企业预算管理存在的主要问题和完善对策要点构架

赵楠

摘 要：当前社会已经进入到21世纪，各项高新技术的快速发展，社会工业经济已经朝着知识经济的方向转型，一些现代化的企业管理理念和管理方法逐渐深入人心。我国当前社会各项经济体制逐步完善，一些市场公平竞争机制逐步建立，我国企业的发展也面临着激烈的市场竞争，要想在激烈的市场竞争中占据重要的地位，需要不断加快企业内部的管理改革，要充分实现在企业规模、成本和价格方面的市场竞争优势。本文针对目前企业在运行过程中预算管理存在的问题进行剖析，通过采取措施确保工作的顺利开展。一方面，能够有效提高预算管理体系运行的可靠性，确保企业资金链的稳定性;另一方面，可以有效降低企业的运营风险，为企业创造更多的经济价值。

关键词：企业;预算管理;问题;对策

现阶段，在大的市场经济背景下，企业预算管理被赋予新的内涵和使命，其在企业管理中所起到的重要作用逐渐被认可，其中企业的管理也开始朝着“数字化”的方向发展，开始动用量化管理及时来解决企业面临的各种管理问题，企业实行的数字化管理模式，使得企业的预算管理从一种管理工具上升到一种管理理念。我国从改革开放以来，在经济方面的发展比较迅速，在激烈的市场环境中，我国的企业需要不断做强做大，积极参与到国际经济竞争中，将预算管理作为提升企业管理水平的重要突破口。

一、预算管理的内容

第一，在企业运营的过程中，经营预算属于非常基础的应用环节，其主要内容包括销售类预算、生产过程的预算、材料损耗成本与材料采购预算、人工费用预算、制造费用的预算、结构成本预算、管理预算费用等。在具体的计算过程中，需要对这些指标类信息进行确认，从而获取到准确的计算数据。第二，财务预算，财务是整个企业稳定运行的重要保障，在对其在进行预算估算时，主要包括现金预算、企业目前盈亏状况计算、企业负债情况等。与经营预算类似，所计算出的造价结果将直观反馈出结构的支出预算情况。第三，专门决策预算，在计算过程中，是对企业目前进行的长期投资进行综合评价，这些内容属于一次性业务计算，在企业正常运行中属于不常见的应用内容。

二、预算管理的特征

预算管理的特征包括以下几个方面：（1）具有战略管理的特征，企业战略是企业为了实现各种利益制定的企业规划，是企业经营管理活动的纲领性指南，战略管理是企业通过运行各种经营模式整合企业的目标和方针政策，最终会使企业具备竞争上的优势，企业预算管理是指导企业经营活动的一种有效管理机制。（2）具有目标管理的特性，企业的目标管理主要是使用系统的管理方法对关键活动进行整合，制定出个人目标促成目标的高效实现，目标管理也是一个较为全面的管理系统，能够有效提高企业的管理水平，对企业的各项业绩进行评估。（3）人本管理的特征，人本管理即是“以人为本”的管理模式，在具体的管理过程中主要是围绕企业员工的身心健康和利益，能够调动企业内部员工的生产积极性。企业的预算管理主要是重视和发挥人在管理中的作用，企业不仅要做到责权的统一，还需要发挥群体员工的团队精神，充分调动全体员工的积极性。

三、企业预算管理的作用

1.提升企业的核心竞争力

通过提高全面预算控制水平，企业财务管理会计可以准确把握信息管理的时效性，在整理外部财务数据信息时，借助完善的财务管理体系，能够对数据进行有效整理，实现数据的准确转化，进而提高企业财务数据整理的有效性。

2.提高企业内部财务环境的稳定性

市场经济结构的调整，提高了企业经济财务数据的整理效率，该企业借助信息技术构建信息采集平台，可以及时收集有效信息，为后续企业内部控制工作的顺利开展奠定坚实的基础。

3.提升企业决策的合理性

在成熟的内部控制体系下，财务管理会计可以对目前企业运营情况进行客观监督，在深入挖掘数据信息后及时发现企業目前运营中存在的问题，及时制定最优化解决建议，将企业经济运营成本控制在合理范围内，进而提高企业经济运营的稳定性。

