个人所得税纳税筹划探究

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一、纳税筹划的概念

纳税筹划是纳税人根据自身的实际情况做出合理的规划，在合理合法的前提下，使用多种方式进行合理的避税，实现减少纳税支出的目的。在我国，纳税筹划应该以不违背国家相关政策和法律法规为前提，是我国法律法规认可的合理合规的避税方式。纳税人在进行纳税筹划之前，应根据自身的资金使用情况、各项扣缴等与纳税相关的活动进行合理的规划，采用可行的纳税优惠政策进行税收减免或者延长纳税期。

二、个人所得税纳税筹划问题

（一）纳税筹划政策不够完善

对于我国的个人所得税征收政策进行分析，核心的标准就是个人收入不断提高。而发达国家在进行个人所得税计算的过程中，会对各个家庭的实际人数与收入情况进行考量，不需要缴纳个人所得税的，不仅包括家庭整体收入低于平均水平的，还包括家庭中非劳动人数过多的，平均收入不高的，避免税收导致整个家庭的经济负担加重问题发生。许多发达国家还会制定有效的激励措施，鼓励纳税人遵循法律法规进行纳税。如果出现了违反法律法规的情况，就会利用相应的行政手段，对纳税金额进行再分配，保证社会纳税的公平性。

（二）缺乏专业的税收人才

目前我国的税收法律体系还不够健全，税收专业人才需要对我国的国情进行充分的考量，并帮助国家制定科学化的税收法律条款。各个企业也需要安排税收人才，做好纳税筹划的工作，不仅仅是开展个人所得税的筹划，而是从全局性的角度进行考量。但就实际情况进行分析，我国纳税筹划人才不足，缺乏完善的人才培养机制，许多高校也没有设置税收专业，社会对税收人才的重视度不足。此外，我国大部分企业的税务工作都是由财务人员完成的，导致整体的纳税筹划工作缺乏专业性。

（三）其他所得的纳税筹划能力有待提升

有些企业会有股息、利息与红利等类型的发放，但是对此缺少个人所得税纳税的合理筹划，导致虽然属于福利性质的范围，但是员工却需要承担较高的税收压力。因此，对于这方面的纳税筹划来说，需要进行积极的思考。

三、个人所得税纳税筹划对策

（一）合理利用6大专项扣除政策

6大专项扣除政策，其是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人6项专项附加扣除。需要明确它每个专项附加扣除的扣除范围、扣除标准和扣除方式，以及保障措施等内容。对6大专项扣除政策合理利用，则可以大幅节税应用新个税法，首先个人所得税应纳税的所得额，其值等于月收入总量除去起征点的5000元，再扣减五险一金以及专项扣除项后得到的值。通过对专项扣除应缴税金的利用和不利用进行对比来进行说明，假如每人每月能利用专项扣除4400元，一个人的月收入为10000元时，其应缴纳的税金为18元，月收入为20000元，则应缴纳税金850元。在不利用专项扣除的情况下，月收入10000元应缴纳税金290元，月收入20000元应缴纳税金1590元。对比可以发现，利用专项扣除时，税金节约了3272元，折算几乎是税负的40%。但是专项扣除可以更高，也会有更大的减税力度。

（二）合理利用综合所得按年计征

一方面是代缴找扣到预缴预扣的改变，其在一定方面更加的科学。按旧税法时，如果应纳税所得额比起征点低则可以不纳税，但其会造成计征额度的浪费。举例说明，某员工在8月的应纳税所得额是5600元，超出了600元，如果按3%税率，其应该纳税18元。9月应纳税所得额4500元，比5000元小，因此不缴税，同时也就造成了500元计征额的浪费。如果通过新税法综合年度所得纳税，则可以有效的进行相互弥补，即两个月可以按100元纳税3元。另一个方面就是综合计税的起征点除数，综合全年所得额要按全年12个月来计算，每月5000元，总计60000元。在此情况下，一个参加工作从7月到12月的员工拿了6个月的工资，根据年度汇算清缴计算，可求得其应纳税额时的起征点为60000元，即在综合计税方式下，起征点的计算不满12个月的工作要按12个月来进行，这是对税金的节约。

（三）纳税筹划应用于劳务报酬

（1）合理引入分项计算筹划的措施。如果个人的劳务报酬属于一次性收入，就可以将这一项劳务收入记为1次。如果项目属于连续性、多次性的收入，就要将1个月的收入作为1次。在劳务报酬当中，将相同服务项目列举出来。若个人有多种类型的劳务报酬，在纳税筹划的过程中，就需要区分费用的类型，以此保证个人所得税的计算与缴纳的合理性。（2）由于个人的薪资存在较大的差异，就可以利用次数筹划的方式，明确征收劳务报酬的核心标准就是次数。对于费用扣除来说，支付劳动报酬次数越多，扣除的费用也就越多，税款缴纳也能逐渐降低。（3）合理引入费用转移筹划措施，若凭借为他人提供服务而获得报酬，就需要考虑对方给出的福利，将自己需要承担的费用转变为对方负担，实现个人所得税的规避目标。虽然从表面上看报酬额降低了，但是实际的收益却增加了。

（四）加强个人所得税纳税风险的治理

由于个人所得税纳税筹划需要国家和社会各界的共同努力，因此个人所得纳税人应要树立良好的纳税筹划意识，详细了解纳税筹划的内容和作用，在关注纳税筹划的同时也要不断提高自身对财务、税法制度的学习。另外，还可以采用转变个人收入方式、国家税收进行创新优化等方法合理运用在个人所得税纳税风险管理中。

四、结论

总而言之，税制改革之后，个人与企业在个人所得税纳税筹划的过程中，都需要进行全局性的思考与分析，遵循我国基本法律法规，开展合理的纳税筹划，以此达到合理避税的基础目标，还能减轻人们的税收压力，打造出良好的社会经济环境。