，科研事业单位科研经费的来源渠道多样。按照规定，不同科研项目、不同渠道的科研经费核算必须分开进行，但在实际中，同一科研项目的经费往往可能会来源于不同渠道，若要根据来源分开上报经费使用情况，就大大增加了科研课题财务核算的难度[12];第二，核算制度不规范，使得核算中在一定时间内收支不匹配;第三，财务管理不足，对于财务核算的监督审查力度不够，项目资金的必要支出缺少相应的财务管理，缺乏规定的业务控制程序，导致核算的效率低;第四，财务核算缺少科学先进的技术，核算人员业务素质和基础功底不扎实，极大地影响了整个单位的财务管理理念和水平。

（三）经费管理不规范

科研经费管理应该是系统的，上下统一的，这样才能保证各项工作顺利开展。然而，在科研项目的执行过程中，存在着诸多管理不规范的地方，主要有三个方面的问题：一个是部分申报人员与财务工作人员缺乏及时有效的沟通，部分课题负责人乃至财务人员不能准确认识科研经费管理的重要性，导致不同科研项目经费混用;第二个是在科研项目的结题阶段，缺乏相应机制建设，出现不按时结题、结题后不能按时办理财务结算手续等问题，存在挂账报销的现象，严重影响项目预算的严肃性，且对涉及预算超量时没有系统的处理措施，项目财务管理机制错乱;第三个是内部监督机制缺乏规范性[13]，不重视设置专门的内部审计机构，即使设置了内部审计机构，也由于审计人员缺乏相关意识，内部审计部门形同虚设[11]时，横向科研课题经费管理相对滞后。特别是近年来，科研事业单位争取到的横向课题经费占科研经费的比重越来越大，部分单位在横向课题经费的使用管理上相对滞后，主要有两方面问题：一个是部分科研人员不将横向课题经费科列入单位账户，避开单位对资金的管理，利用单位的实验设备器材进行实验，造成单位资产大量流失，或者以对外协作的方式向外单位转移进入单位账户的资金;第二个是过分强调横向科研项目引入数额，不重视成本核算，不严格控制经费支出，更有甚者使得横向课题成为个人私利，严重损害国家和集体声誉，使单位产生重大经济损失。

（四）资产管理不规范

科研事业单位的固定资产数额较大，但由于管理制度不健全，资产管理松散，管理效能较低，资产管理一直是科研事业单位财务管理的软肋，常发生固定资产“账”“卡”“物”无法一一对应的情况。首先，部分财务管理人员对于固定资产的界定不清晰，入账不及时;其次，多数部门重实物，却轻监管，对于固定资产缺少定期盘点的制度，不能按照财务规定管理固定资产，造成管账和管物脱节，形成单位资产不实，账实不符;再次，各课题组利用课题经费采购的仪器设备通常为其专用，导致仪器设备经常重复购置，不能实现合理配置固定资产和共享资源，造成科研经费的严重浪费，仪器的利用率极低;最后，缺少严谨的内控制度，资产在验收、保管、使用等环节上没有系统的联系，资产随意被领用，流失现象严重。

（五）队伍建设不规范

国家逐渐推行的部门预算决算管理系统和国库集中支付等系统，使得科研事业单位的财务管理也随之发生了巨大变化，这就对财务人员提出了更高的专业素质和综合能力的要求。目前，开展财务管理时，部分财务工作人员财务管理的专业技能和综合素质步不高，思想意识落后，不懂与时俱进，主要表现在两方面：一是部分财务人员没有经过专业系统的学习和掌握相关的财务专业知识和职业素养，业务能力低，自我要求低，对自身的要求只停留在不出差错的做好報销工作的水平上，不能积极参与财务管理[14];二是财务工作人员不能对财务相关的法律法规有一个全面清晰的认识，存在有法不依、执法不严等情况出现[15]。