4.有效防范企业面临的风险

企业的预算管理需要合理利用企业的资金，对企业的筹资策略进行指导，科学统筹企业的财务结构，能够对企业面临的内外部风险进行有效控制，实现企业的战略目标。企业的全面预算编制方案实施，能够对企业的经营状况和企业自身的目标进行衡量，为企业制定长远发展的有效目标，在面临各种风险的过程中能够进行识别、预估和管控。

5.有利于实现企业的战略目标

“三分战略，七分执行”，企业再好的战略目标，如果不能有效实施，就无法完成企业的发展目标。有些企业设立的战略目标与企业的发展前景不相符合，很容易导致企业经营的失败。在企业战略管理会计的实施中，需要加强对预算管理的实施，对战略计划的经营目标进行分解，分步骤进行落实。例如，将企业的预算管理与企业的战略会计管理有效融合，将企业的战略发展目标转为实际行动，进一步促进企业战略目标的实现。

四、预算管理的编制方法

在全面预算编制过程中，预算方法的选择对整个预算编制工作起到至关重要的作用，如果预算不准确或者是准确程度不高，都会影响到企业资源的配置和企业整体活动的失调。企业的预算管理方法，需要使编制预算更加贴近实际。目前主要的预算方法有：固定预算、弹性预算和滚动预算。（1）固定预算的编制方法，该种预算编制方法又称为静态预算，是按照固定业务量编制预算的，根据预算期的实现情况进行编制，该种编制方法是一种传统的预算编制方法，其编制过程比较简便;（2）弹性预算也是变动预算，其具有伸缩性，如果不能准确预测预期的业务量，则可以根据成本形态和成本与利润之间的依存关系，在预算期内进行业务量的编制;（3）滚动预算也称为永续预算，其预算期会始终保持在一个固定时间段，如果12个月需要连续进行预算编制，就需要根据新的情况进行调整，其是一种动态的不断连续更新调整的弹性预算。

五、企业应用预算管理的目标

预算管理是企业實施战略规划和预测决策的基础，将数量和金额的特定功能与行动规划、预算管理、全面预算为基础，利用预算对企业的部门单位的各种财务和非财务资源进行分配、考核、控制，有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标。预算管理和工具方法运用包含了几个层面，一是要实行预算管理流程全程跟踪;二是要实现全员参与;三是业务范围要覆盖全面。包括财务业务专项等财务预算，反映企业财务内部的情况，包括现金收支、经营成果、财务状况、业务预算，对企业预算内日常发生的各种业务活动进行预算，专项预算是对企业预算期内各种投资活动和筹资活动进行预算，实施预算管理在企业中运用，采用全面的管理会计工具帮助企业战略目标实现。

六、企业在预算管理中存在的问题

1.预算管理的意识缺乏

预算管理对企业的发展有着十分重要的作用，其不仅能够协调人力资源，而且能够实现对资源的优化配置，需要企业的领导人员能够加强预算管理工作，促进企业的进一步发展，我国当前企业员工的意识比较淡薄，缺乏对预算管理工作的深刻认识，而且大多数员工忽视了预算管理的作用，对预算管理工作持有消极的态度。企业的预算管理工作不能结合企业管理的实际情况，在实际的经营和管理过程中，没有按照最初制定的预算计划进行内部控制，企业相关的预算管理人员在全面预算上都是采取保守的评价，预算不能达到理想的效果。

2.企业缺乏预算管理制度

该企业在预算管理方面缺乏科学的管理制度，预算采取的各项指标也缺乏统一的规定，各地企业针对预算的评价指标不一，不利于企业之间相互参考和相互比较。另外，在执行全面预算的相关政策过程中，各个部门的职责还不够明确，而且部门之间缺乏监督机制，导致预算管理不能充分发挥其作用。各项预算资金的申请、批准等缺乏严格的标准，会严重阻碍企业的经营和企业发展。

