提升行政事业单位内控审计工作质量策略探析

二敏

摘要：内部控制是行政事业单位重要管控活动，是提升其治理的关键，做好行政事业单位的内控审计工作， 对于行政事业单位而言具有重要意义。当前，行政事业单位内部审计工作中存有一系列的问题，本文从行政事 业单位内控审计工作重要性角度出发，分析行政事业单位内控审计工作现存问题，提出完善行政事业单位内部 控制审计工作的相关对策，以期本文对行政事业单位内控审计提供指引。

关键词：行政事业单位;内控审计;工作质量;策略

行政事业单位的廉政建设逐渐得到更广泛关注， 在当前形势下，社会各方对提升行政事业单位内控审 计工作质量的关注与热情不断上涨，行政事业单位内 部控制审计建设也广泛开展起来。

一、行政事业单位内控审计工作的重要性

1.确保财务信息真实可靠、经济业务合法合规

从某种角度而言，行政事业单位的内控审计工 作有助于确保财务信息的真实可靠、 经济业务的合 法合规，有助于避免因财务信息不真实而导致的各 种风险。

2.确保国家财政资金的安全性，避免财政资金流失

对行政事业单位来说，其资金主要来源于财政 拨款，为避免国家资金被贪污，健全并实施严格的内 部控制审计非常必要。通过内部控制审计结果，科 学判断其内部资金的使用是否合理，根据相关政策 指导及办法进行财务管理及成本核算，避免国家财 政资金流失。

3.防止单位内部贪污腐败，提升公共服务效率

通过对行政事业单位进行内部控制审计工作，有助于从根本上预防行政事业单位内部可能存在的贪污 腐败及徇私舞弊等不良现象，有助于确保行政事业单 位内部各项经济活动的合理性与合法性，有助于确保 行政事业单位内部各项资金与资产的有效使用，进而 提升行政事业单位服务于公众的效率。

二、行政事业单位内控审计工作现存问题分析

1.内部控制审计意识相对薄弱

内部控制审计意识是进行内部控制审计管理的支 撑，代表着内部审计人员对内审工作的态度。然而，我 国行政事业单位相关人员内部控制意识相对薄弱，主 要表现在：一是行政事业单位相关领导并不重视内部 控制审计，认为内部控制审计对于单位经营与发展毫 无意义，所以当前内部控制审计在行政事业单位内部的开展效果并不理想;二是行政事业单位内部存有较 严重的“官本位”思想，这种思想与内控审计所要求的 公开透明、互相监督等思想相矛盾;三是随着行政事业 单位内部事权的下放，基层员工的工作越来越烦琐，而 内部控制审计的实施又需要耗费大量的人力资本，其 效果也难以立竿见影。

2.内部控制审计机制并不健全

当前行政事业单位内部，内部控制审计机制尚不 健全，由于内部控制审计制度的不完善，加之内部控制 审计的执行力度不足，导致内部控制审计的效果并不 理想，这些内容主要表现在以下方面。

第一，内部控制审计管理机构设置问题。一是行 政事业单位内部控制审计管理工作相关部门的职责划 分、具体分工不明确，相关岗位职责没有实现分离，一 旦出现问题很容易相互推倭;二是内部控制审计机构 的设置情况并不合理，当前行政事业单位的内部控制 审计工作多是由财务部门负责，而财务部门仅仅是众 多科室中的下属部门，其权威性与威慑力不够，因此难 以支撑内部控制审计工作的开展。

第二，内部控制审计相关规章制度问题。当前，很 多行政事业单位纷纷开展内部控制审计工作，然而， 内部控制审计相关的规章制度仍存在以下问题。一 是行政事业单位的财务制度并不规范，财务之间的相 互制约功能并不明显，加之行政事业单位内部的会计 工作与出纳工作并不平衡，严重影响了内部控制工作 的有序开展;二是行政事业单位内部控制审计制度并 不合理，更多的是引人国内外先进的内部控制审计制 度，而并没有基于行政事业单位自身情况进行调整， 所以这些内部控制制度对行政事业单位的适用性较 弱;三是当前内部控制审计制度存有诸多不合理地方， 如当前内部控制审计工作往往基于管理人员经验展 开，工作命令的下达更多是通过口头相传，并未形成 纸质化管理文件，所以中间很容易出现信息失真现象， 内部控制审计工作也难以在此模式下发挥其应有的作用。

