关于煤炭企业风险导向内部审计探析

2020-01-17

环渤海经济瞭望 2020年4期

一、煤炭企业风险导向内部审计的重要性分析

所谓风险导向内部审计就是内部审计人员在风险理念的指导下，对内部审计工作过程中可能发生的风险以及风险影响程度进行评估和判断，并制定与之相适应的内部审计策略的一种审计模式。在煤炭企业发展过程中，风险是一直存在的，贯穿于企业经营的始末，一旦企业发生风险，就会影响到自身经济效益，严重的还会影响到社会经济的稳定发展。风险导向内部审计作为内部审计领域的一大突破，应用风险导向内部审计，不仅可以对企业财务活动进行有效的监督，避免出现以权谋私、公款私用的现象发生，为企业的经营发展提供科学的参考；同时也能客观地识别风险，使企业管理者了解自身经营实况，制定科学的经营策略，提高自身经营水平和效益[1]。

二、煤炭企业风险导向内部审计的有效策略

（一）增强风险管理意识。风险导向内部审计工作是在风险管理理念下进行的，在这种风险管理理念下，企业应当重视起内部审计工作，树立正确的风险管理意识。内部审计工作会受到各种因素的影响，进而造成审计结果失效，不能真实反映企业经营实况。对此，煤炭企业要不断增强风险管理意识，将风险管理理念贯彻落实于内部审计整个环节。一方面，企业要加大风险管理的宣传，将内部审计工作中需要注意的事项以及可能存在的风险进行重点教育，提高各部门、各责任人的风险意识；另一方面，要强化内部审计过程中的风险管理，定期检查和反馈，全面了解内部审计工作进度，减少人为干预，进而有效降低管理风险。

（二）拓展内部审计职能与范畴。风险导向内部审计是时代发展的必然趋势，对促进煤炭企业的稳定发展具有重要意义。新时代，企业经营规模不断扩大，内部审计范围也不断扩大，内部审计的职能也应随之拓展和完善，由监督和评价发展为保证和咨询。为了更好地发挥内部审计的作用，内部审计工作应由传统的“差错”、“纠错”向企业内部的管理、决策及效益服务转变，将内部审计贯穿于企业经营的各个环节；同时，煤炭企业要结合时代发展形势，拓宽内部审计范围，突破财务领域的局限，重点向内部控制评审、经济责任审计、质量控制审计、风险管理审计、管理战略审计等领域拓展，从而更好地把控企业经营风险。

（三）重构内部审计的组织系统。内部审计工作的组织系统是企业内部控制体系的重要保障，健全的内部审计组织系统有助于内部审计工作的有效开展。首先，煤炭企业要设立独立的内部审计机构，从体制上保证内部审计工作内容的全面展开；其次，结合内部审计工作要求，建立与之相匹配的管理制度，对内部审计工作及内部审计中的风险作出详细规定；再者，变革内部审计的管理模式，成立独立于经营管理活动之外的审计委员会，对财务内部工作进行全面的审计和监督，并将审计结果直接反馈到最高管理层，以便管理者制定科学的决策[2]。

（四）革新内部审计方法。风险导向内部审计模式下，煤炭企业内部审计工作内容也发生了相应的变化，传统的审计方式已经不适用，迫切需要改革内部审计方式。传统审计模式下，企业侧重于事中审计，这种审计不能全面反映企业经营实况，在风险导向内部审计模式下，企业应在事中审计的基础上加强事前审计、事后审计，对经营活动进行动态监管。在互联网普及的时代，计算机技术的应用越来越普遍，为企业内部审计工作的开展提供了支持。煤炭企业要认识到信息技术的重要性，积极推进计算机辅助审计，以计算机技术为手段，取代传统的审计方法，进而提高审计工作效率[3]。

（五）加强内部审计工作人员的管理。内部审计工作质量很大程度上取决于工作人员的能力和素养，如果工作人员能力不足，就会影响内部审计工作质量，进而增加企业经营风险。对此，加强内部审计工作人员的管理尤为重要。首先，加强风险管理教育，让审计人员了解企业相关体制，了解审计行业规则，使其能够按照相关规定来开展内部审计工作；其次，结合企业内部审计工作特点，对工作人员进行专业培训，提高其实务能力和职业素养。另外，企业要采取有效的激励措施，调动工作人员的工作热情，使其主动投入到自己的工作岗位中去。