探讨金税三期下企业税收风险及防范策略

2020-01-18龚雪连山西省吕梁会计学校

环球市场 2020年13期

龚雪连山西省吕梁会计学校

金税三期通过电子税务管理模式，避免发票虚开、票据伪造和倒卖的行为，优化增值税征收管理水平，提升税收管理效果。不过在应用金税三期系统时，会产生多种税收风险，如少纳税、未纳税，不必要的税收负担等。因此，有必要深入分析金税三期中企业面临的税收风险及解决对策，维护企业经营稳定。

一、金税三期视域下企业税收风险分析

（一）涉税工作人员风险意识不足

国家当前已经对税收法规完成科学调整，不过部分企业税收人员对于法律法规和有关政策了解度不高。例如，外资、并购、改制、财产清算、出口业务的优惠政策和税收减免过程，使企业面临多缴税金、无法享受优惠政策的风险。影响企业会计核算、内部控制水平，无法满足其税收需求，对于相关资料的实用性、真实性、合法性造成威胁，进而丧失参考价值。

（二）企业涉税管理部门间消极配合

部分内部管理部门仍采用传统工作方式和观念处理税务工作，尚未充分了解最新税务相关知识和政策，忽视了对税收管理工作的重视，尚未意识到企业税收风险引起的后果，进而产生了相关失误风险、违规行为。内部业务部门存在消极配合问题，无法有效衔接税收工作，提升风险管理的困难度。

（三）内部税收控制价值有待加强

企业内部管理体系中财务和业务出现脱节情况，当需要纳税时员工对于业务情况了解不清，无法及时通知财务部门，使得纳税申报数据不正确，出现少纳税、晚纳税的情况。在审计过程中出现隐瞒收入、虚假报账等问题，增加税收风险。此外，部分企业税收管理忽视事前、事中控制过程，无法达成税收筹划目标，因此有必要健全内部税收控制制度。

（四）企业内部业务处理风险

当前企业面临内部业务处理风险，主要行为包含发票审核不严格、收取不合格发票、业务审核过程不周密，产生了税费纳税风险（企业所得税、增值税）[1]。同时，当清缴所得税汇算过程时，税法和会计核算过程中会出现差异性，如支出确认、收入确认之间的不同会产生税收风险。

二、金税三期背景下化解企业税收风险的途径

（一）树立全体员工风险意识

建议对企业的经营层、管理层、决策层进行税收风险知识普及工作，使其充分了解税收风险对企业的消极影响，避免个人不良行为影响税收责任的落实，针对税收不合理问题坚决否定。同时，对比风险预警指标，结合企业现状分析风险因素，使管理层树立风险意识，进而精准防控风险。此外，企业需要组织内部员工参与税收培训工作，在其心中根植风险意识，避免在日常税务工作中出现不合规行为，实现诚信纳税。比如，若业务部门得到不合规发票，应立即退回重开，原因是该发票涉及进项税和增值税抵扣问题，容易产生税前无法扣除风险，对企业所得税形成消极作用，因此需要加强规范教育。

（二）优化涉税部门协同能力

“金税三期”背景下建议从企业宏观角度出发，提升其各个部门的协同能力。分析经营状况、国家经济水平、行业发展现状，调整企业发展战略，使其适应社会发展变化和行业革新[2]。因此，企业内部涉税部门需要相互衔接、协同参与，制定统一的税收风险管理目标，进而明确各自职能和责任划分，一同应对税收风险。比如，业务部门需要核查主要客户、供应商的信用数据，在购进过程中分析其资质、增值税发票，明确风险责任、法律责任，从源头上加强企业纳税信息的科学化管理；财务部门应持续学习新知识，适应税收政策持续调整的环境，优化税收管理能力；人力管理部门需要结合具体情况，聘请法律、企管等专业管理人才，健全内控体系。快速发现企业涉税漏洞，降低其税收风险，实现企业合规、合法经营。

（三）优化企业内部控制机制

1.建立健全风险控制制度

在构建风险控制机制时，管理人员应明确日常税收稽查的源头、过程、方式和结果，结合最终结论展开风险控制工作，侧重事前、事中控制。具体内容如下：第一，明确企业风险类型，依据实际工作流程分成采购、生产、资金管理、其他原因风险模块。第二，依托类别管理税收种类。比如，采购对应增值税、生产阶段对应个人所得税、增值税、企业所得税等内容。第三，预测风险要素和等级，其中风险等级分为特殊、一般、重点。第四，制定风险清单。借助定性、定量对标分析法，构建税收风险模型，对今后企业运营过程中出现的涉税风险进行预测，监控关键业务，进而规避风险并及时防范。

2.制定信息采集机制

若想在“金税三期”背景下控制税收风险，应优化信息采集机制。由于风险识别的效果与数据质量息息相关，企业若能够掌握丰富的优质数据是提升税收管理水平的关键。管理部门应针对外部和内部信息采集方式完成升级。其中，内部数据收集过程是从系统内部征管模块获取等级数据和发票，外部数据是第三方相关税收数据，来源是政府机构。同时明确信息收集主体，在“金税三期”管理系统中，主要从内部税务系统获得信息。

（四）创新企业税收业务处理工作

建议企业完善税收自查流程，该过程是纳税人评估风险的主要方式，企业有必要通过自查流程使决策者和管理人员了解企业税务风险因素、财务情况、组织架构、发展趋势、实际规模、经营过程、税务水平，围绕物流、资金流、信息流等方面构建税务自查机制。以信息流层面分析，借助财务账簿、报表、凭证等模式完成输出并向财务部门转移，真实反映企业经营情况和业务水平；物流层面上企业应关注库存数据，盘点货物和材料，明确其收发状态，降低资金流动误差；从资金流角度分析，建议企业关注资金流向单位或企业，监督交易公平性，克服转移定价问题。