试论税收筹划在企业财务管理中的应用

蔡祎

摘 要：税收筹划是企业财务管理人员的一项基本工作任务，主要工作内容是结合国家管理规定，对项目的经济收支情况进行管理，选择合适的纳税计算方法，合理避税或节税，从而推动企业的经济发展。在整个过程中，由于国家的经济管理机制在不断发生变化，企业也需要与时俱进地创新工作内容与形式，以便于充分发挥出税收筹划工作的应用价值。这就对财务管理人员的专业工作能力及工作素质提出了更高的要求，需要企业引起重视。此外，从具体的财务管理情况来看，目前还存在一些难点问题亟需解决。

关键词：税收筹划；企业；财务管理；风险防范

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）10（b）-132-03

我国主要的税收管理制度已由营业税改为增值税，这在一定程度上避免了重复征税的问题，有效缓解了企业经济运行的压力。不过，基于税收制度发生了变化，企业传统的财务管理工作方式已无法满足企业合理开展税收筹划工作的目标，如何解决这个问题，就成为目前企业基本的工作任务。

1 税收制度变化情况及税收筹划在企业财务管理中的重要作用

在企业实际进行税收筹划工作时，必须要了解国家现行经济管理机制的更新情况。了解影响产品市场价格变动的因素，合理拟定项目运行方案，避免造成不必要的经济损失。

1.1 税收制度变化情况

基于我国综合国力及国际地位的不断提升，经济全球化的时代已经来临。在这种情况下，以往的税收制度已无法满足国家经济的发展需求，因此，国家管理部门出台了新的税收机制。与传统税收工作相比，现行增值税实施了若干預缴税款的征管措施。比如，跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等。考虑到免税标准由3万元提高至10万元，纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。针对税收制度的新变化，在具体拟定税收筹划方案时，企业还需要结合自身经营的项目类型，明确经济管理工作的重点及难点所在，从中选择合适的纳税方案。

1.2 税收筹划的作用

税收筹划主要指的是企业在经济发展过程中，在国家法律规定允许的范围内，根据自身发展情况，合理选择缴纳税款的方式，从而达到减税或者避税的最终目的。从营改增政策的运行情况来看，目前，还有许多前期成本支出的费用可以用于抵扣税款。因此，在采购原材料及基础设施时，企业应当选择能够开具增值税发票的供货商。这些工作环节都需要通过科学的税收筹划工作来完成，而这就突出体现了税收筹划在企业财务管理工作中的重要价值。比如，结合企业实际的项目运行情况来看，在项目开始之前进行税收筹划，可以及时发现方案中存在的经济安全风险，从而有效地规避风险。同时，税收筹划可以规范企业的经济管理工作行为，避免出现无意识的漏税行为，促进企业各项工作的健康发展。

2 介绍新时期企业税收筹划工作的基本要点

企业在新时期发展过程中，想要开展税收筹划工作还需要注意以下一些问题。

2.1 明确工作目标

结合现阶段的发展形势来看，我国大多数企业在发展过程中都是以经济利益为主要工作目标。因此，必须要制定科学合理的税收筹划方案，来保障企业财务运行的安全与稳定。在工作目标的制定上，应该结合市场经济发展情况以及企业自身实际工作水平，制定短期内的工作计划。短期计划需要与长期发展目标相一致，避免过于关注眼前利益而损害企业的长远发展利益。这是税收筹划工作中应当遵循的基本原则，需要各个企业引起重视。

2.2 规范工作行为

税收筹划工作必须要以合法性为基本原则，企业不能一味地关注自身的经济利益，而损害国家和社会的集体利益。这就要求企业实时关注国家在新时期发展过程中对经济管理制度的调整情况，并有针对性地优化内部财务管理工作内容及形式，同时，要对人员的工作行为进行严格地管理，避免由于人为因素造成税收筹划方案出现不科学、不合理的问题，而给企业造成经济损失。

2.3 全面性原则

项目在运行过程中会出现许多经济收支的环节，企业在开展税收筹划工作时，还应当遵循全面性的原则。从项目运行前的预算环节入手，对具体的经济收支情况进行全面地监督与管理。做到尽早发现问题，及时解决问题。同时，全面性的税收筹划工作还包括密切关注市场上其他同类型企业的发展动态，积极展开创新研究工作，从而有效提高企业的市场竞争能力及地位。