3.预算执行随意性严重

预算管理的执行情况决定预算管理的效果，所以在现有工作体制的基础上，预算执行的过程中管理不严谨，预算执行的内容需要进一步地细化。企业虽然已经明确了预算执行的流程，但是很多工作程序都没有完善，脱离企业实际的工作需要。企业习惯性地凭借经验主义开展工作，但是预算编制的时候资金管理不规范，导致预算执行的时候，预算资金的使用存在很多的问题，资金使用不客观，工作职责划分不清楚，出现问题的时候很难追责，所以这会阻碍预算管理的执行。

4.预算管理的执行力较差

企业的员工对于预算工作缺乏重视，而且在全面预算工作地执行过程中，很容易受到各种阻碍，导致预算管理工作不能充分发挥作用。另外，企业为了能够按时完成预算管理的任务，领导人员将预算管理工作安排给财务，由财务人员进行企业预算管理工作。通常财务人员与企业的其它部门之间缺乏有效沟通，导致其他部门的预算管理游离于工作之外，导致预算管理工作缺乏一定的准确性和合理性，难以合理应用到日常的经营活动中，预算管理工作人员还不能发现企业管理中存在的漏洞，不能对企业的经营状况进行有效把控。

5.企业的目标设定不够明确

企业预算编制主要是根据上一年度的执行情况和收入变化，同时结合企业未来的发展计划，在符合相关的财政经济政策的情况下进行设定的，企业最终的预算目标是年度预算、季度和月度预算的结合，而且绩效评估体系也会与企业管理者的业绩相挂钩，导致管理者就会过多重视短期经营目标的实现，影响了企业的长远发展。企业的预算通常可以在往年的基础上计算推断，如果市场环境发生变化，企业则不能进行随机应变。

6.企业信息不对称

在会计管理工作中，很容易发生信息不对称的现象，全面预算管理是将预测值与实际数据有效结合，信息不对称也会影响到预期的效果。如果出现信息不对称的问题，就会使执行预算的很多数据被隐藏，企业的成本也就会相应加大。相关的责任部门管理者会将该种行为贯彻到底，会严重影响到企业的收益，也不利于企业的长远发展。

7.预算执行反馈信息时效较差

传统的预算管理模式下，不及时的信息不能为企业带来效益，还可能导致企业决策失误。预算执行过程中不能掌握预算执行情况，将实际发生额预算之间的差异予以反馈，就无法保证预算的顺利进行。在激烈的市场环境下，短缺数据，也不能进行基础的数据库设置和实时共享，无法得到企业战略决策需要的预算控制数据。

8.预算的事后分析不足

传统预算管理模式的不足。在收集信息时要编制许多分析报表，需要进行大量的计算，才能得到实际发生额和预算之间的差异。但是传统的预算管理模式是无法进行上述活动的，企业缺少信息资源的集成系统设置，管理者得不到进行事前计划的依据。

七、加强预算管理工作的完善对策

1.完善预算管理制度

通过完善预算管理制度，对于加快活动开展速度有着积极的意义。预算编制是开展全面预算管理工作的前提，预算编制的合理性和数据真实，有利于构建完善的预算管理体制，保证预算的数据在完整和真实的前提下，预算执行更加顺利。完善预算管理制度不仅要规范预算的编制、预算执行以及预算其他工作要求，还要有利于规范预算的其他工作流程，便于开展预算工作，还要完善预算监督机制，预算监督机制要保证其独立性和权威性，改变现有的监管片面性的问题，保证监管的效果。

2.优化预算管理控制方法

通过优化预算管理控制方法，不仅可以加快项目计算速度，而且对于提升计算结果准确性也有着积极的作用。预算控制方法，就是针对预算项目进行有效的管控。设计灵活的预算控制方法，对企业各项费用支出，能够有效地进行监督。预算控制方法多种多样，企业可以根据自身的业务特点和管理需要，将不同的方法互相结合，设计出自身特点的个性化预算控制方法。例如：总额控制和单项控制相结合，刚性控制和柔性控制相结合，预算内控制和超预算外审批控制相结合。

3.构建成本管理体系

通过构建成本管理體系，可以对目前企业运营状态进行综合评价，找出控制应用成本的最佳方式，从而有效提升企业运营的稳定性。企业发展中成本管理是关键因素，对企业财务管理有重要的影响作用。企业构建成本管理体系需要选择恰当的成本管理方法，降低成本工作效率，增加预算的基础上，明确工作职责，强化思想意识，最终保证预算管理工作顺利开展。

