试论新形势下减税降费与深化增值税改革

蒲小花

摘 要 營业税改增值税，已然成为颠覆传统动能、培养全新动能的“触媒”，全面深化增值税改革，才能真正撬动我国财税改革的关键支点。本文从铁路施工单位视角出发，就新形势下减税降费与增值税改革进行分析与论述，旨在推动企业高质量长足发展。

关键词 新形势 减税降费 增值税

一、引言

“减税降费”由“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两大部分构成，重在支持实体经济稳步发展。李克强总理于今年的《政府工作报告》中明确强调“实施更大规模的减税”，结合我国实体经济发展的现实基础来看，要真正实现减税降费的最终目标，首先应该将核心重点聚焦于我国的主体税种，换句话说，增值税应当列入减税降费的重点。基于这样的基础认知，笔者进一步剖析减税降费与增值税改革的统一，并结合铁路施工单位客观发展需要，着重针对深化增值税改革提出建议。

二、增值税应成为减税降费的重点

我国主体税种以营业税和增值税两类为主要，其中，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，应用至今已然成为我国第一大税种，以2008年我国税收收入相关数据来看，其中，税收收入为15.64万亿元，而单纯就增值税收入而言，就占到了税收总收入的近40%，假设将进口货物增值税也考虑在内的话，其占据必然超过40%。然而，随着近些年我国减税降费相应措施的先后实施，在降低企业税收负担、激活市场活力等方面均起到了关键作用，据相关数据统计显示，2008年我国减税降费1.3万亿元，与此同时，自2018年5月份开始，我国先后实施多项深化增值税改革措施，自2018年5月至10月期间，企业增值税总共减税达到2980亿元。除此之外，企业在缴纳城市维护建设、附加税等其他税负时，也是以增值税作为计税依据的，进一步验证了增值税在税收收入中的关键地位，这也是增值税应被列为减税降费重点的重要原因。

三、减税降费与增值税改革的统一

减税降费是今年积极财政政策的头等大事，增值税作为我国第一大税种，一直以来受到全社会的广泛关注和高度重视，实际上也是积极财政政策的重要组成部分。不管是减税降费，还是增值税改革，纳税人最关心的一般有以下两个因素，分别为税率及其计税依据，就增值税来说，《关于深化增值税改革有关政策的公告》已明确规定，于今年4月1日起将一般纳税人增值税率由原来的16%调整为13%，铁路施工单位受限于自身产业链中端的特殊性质，税负变化受到上下游产业的直接或间接影响，因此，增值税深化改革对铁路施工单位的影响相对比较复杂。另一方面，营改增的结果是牵一发而动全身，实现减税降费与增值税改革的统一，实际上是进一步将减税降费的效果渗透到营改增深化改革过程当中，在税收调整的过程中，政府与纳税人之间的关系是相互平衡且呈反向变化的，因此，就增值税税率降低来看，减税降费效果实际上是通过计税依据减少来体现的，在减税降费与增值税改革高度统一的基础上，才有可能实现二者的双赢。

四、深化增值税改革的相关建议

（一）深化内部改革，应对税负变化

面对营改增新形势，以及减税降费优惠政策的巨大冲击，铁路施工单位首先应从成本结构、企业治理、合并税率、资金配置等多个方面，营造有助于深化改革的内部良好环境，基于产业链中端的企业性质，进行差异化专项分析，并重新梳理上下游合同，精准捕捉合同谈判核心要点，尽可能确保上游合同不改变总造价、下游合同降低总购入价，如此一来，才能顺利达成收入扩大且成本不上升的目标，由此成为营改增过程中的纳税赢家。

（二）完善抵扣机制，规划留抵退税

避免重复征税，是营改增深化改革的重大特点，具体表现在征税和抵扣的链条机制上，进一步保障了税负公平目标的实现，而完善抵扣机制，实际上是检验增值税计税依据是否合理的重要路径，当抵扣范围逐步扩大，铁路施工单位就能从中获取更加充分的进项税额，从而降低税收负担。与此同时，笔者建议铁路施工单位全面实施留抵退税政策，实际上是在能抵尽抵的同时，帮助企业有效规避部分后顾之忧，促使企业资金流发挥更大的效用和价值。

（三）严格把控风险，实现平稳过渡

在减税降费和增值税改革的漫长过程中，对于任何一个企业来说，其中隐藏的风险都是不可避免的，尤其针对牵一发而动全身的营改增来说，税制改革实际上是利益关系的重新调整，铁路施工单位作为产业链中端，更应主动加强对风险防范的重视，全面梳理合法合规的纳税意识，精准捕捉税收优惠政策的核心要点，充分利用优惠政策红利来逐步优化、完善纳税方法和管理机制，最大限度实现增值税改革和减税降费的统一，严格将风险控制在企业可承受的合理范围，为企业长足发展创造坚实有力的保障基础。

五、结语

笔者在客观认知到增值税在减税降费中的重要地位的基础上，对深化增值税改革提出相关建议，基于客观现实基础，铁路施工单位应充分结合自身企业性质和发展诉求，切实深化内部改革，并逐步完善相应纳税机制，从全局发展视角严格将纳税风险把控在合理范围之内，成功地实现平稳过渡，保障铁路施工单位的长足发展。

（作者单位为中铁三局集团电务工程有限公司）

参考文献

[1] 余秀珍.增值税改革委企业减税降幅[J].财讯，2018（24）：110.

[2] 蔡昌.做好增值税改革这道减税“主菜”[J].小康，2019（16）：28-29.

[3] 周燕春.减税降费与深化增值税改革[J].中国财政，2019（8）：64-65.