2.4 其他工作要点

企业税收筹划是通过对企业经营的合理安排来实现的，必须服务于企业的财务决策。只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，可能会影响到财务管理总体目标的实现。这就要求企业重点研究将财务管理与内部管控机制有机结合的方法，为税收筹划工作的有序运行提供基础保障。

3 企业在新时期发展过程中遇到的税收筹划难题

如何提高企业税收筹划工作效率和质量的问题，是目前企业的主要工作任务。这就要求企业能够结合日常工作情况，分析影响税收筹划工作价值的关键因素。

3.1 重要性认识不足

人才的工作能力是企业参与市场竞争的决定性力量，这就要求企业在税收筹划阶段，应该意识到人才的重要作用。但是，实际情况是目前大多数的中小型企业的内部财务人员受到传统财务管理工作观念的影响，在开展税收筹划工作时的筹划内容不够全面，筹划方案无法满足企业的经济发展需求。因而容易引发经济安全风险隐患，而造成这个问题的主要原因就是企业过于关注如何提高自身经济利益，将工作精力放在项目运行管理方面，未定期对员工展开素质教育和专业工作能力的培训，设定的人员工作行为管理机制过于严苛，影响员工工作的积极性。

3.2 筹划工作缺乏创新

目前，管理会计工作模式已成为企业财务管理工作的主要形式，其与税收筹划工作的基本流程相符合，都需要在事前进行预算，在工作过程中进行全面地监督，并在项目完成后统计数据信息，总结工作经验。基于企业在新时期的发展规模不断扩大，财务管理工作的任务量不断增加，为了提高工作效率，企业必须要积极对工作内容及形式展开创新研究。但是，现阶段的一些中小企业，在创新发展环节中，过于注重借鉴其他企业的成功经验，而未结合自身实际情况对财务管理方案进行调整，导致管理机制无法有效落实到工作过程中，无法发挥出税务筹划方案的应用价值，进而制约了企业经济的可持续发展。

4 税收筹划在企业财务管理工作中的具体应用流程

税收筹划工作需要结合项目运行的基本流程展开，具体可以分为三大部分，分别是事前规划、投融资管理和项目运行的全面监督工作。

4.1 事前规划环节

企业在运行一个项目之前通常都会拟定相应的工作计划，重点了解市场的价格变动因素以及对该产品的需求情况，明确产品生产时需要使用的原材料有哪些，然后对比市场上现阶段所售卖的不同材料种类的价格及质量，进行综合选择。同时，税收筹划需要在保证其经济成本的基础上，提高产品质量。在这个环节中进行税收筹划工作，主要就是预估该产品的市场销售前景，企业需要与正规的供货商建立合作关系，确保该供货商能够提供增值税发票。方便在纳税时抵扣相应的税款，以此来达到税收筹划的目的，推动企业经济的可持续健康发展。

4.2 投融资环节

企业经常会选择投资或者融资一些项目，希望在未来获得更多的经济收益。而对投融资项目及方式的合理选择，也是现阶段税收筹划工作的重点任务。根据税法规定，企业在债务融资中获得的利息在缴税之前就可以扣除，这就意味着企业利用这种融资方式可以降低运作成本。而利用这笔资金获得的利益则需要在纳税之后进行分配，这一点则是企业在考虑债务融资时需要注意的地方。另外，税法对于不同形式的企业也有不同的纳税标准。假如投资者是以公司的形式组建，需要交纳双重税款，而合资企业或者是独资企业只需要交纳个人所得税即可。企业需要安排专业的会计工作人员，结合国家对税收管理制度的更新情况，拟定相应的税收筹划方案，从根本上为企业解决现阶段的财务管理难题。

4.3 运行管理环节

在项目运行环节中，财务工作人员的主要任务就是对资金的流动情况以及固定资产的使用情况进行严格地管理，并应当以财务报表的方式对相关数据信息做好记录，方便后续涉及纳税工作时，可以将数据信息作为基础依据，明确需要缴纳的资金数额。同时，在工作过程中，一旦发现有经济支出数额较大、存在异常问题时，应当及时查明原因，调整项目运行方案，避免出现入不敷出的亏损问题。另外，在产品销售环节，企业有时为了打开市场，会选择进行一些促销活动。而促销的差价则需要企业自行承担，因此，开展税收筹划工作方便企业对促销活动进行合理地调整。

