基于内控视角浅谈中小国有企业财务管理风险点及防范措施

陶志欣

摘要：中小国有企业是我国经济发展过程中不可或缺的组成部分，良好的财务管理工作对于企业健康发展具有重要意义。社会的迅速发展和经济水平的不断提升，对企业财务管理风险的防范工作提出了更高的要求。因此，本文就中小国有企业在创新管理机制、建设专业团队，优化资产质量、做实财务结构，建立全面的预算管理制度，完善内部控制制度、加强外部监管等四个方面存在的财务管理风险点及防范措施进行了分析，为增强中小国有企业应对财务风险的能力，促进企业良性发展提出了合理建议。

关键词：中小国有企业;财务管理;风险点;防范措施

一、引言

随着社会发展，中小国有企业在经济运行过程中，普遍存在财务结构不合理、运营资本相对匮乏、内控制度流于形式、风险防空意识薄弱等问题。在这种情况之下，财务管理工作尤为重要。而在企业实际经营管理过程中，由于各种突发原因，难免会有风险点客观存在。这些风险点对中小国有企业健康、持续发展造成了一定的影响。因此，探讨中小国有企业财务管理风险点及防范措施对现实工作具有重要意义。

二、中小国有企业财务管理风险点

（一）管理层次多，人员更新不及时

与非国有企业相比，国有企业传统的管理模式在员工更新换代上相对呆板，手续繁琐，人员流动性差。一些“40、50”人员，年龄偏大，工作学习能力相对较弱，企业仍然为他们承担工资及社保等费用，加大了企业负担。而引进人才岗位有限、收入有限、奖惩机制不够灵活，吸引人才力度不够;而且公开招聘还要履行一系列向上级主管部门的报备审批手续，以上多种原因使得企业活力不够。

（二）资产质量偏低，财务结构不合理

一些成立较早的中小国有企业，由于历史原因，会投资社会公用项目或扶贫项目，从而导致大额资金无法收回，已经形成超过10年以上的呆坏账。一是因报损手续不全，账面无法做坏账损失处置，使得企业账面资产不实，资产负债率不实，总资产报酬率不实，财务报表参考价值偏低。二是外部筹资能力弱，财务杠杆运用不灵活，自有资金与借入资金比例不恰当，资产负债率偏低，资本结构不合理。三是考虑风险因素过多，资金运作相对偏于谨慎，减缓了提高资产质量的速度。

（三）预算管理效果不佳

中小国有企业的优质可用资金量相对较少，更应该加强预算管理，控制费用、增收节支。而在实际的预算过程中，企业每年产生收益的经营项目存在较大变化;同时，受经营业绩考核目标的影响，企业预算指标相对保守。出现预算费用偏高，预算收入、预算利润偏低的情况，导致预算结果与实际偏差较大。对企业的资源合理配置和经营活动的指导作用助益很小，达不到应有的效果。

（四）缺乏完整的内部控制监督体系

1.内部审计制度不健全

中小国有企业抵御风险的能力较差，风险防控意识比较薄弱。完善的内部审计制度就成为企业各项规章制度的重中之重。一是可以更好地帮助其他各项内部管理制度的健全和完善，提高制度的实用性，使日常工作有章可循。二是给预算管理工作提供指导，提升财务管理工作的质量，为企业的良性发展提供了保障。但是在实际的财务管理工作中，因受业绩考核的影响，企业往往侧重于提高经济效益，对内部审计的重要性和潜在风险没有良好的判断和感知，忽略了对内控监督制度的建设。企业员工的内控意识还有待提高，使得内部审计的监督职能得不到有效发挥。而风险隐患往往是事后才能暴露，例如往来资金核对不规范、内控职责不明确等，导致企业中一部分应收款项无专人催收、长期挂账现象，有造成潜在损失的风险。

2.外部审计存在整改风险

业务操作不规范，内部审计走马观花、重形式不重视实质，审计过程不按标准、程序，没有对相关人员起到约束作用，经常会引发内部审计漏洞。例如税收缴纳、资产处置、薪酬发放、费用报销等不符合相关法规要求，被外部审计单位出具审计整改建议书。不论是对企业形象，企业自身的发展，还是国家的税收收入，都会造成不良影响。

三、加强财务管理风险防控的重要措施

（一）创新管理机制，建设专业团队

在现有人员基础上，严控人员总数，严格进人条件。随着现有人员离退，有计划、有步骤地通过公开招聘补充专业对口、高层次、有工作经验的年轻业务人员和财务管理人员。定期开展业务培训、专题讲座，加强横向交流，提高队伍素质。在企业内部实行绩效奖惩制度、竞聘上岗、双向选择、末位淘汰制，逐步形成有效的内部激励与约束机制。