第三，内部控制审计工作在行政事业单位内部的 执行力较弱。当前，行政事业单位内部审计工作执行 力度较弱的表现主要在于：一是相关人员内部控制审 计意识相对薄弱，管理层的权利实际上高于内部控制 审计权利，所以管理层出于自身利益的考虑，往往在一 定程度上阻碍内部控制管理工作，内部控制审计也难 以发挥其应有的效果;二是当前行政事业单位的业务 性质不利于内部控制工作的开展，很多经济业务都是 基于预算工作展开的，在这种模式下，预算超支或透支 的情况时有发生，而这些内容都会对内部控制工作的 展开造成不良影响。

3.内部控制审计的监督力度不够

内部控制工作在行政事业单位内部具体执行过程 中，缺乏有效的审计监督，致使内部控制活动的效果难 以得到本质性改进，其体现主要在于以下三个方面：一 是部分行政事业单位内部控制审计工作流于形式，只 是对上层管理机构发来的内部审计执行表进行填写与 反馈，应付上级，并没有真正意义上执行内部控制审计 工作，内部控制审计难以反映出行政事业单位内部所 存有的问题;二是行政事业单位内部缺乏完善监督机 制，难以有效監督行政事业单位内部的控制活动，加之 此方面的人力资源的能力不足，导致内部控制审计工 作执行效果较差;三是外部对行政事业单位审计监督 不力，特别是专门的审计部门、纪检部门等等没有发挥 出对行政事业单位进行监督管理的作用，在监督之时 更多的偏向于抽查，而行政事业单位也会对此做好提 前准备，所以外部审计监督对于行政事业单位内部而 言作用并不大。

三、完善行政事业单位内部控制审计工作的相 关对策

1.强化内部控制审计意识

强化内部控制审计意识，需要从以下方面着手：一 是对行政事业单位内部控制审计相关人员进行系统的 培训，强化其审计意识，提升行政事业单位整体队伍的 业务能力与素质水平;二是将行政事业单位内部控制 审计工作纳人年终考核评价体系中，将内部控制审计 所反馈的结果与领导干部、部门工作人员的业绩水平 相挂钩，以此能够督促相关人员提升对内部控制审计 工作的意识与重视，并在内部控制审计工作的监管下 进行相关工作。

2.健全内部控制机制建设

行政事业单位有必要建立并健全内部控制机制， 并在机制的保障下促进内控审计工作的质量提升。一是基于国内外相对成熟的内部控制审计机制，从本单 位实际情况出发，建立健全内部控制审计机构，具体 应该在行政事业单位内部建立内部控制管理工作小 组、内部控制审计监督小组及风险评估小组等等，并 在领导人员的带动下共同进行内部控制管理工作， 并促进内部控制管理工作发挥其应有的作用;二是 完善内部控制机制的相关流程，并以书面化的形式 呈现出来，在内部控制审计过程中严格遵循这些流 程进行，并形成一种长效机制，减少内部控制审计工 作的随意性。

3.加强内外部的监督审计

加强内部与外部对行政事业单位内控工作的监督 审计工作，有助于促进内控工作的有序开展，并发挥出 内部审计工作应用的价值和作用。一是行政事业单位 应明确专门的内部控制审计监督工作内容，并基于此 展开内部控制的监督工作，并定期向上级负责人员汇 报的内部控制及监督工作情况，充分发挥出内部控制 监督对于内部控制工作的监督作用;二是积极接受外 部的内部控制监督审计，公开透明，在网络平台上接受 群众的共同监督，并积极采用对行政事业单位发展有 利的建议，推进行政事业单位的健康发展。

四、结语

做好行政事业单位内控审计工作，有助于保障行 政事业单位的资金与财产安全，有助于预防企业内部 财务风险的发生，根据当前行政事业单位中存在的不 足之处，进行有针对性的改进，有助于推进行政事业单 位的健康发展。

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（责任编辑：何卉）