关于完善集团公司财务内部控制体系的几点思考

张耀 青岛特锐德电气股份有限公司

影响集团公司发展的最关键性因素就是财务内部控制工作的好坏，良好的财务内部控制可以保证企业的运行和发展。财务内部控制在集团公司中发挥重要的最用，当下集团公司的规模和员工数量正在慢慢增多，使得财务内部控制体系跟不上集团公司的发展脚步，财务内部控制需要从各方面进行完善，以此来保证企业的运行和发展。

一、内部控制体系定义

财务内部控制的主要目的是为了保证集团公司经济资源的安全和完整性。财务内部控制制度可以帮助企业财务管理工作的规范化，帮助企业合理的规避内部风险和外部风险，让集团公司的不同业务之间相互联系、共同发展，为集团提供更完善的控制系统。可是，在如此激烈的市场竞争下，集团公司受到了不同因素的影响，如果不能合理的规避风险，那么集团公司就会受到严重的打击，所以，集团公司内部应该创建出完善的审计、调控系统，帮助集团公司的顺利发展[1]。

二、我国集团公司财务内部控制体系的不足之处

（一）下属子公司内部控制水平不一

集团公司想要健康可持续的发展就必须提升财务管理工作。就财务内部控制的角度而言，集团公司财务内部控制还有很多需要改善的地方，主要是因为对子公司的管理和规划缺乏重视度，严重的还会出现对子公司的经营情况视若无睹，就算制定了财务指标，也不是站在子公司的角度进行的，不符合子公司发展规划的财务指标会导致财务内部控制实施出现阻碍。再者是因为子公司自身管理经验欠缺，就会出现财务内部控制制度不完善的情况，抑或是没有严格实施内部控制制度，管理人员没有根据相关规定来管理公司员工，就算子公司配置了监事会和董事会，也形同虚设，这种情况下内部控制体系无法发挥出自身的优势[2]。所以，集团化公司应该将内部财务控制体系健全，考虑子公司和集团公司之间的差距，然后再制定有针对性的内部控制体系。

（二）缺乏激励机制

集团公司内部员工的主观能动性才是集团公司发展的关键，但是集团公司管理层人员并没有进行重视，而是重视集团公司规章制度的制定与规章制度的管理方面。比如，业绩考核时，管理层人员认为是内部控制的一种形式，不会给予重视，集团公司下属子公司对其的重视度更低[3]。不仅如此，内部控制是一种制度，是用来约束员工，需要员工们去执行的，可是，对于执行情况良好的员工并没有激励机制，这就导致了集团公司的所有员工积极性不佳，更谈不上为企业创造更多的价值，导致了财务内部控制制度在实施的过程中受到了阻碍。

（三）集团公司的财务内部控制主要集中于事后控制

内部控制一共分为三个部分，依次是：事前控制、事中控制、事后控制，可是，因为事情发展的关系来看，集团公司基本上都不存在事前控制，没有重视财务内部控制的事前控制，只进行了事中控制和事后控制。集团公司进行事前控制主要是通过合理的财务预算进行的，可是，就目前而言，集团公司在进行事前控制的时候财务部门得出的预算报表基本上是财务部门做出的财务信息预测评估，并没有站在集团公司当下经营的所有活动进行的信息预测评估，导致了集团公司出现了财务信息失真现象的出现，这种情况可以归纳到财务内部控制事前控制不严谨，集团公司的管理层人员和财务部门应该高度重视。

三、完善集团公司财务内部控制体系的措施

（一）提升财务内部控制整体水平

财务部门的工作效率通过内部控制体系体现。所以，集团公司应该制定一套完整的制度体系。第一，集团公司需要按照集团公司运营的情况，制定出一套适合本公司发展的内部控制制度，需要集团公司的所有员工严格执行，对与子公司而言，需要在公司内部选出各方面业务都熟练的财务工作人员到集团公司总部进行培训，然后对培训的内容进行记录，主要是学习集团公司的内部控制制度，这对提升集团公司内部控制制度的整体水平具有最直接的影响。第二，财务内部控制制度的有效实施需要集团公司和子公司的共同努力，对与子公司来说，集团公司应该监督和管理其内部控制制度执行情况，为了有效观察子公司的执行情况，需要每隔一段时间派遣人员到子公司观察调研，然后对子公司内部控制制度执行情况进行全方位的检查，然后将公司执行情况进行核查，然后把检查报告融入子公司的经营管理活动中，这么做的主要目的是为了提升子公司管理层人员对财务内部控制的重视度[4]。

（二）完善薪酬体系和激励机制

为了激励员工的主观能动性，集团公司应该制定健全合理的薪酬考核体系，并将其归纳到不同管理人员的业绩考核中，通过财务内部控制对业绩考核内容进行细化，把财务管理风险预防以及预算管理体系融入考核内容中，以此来确保每一位决策人员充分投入到内部控制管理工作中，另外，子公司也需要进行业绩考核，让子公司的管理层人员了解财务工作的不可替代，掌握财务内部控制的每一步以及集团公司下属子公司内部需要修改的地方，提升财务内部控制的监督管理力度和执行力度[5]。对业绩考核制度完善的过程中还需要设置激励制度，奖励对集团公司有贡献的员工，从薪酬和精神层面进行，让每一位员工都相互监督、相互约束，让集团公司的财务内部控制制度得以延续。

四、结语

综上所述，集团公司想要健康可持续发展，降低集团公司运行的风险就需要创建一套完善的财务内部控制体系。可是，现在集团公司并没有高度重视财务内部管理，另外，财务内部管理中还有很多需要完善的地方，集团公司应该根据公司的实际发展制定出一套有针对性、完善的财务内部控制体系，从而保证财务内部控制系统井然有序的进行。