三、加强科研事业单位财务管理的建议措施

只有不断创新管理方法，进行财务管理制度的改革，才能提高科研事业单位财务管理工作的实效性，建议从以下几个方面采取可行措施。

（一）强化预算管理和执行监督力度

科研事业单位的预算管理工作必须始终坚持编制、执行、评价三者并重的原则。第一，必须严格高度重视预算的编制，根据实际情况作出可行的预算方案，要注重权责利的统一，并且严格按照规定执行;第二，财务部门将服务前移，安排专门人员参与各种课题从申报到验收的过程，既可以使科研人员从大量繁杂的财务数据中解脱，又可使科研经费的预算使用得到更好的衔接;第三，改善预算编制的方法，科学系统的预测分析各项科研活动，细化预算科目，完善预算支出标准，精细化的预算管理，加强科研事业单位财政资金支出预算情况的控制，保证各项财务支出处于合理范围，促进财务支出的科学合理性;第四，科研事业单位必须加大执行力度，严格地按照相关标准计划执行各项预算，强化预算审计监督，增强预算制度的执行力度，避免预算编制和执行脱节，可在单位内网上，公示其支出预算的执行情况，使其接受单位内部职工的监督;第五，建立资金使用效益考核评价机制，健全科学评价体系，提出优化支出结构、加强项目管理等改进意见，项目资金使用时必须做到前有计划，时有监督，后有评价，实现追踪问效管理资金使用的全过程。

（二）改善财务核算方法

首先，在进行核算时，尽量采用计算机进行数据处理，统一核算，同时，应定期对核算软件进行维护和升级来适应不断变化的新制度，实现数据的动态处理，使得核算流程更加规范化、信息化;其次，规范核算方法，统一经费开支标准，以避免在财务管理时出现混乱不一的现象;再次，加强核算的监督管理，提高资金使用效益，实行财务公开，提高财务管理的透明度。

（三）完善财务管控制度

虽然科研事业单位的资金来源形式多样，但其管理和监管制度必须一致。第一，科研经费的支出报销必须要同时有经办人和课题负责人等相关人员签字，同时依托单位给予必要的财务监督，对违反规定的支出一律不得报销;第二，严格按照规定处理课题结余经费，科研课题结束后，必须要按照规定准时结题，且在结题后的一定的期限内办理财务结算手续，不能继续占用课题结余经费;第三，加强管理，与科研相关的收入均要纳入单位的财务管理，规范对外协作的科研活动，避免变相的挪用、挤占科研经费，防止课题资金流失浪费。第四，加大审计和监督力度，完善其内部控制制度。要加强审计控制，针对本单位实际情况制定内部检查监督工作计划和具体方案，定期检查内部控制制度的执行情况，以找出单位财务管理存在的问题，提出整改措施，及时修订与之不符的内部管理规定;要加强权限控制，建立健全的审批控制制度，对部门及员工进行经济业务的控制，以明确其审批权限和审批责任，并注重专业性、可操作性，使其执行时有章可循;要完善科研经费监管体系，引入科研经费使用效益考评机制，增强财务管理的透明度;要有机结合财务检查、外部审计以及内部控制，保证财务管理纪律的严肃。同时，要规范横向科研经费管理。在鼓励科研人员积极争取横向科研经费的同时实行严格的成本核算，不断强化横向科研经费购置资产的管理，严禁用而不交、多买少用的情况，对于利用横向科研经费为个人牟取私利的行为，要追究有关责任人的责任并按照规定予以处罚。

（四）强化固定资产管理

完善资产管理制度，要做到清晰存量、管住增量、掌握流量。首先，对科研仪器设备可实行统一管理，专人负责，有偿调配，统筹使用，各部门下设固定资产管理员，层层落实，保障固定资产利用最大化;其次，要定期对设备、贵重材料进行盘核，根据需求合理配置仪器、设备，提高仪器设备的使用率，在购置价值较大的固定资产之前，要进行可行性论证与效益评估，尽量控制仪器设备的重复购置;最后，规范采购程序，建立专业的采购责任人机构，增加设备采购的透明度，达到以最少投人获得最大效益的效果。