5 有效发挥税收筹划工作价值的财务管理方案

企业想要在工作环节中充分发挥出税收筹划工作的应用价值，就必须结合具体发展情况，对财务管理人员展开素质教育及技能培训工作，并建立完善的内部组织结构体系，方便員工之间的消息沟通。最后，应当利用严格的管理机制，规范员工的工作行为。

5.1 素质教育培训

企业在新时期选拔财务管理工作人员时，还需要关注人员的个人素质问题。在这项工作过程中，企业可以对员工展开思想教育工作，重点从政治工作的角度结合国家的思想政治方针政策，引导员工树立正确的工作思想观念、端正员工的工作态度，避免由于人为因素造成的财务管理风险问题。同时，素质教育可以从企业内部文化交流活动的角度展开。企业应当结合长期发展过程中形成的独特企业文化对员工展开教育，在增进员工之间情感交流的同时，使员工对企业产生认同感和归属感。

此外，新时期的税收筹划工作内容更加复杂，工作流程十分繁琐，涉及对管理会计工具的应用，还需要充分结合国家管理机制的变化进行调整。同时，税收计算公式也较多，这就对员工的专业工作能力有着较高的要求。因此，企业要想在财务管理中合理开展税收筹划工作，就必须安排专家为员工传授先进的工作经验，并应当注重引导员工树立创新工作的意识，可以定期组织一些财务管理技术的交流会议，让员工之间针对现存问题进行交流探讨，通过这种方式提高企业内部财务管理部门的整体工作水平，真正发挥出税收筹划工作的应用价值。

5.2 组织结构建设

税收筹划工作不仅是财务部门的基本任务，还需要其他各个部门之间相互配合。这就需要企业从组织结构建设的角度入手，明确各部门的工作职能，以及部门与部门之间的工作联系，结合具体的项目为员工分配工作任务，并定期检查工作的完成情况，要求员工每日将工作数据记录下来。企业可以建立网络工作平台，上传这些数据，利用信息技术进行数据整理和分类，方便财务管理人员第一时间掌握企业项目运行过程中的经济收支情况，并对财务管理方案作出相应调整。

5.3 完善管理制度

税收筹划工作的稳步运行，需要以健全的财务管理制度作为基础保障。实际上，财务管理工作还应当与内部的监管机制融合，才能发挥出财务管理工作的应用价值，这就要求企业应该结合国家财务管理规定，以及自身发展的实际情况，完善内部管理制度。重点应当选择合适的管理会计工具进行管理，常见的工具有平衡计分卡、作业成本管理以及绩效管理机制。不同的管理会计工具有不同的应用优势及注意事项，还需要结合具体问题进行有针对性地选择。另外，新时期的管理工作要遵循以人为本的管理原则。企业可以安排领导人员与基层工作人员进行沟通交流，并建立群众监督机制，使基层员工能够参与到企业的管理工作过程中。对项目运行中存在不合理的地方，进行全面地管理，提高管理工作的科学性和合理性，为税收筹划工作的有序运行提供基础保障。

6 结语

税收筹划工作应当融入企业项目运行的全过程，包括参与事前项目决策，对投融资项目及方式的科学性进行分析，并分析企业在生产及销售阶段所制定的方案是否合理。基于税收筹划工作的重要性，企业必须要积极展开人才教育培训工作，端正财务工作人员的思想观念，提高员工的工作能力。同时，应当完善组织结构建设，方便各部门之间及时地进行沟通交流，第一时间发现经济运行风险，并采取有效的处理措施。而这些工作都需要建立在完善的内部管理制度的基础上，才能真正地解决现存的税收策划难题。

参考文献

[1] 陈娟秀.论企业财务管理中税收筹划的应用[J].中国经贸，2015（08）：260-261.

[2] 地里那尔吾不力.试论我国现代企业财务管理中税收筹划应用的问题[J].中外企业家，2016（08）.

[3] 李耀忠.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].中外企业家，2017（07）：139-140.

[4] 辛怡.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].企业科技与发展，2019（05）：243-244.

[5] 郑红.税收筹划在企业财务管理中的应用研究[J].财会学习，2018（06）：119-120.