浅谈行政事业单位内部控制的实施情况

2020-01-19李银霞张家港市财政国库收付中心

环球市场 2020年32期

李银霞张家港市财政国库收付中心

行政事业单位内部控制的关键点在于资金管控、资金拨付。随着财政体制的不断深化改革，行政事业单位的资金支付业务统一纳入国库集中支付中心进行集中支付，实现了财政资金的集中管控，提高了财政资金的拨付速度，使财政资金收支过程更加规范化和透明化，提升了政府在人民群众心中的公信力。但当前有些行政事业单位内部控制制度建设不够健全，影响了资金的使用效率和真实情况。结合本人多年的工作经验，就行政事业单位内部控制实施情况存在的问题、对策进行初步探讨。

一、内部控制管理的现状

1.内部控制的意识淡薄。内部控制建设是一项长远任务，要求各位员工一起一起参与其中，明确分工，履行相应的责任。有的工作人员本位主义严重，认为内部控制是财务部门的事，只需要完成好自己的任务就可以了，缺乏内部控制理念，重业务发展，轻内部管理，缺乏对于内部控制最基本的了解。还有单位平时将内部控制制度束之高阁，只有在上级检查时，将其作为应付检查的工具。如在国库集中支付下，单位会计人员录入支付时，设置录入刚和审核岗双岗位，但实际操作过程中，存在一个会计同时录入和审核的情况，容易形成财务舞弊风险。

2.内部控制制度的设计不够合理。虽然现在已经有不少单位建立了相关内部控制制度，但在制度的设计上缺少全面系统的研究，设计的不够合理，比如未能根据单位的规模、管理水平、人员素质等制定，脱离实际情况。再如未能有效实现人员之间的合作与互相牵制作用，容易产生资金管理上的漏洞。甚至有的单位内审部门的人员由财务部门兼任，监督机制形同虚设，未能有效履行监督职能。

3.内部控制制度的执行力不强。有单位未严格执行现有的内部控制制度，即使制定了内部费用的标准，仍存在超额报销的情况。在电子化办公的背景下，目前很多票据为机打发票，如酒店住宿费、网上采购发票、电话费等，这就要求在报销时要严格审核，否则容易造成重复付款的风险。又如，在物资采购方面，存在达到政府招标要求、在网上集中采购目录中的，未严格按照文件要求执行，自行进行采购的现象。

4.财务管理制度不够健全。对于财政资金的支付，未按照支付资金的性质、金额制定科学合理的授权支付、审批流程，对资金的规范支付未起到相应的震慑作用。另外有存在一人多岗、个人职责不清、岗位设置不合理的情况，岗位之间没有相应的牵制监督作用。如有的业务员兼财务工作，出差报销由本人一手经办，存在多报虚报的风险。

5.财务工作脱离业务科室工作。目前大多数单位存在财务管理工作与单位实际业务工作相脱离的情况，财务部门只负责单位的预决算和收付款业务，对于单位的发展规划、运行情况等一知半解。例如在固定资产的管理上，业务部门提交购买申请，财务部负责支付购买和登记固定资产卡片，对于购回的固定资产在实际使用中的减值、损坏、坏账、报废等情况了解甚少，甚至有实物已经报废但是账面和固定资产卡片上仍存在的“账实不符”情况。

二、完善行政事业单位内部控制的有效措施

1.增强内控意识。定期在单位开展关于提高风险防范能力、增强内控意识方面的培训。比如讲解单位内部控制基本规范、配套指引，组织观看内控缺失带来的挪用公款、虚报假报等违法行为的视频，单位各部门各员工通力合同，将单位的内控推上正规。

2.坚持合理计划的原则。结合自身的文化特色、业务性质，合理设置单位的组织架构、部门职能，在当前信息化时代下，可以依托规范化的信息系统，将各部门的牵制机制嵌入到各层级、各环节。另外，需明确单位内审部门的监督职能，提高独立性，有效发挥监督作用。

3.建立财务预警机制。各行政事业单位可以运动现代信息技术，建立预警机制，实行动态监控。通过系统预警的管理方式，对财政资金支付进行事前监督、事中监控和事后跟踪检查，保障了预算执行的严格规范，使财政资金使用更合规透明，为财政资金的安全运行提供了强大动力。

4.健全财务管理制度。首先，按照会计准则的要求，设置相应的岗位，详细列明每个岗位的任岗要求、职责和权限，做到不相容的岗位相分离，形成内部牵制。如支付录入和审核相分离、支票保管和印章保管相分离、会计职务与审计职务相分离等。其次，单位支付录入岗和审核岗应分别授予相应的密钥，岗位的数字证书只能由本人使用，严禁他人使用，用户密码设置不能过于简单，并定期修改，以保证系统安全。最后，应实行定期轮岗制度，同时不断加强对财会人员的教育，组织业务培训和职业道德教育，强化员工的理念意识，增强员工的实际操作能力，打造专业化、现代化、标准化的队伍。

5.推动业务与财会信息汇通。单位开展内部控制工作，财务部门起着举足轻重的作用，要树立全局性、长远性、灵活性的理念，做好财务本职工作的同时，还应当与其他业务部门之间加强信息沟通，定期开展必要的信息交流，实现重要经济活动信息共享。