（五）提升财务人员的综合素质

科研事业单位财务人员的综合素质直接影响单位的财务管理水平。为此，科研事业单位必须加强财务管理队伍建设，积极改变队伍模式，培养复合应用型人才。针对当前科研事业单位中财务人员存在的问题，应从以下几个方面着手提升财务人员的各方面能力。第一，提高财务人员的服务管理意识，认识到财务管理工作的重要性，定期研究分析和汇总财务预算情况，确保财务管理工作科学化、规范化，对科研单位经济活动中的不合理、不合法的行为，有责任发现并提出问题，且有权利加以制止，同时，对于改进财务管理，有责任和义务积极提出合理化建议和意见;第二，加强财务人员专业知识技能培训，提高业务管理水平。及时组织财务人员学习国家颁布的政策，并将之积极融合在单位实际的财务管理中;第三，提高财务人员的学习与创新能力。现今已进入知识信息爆炸的社会，个人的学习创新能力正是个人成功发展的关键能力;第四，增强财务人员的沟通协调技能。在财务管理工作中，财务人员需要与各方面人员进行沟通。因此，财务人员应将培养自身的沟通协调能力视为事业成功的重要保障能力;第五，提高财务人员的信息处理能力。信息处理能力是财务管理时能够高效地开展工作的必备能力;第六，定期考核财务人员，奖惩分明。奖励表现优异的财务人员，对于工作懈怠的财务人员给予一定惩罚，充分调动员工的积极性，从而提升财务管理水平和效率。此外，经过正规系统的专业学习后，财务人员应在实践中提高专业技能，在工作中接受继续教育，加强职业道德建设。

四、结语

综上所述，国家财政管理体制、科研体制不断的进行深化改革，使得财务管理在科研事业单位中的作用日益凸显。按照新时代的管理工作要求，科研事业单位必须建立并实施高效合理的财务管理制度，使财务活动能够充分有效地反映、监督和调控科研事业单位的经济活动。要下气力解决财务管理过程中发现的问题，逐步完善财务管理制度，不断将科研事业单位的人才和技术资源优势挖掘出来，创造最大的社会效益和经济效益，促进科研事业单位高质量可持续发展。

参考文献：

[1]張天娇，张东旭.加强科研事业单位财务管理的几点思考[J].会计师，2013，167 （8）：35-36.

[2]聂菊玲，李丽霞.加强科研事业单位财务管理的思考[J].行政事业资产与财务，2011 （7）：40-41.

[3]覃瑞生.新事业单位会计制度下加强和改善事业单位财务管理方法探讨[J].科学与财富，2017 （13）：42-46.

[4]高筠，王喆，徐克广.如何发挥财务管理在科研单位管理中的核心作用[J].中国国土资源经济，2011，24 （6）：51-53.

[5]刘晓凤，韩小容，张晓兰，等.浅谈新时期科研单位财务管理[J].农业科研经济管理，2006 （4）：17-20.

[6]倪润霞.科研事业单位财务管理探析[J].经济师，2010 （7）：155-156.

[7]罗红.加强科研事业单位项目财务管理的思考[J].行政事业资产与财务，2016 （20）：74-75.

[8]赵杉楠，柴传科.新事业单位会计制度下的财务管理工作探析[J].医疗装备，2014 （9）：76-77.

[9]黄健民.加强科研类事业单位财务管理的几点思考[J].财经界（学术版），2013 （1）：174-174.

[10]王胜利.浅谈如何加强科研事业单位的财务管理[J].企业家天地下半月刊：理论版，2008 （4）：190-191.

[11]谭长容，刘祉圻.新会计制度下科研事业单位财务管理探析[J].现代经济信息，2015 （19）：152-153.