（二）优化资产质量，做实财务结构

一是聘请有资质的会计事务所、律师事务所对历史不良资产进行彻底清查，分类整理，形成专项报告或法律意见书。对确实无法收回的，按相关规范程序提交报告，报请主管部门核准。对不良资产进行核销，分别冲减实收资本或减少资本公积，使得账实相符。二是积极组织人力物力，并与律师事务所合作，加大清欠回收力度，力争将损失减到最小。三是完善历史顶账资产各项手续，确权和处置变现部分固定资产，增加有效运营资金。四是吸引外部资金，争取国家专项基金进入。例如吸引科技成果转化基金、推进新旧动能转换工程资金等，抓好项目管理，优化资源配置，合理调整财务杠杆。

（三）建立全面的财务预算管理制度

恰当的预算管理制度可以帮助企业降低费用、增加效益，更好地实现既定目标任务，促进企业整体管理水平的提升，争取资源利用最优化。还可以预测潜在风险点，预先采取必要的风险防控措施。为此，企业应不断创新和完善财务预算制度。

一是进行工资决定机制改革，建立完善的工资与效益联动机制。按照工资与效益挂钩的原则合理核定职工收入。结合企业年度效益实际增减情况，扣除政策调整等非经营性因素，合理确定企业年度工资总额增长或下降幅度。二是根据内部年度工作计划，结合上级主管部门下达的经营考核指标，制定收入、费用的全面预算和重点工作措施，并落實到相关部室及个人。与部室签订目标责任书，作为绩效考核的主要依据。三是对执行落实情况定期在公司办公会上进行调度检查和通报，有效督促实施。四是企业财务部门与业务部门及时沟通，根据预算实施情况，及时修正年初预算。

（四）完善内部控制制度，加强外部监管

1.细化审计职责

内部审计制度不能只流于形式。内部审计人员要职责明确，目标清晰，还要进行统一培训，提高业务水平，按既定制度有序开展工作，对企业整个财务管理的过程进行持续的监督检查。审核企业内部制度是否符合相关法规，内部审批流程是否得到贯彻执行，内部制度落实是否合理有效，既定目标是否保质完成等等，对企业进行全方位、多角度评判，最后形成专项报告，对风险防控的薄弱环节提出建设性建议和意见。

2.提高国有企业管理资金的能力

财务管理的核心是资金。中小国有企业资金存放及使用相对比较集中，需要明确岗位责任，对资金的管理步骤进行细化强化，既要保证大额业务资金支付，也要保证日常费用支出，增加财务预算管理的准确性。更需要加强财务监督，树立员工的风险防控意识和职业敏感性。既要保证企业短期盈利，又要考虑企业长期生存发展的需要，增强资金调度能力，提高资金周转速度。

3.端正对外部审计的态度

近年来，国资部门、审计部门、组织部门加大了对国有企业的监管力度。例如年度审计、企业负责人任期审计、经营绩效考核审计、上级组织部门巡视巡察等，从各个不同角度对企业经济活动进行审计检查，加强了党组织对企业的监管力度。审查企业资金收支是否手续齐备，资产处置是否导致国有资产流失，员工是否有违法违纪行为等，并提出限期整改方案，为企业整改以往不足之处、防控风险、及时止损、健康发展提供中肯的建议。

企业应对外部的审查监管持欢迎、接纳、学习的态度，对发现的问题逐条梳理，认真整改，借此契机完善内部防控制度，规范经营行为。

一是正确核算各项税金并及时进行纳税申报。避免因不缴、少缴税款导致的罚款或补缴税款产生的滞纳金。二是对审计、巡察发现的问题统一编号，研究制定整改方案、限时逐一落实。三是针对出现的问题建章立制，完善企业党建工作领导体制和工作机制，落实党建工作责任制，堵塞制度漏洞，建立健全內部控制长效机制，为企业健康发展打下坚实的基础。

四、结束语

对于中小国有企业而言，一套周密严谨的财务管理风险防控制度，首先，应当与国家相关法律法规相结合，同时具有可操作性和实用性。其次，在企业经营管理过程中，能更好的规避风险、减少损失、提高工作效率，增强经营决策的准确性。再次，可以提升员工素养，调动员工积极性，提高各部门之间协调配合能力，进而增强企业的凝聚力，提高企业竞争力和应对风险的综合能力。

参考文献：

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（作者单位：淄博齐鲁创业投资有限责任公司）