4.实现预算执行的规范性

企业应当对于自身预算执行程序进行完善，通过集体探讨探究程序是否可行和规范，并进行及时调整切实提升预算执行的效率。同时还应当对执行程序内容进一步具体化，在负责人审批、提出支出申请、凭相关单据资金划拨等细则方面进行完善，设定指标，使相关工作人员在开展预算执行工作过程中有章可循，间接提升预算执行效率。此外企业在开展预算管理工作过程中还应当完善相关规章制度，明确岗位权责，确保出现问题能够将责任落实到个人，并进行合理化处理，提升相关人员工作主观能动性，促进单位预算管理工作的顺利开展。

5.灵活运用预算调整机制

协调预算管理的严肃性与灵活性。企业制定了预算方案，并且严格要求，预算方案不得随意改动，只有这样才能够保证预算执行中的严肃性，绝不允许朝令夕改，导致预算管理流于形式化变成数字游戏。但是在实际的业务活动中，市场环境瞬息万变，年初制定的预算在实际实施中可能会变得不切实际，为了保证预算执行的合理性，引入了预算调整机制，让预算更加灵活。预算调整机制主要采用的方法：季度调整和预算外审批。季度调整，是根据市场环境变化，在每季度末进行一次大的调整，而且调整的仅仅是那些受市场环境变化影响的预算，否则必须按照年度预算方案执行。预算外审批，是根据大额超预算情况，或者是特殊情况必须进行的临时性调整，例如，自然灾害。秉持“一事一议”原则确保全年预算控制在合理范围内。

6.制定全面预算管理的目标

企业的全面预算编制内容要以企业的战略目标为导向，遵从企业的整体经营目标和发展要求，在企业的实际经营管理过程中，企业的管理者通常会对短期目标过于关注，忽略了企业的长远发展，也违背了企业的整体发展目标。企业各个部门在进行预算编制的过程中，需要根据企业的战略目标制定长期计划，长期计划的时间通常是5年-10年，结合企业的实际发展战略规划，根据市场的变化情况，制定相对应的经营目标。

7.建立预算绩效考核标准

企业的绩效考核需要将定量与定性相结合，要以定量为主，定性为辅，在进行量化后的绩效考核指标能够为企业创造公平公正的考核环境，让企业的员工能够参与到企业的发展中，对企业整体环境的创设提供明确的方向。另外，企业的绩效考核指标需要遵循相关性原则和可控性原则，考核指标的设计需要与企业的战略目标相符，紧抓关键的业绩指标，对考核指标进行严格把控，加强对企业整体经营业绩的有效评价，实现企业的战略目标，企业的战略目标需要与企业的业绩指标相关联，选择与企业未来发展方向和发展目标相一致的标准，有效完成企业的各项指标。同时企业预算的实施需要企业的所有部门和员工都能够积极参与到预算管理活动中，做好事前控制工作，防止部门之间发生不协调的现象，提高企业整体的运作效率。

8.完善绩效考核制度

通过完善绩效考核制度，可以提升员工的工作积极性，减少不合规操作的出现。在具体的操作过程中，年终将预算执行结果与年度预算（或调整预算）进行比对，比对结果纳入员工年度绩效考核中，跟员工年终奖或绩效奖金挂钩，对于表现优异的员工基于薪资上的鼓励，从而提升整个应用结构的稳定性，加快活动的推进效率。

八、结束语

随着社会主义市场经济的发展，企业在市场经济发展中只有不断改革才能适应市场的竞争环境，对于企业的内部管理来说，全面预算管理能够促进企业对于各项工作的发展都有准确的定位和预算，保护了企业的资金使用安全，也提高了企业的财务管理水平，确保企业能够提高内控作用，发挥管理会计的优势，促进企业的发展。企业应该重视预算管理，在日常的工作中找到对预算管理工作的不足不断地改善，完善预算管理的机制，来满足企业的战略发展要求，保证企业的可持续发展。

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