高校教育基金会内部控制框架分析

（北方工业大学 北京 100144）

我国高校教育基金会的数量近年来逐渐增多，从2010年到2018年，短短的8年间增长了165个，年平均增长率为8%以上，而且捐赠的资金数量也不断增多。十九大报告中关于教育问题提出明确的管理意见和建议，要求在教育基金会的管理中必须要加强对捐赠对象、领域等方面的管理。教育基金会的内控工作是保证基金会基金有效应用和基础，对企业内部控制规范以及制度的建设都具有重要作用，能够为内控工作开展提供参考。对教育基金会的内容管理、内控水平等方面的提升都具有一定的促进意义，提升教育基金会的社会公信力，有利于为教育事业筹集更多的教育资金，保证教育事业的健康、持续发展。

1 高校教育基金会内部控制框架的要素分析

高校教育基金会的内部控制要素是整体架构形成的基础，直接影响基金会架构效果。因此需要加强对基金会内部控制框架各要素的分析。

1.1 教育基金会的内部环境

教育基金会内部控制构建中内部环境是重要的影响因素，内部环境包括组织结构、人力资源、文化建设、权责分配以及内部审计等内容。高校基金会必须要结合国家相关法律法规以及会议章程等，构建良好的基金会议事规则，明确人才管理规律和机制，实现对内部审计职能的优化，营造良好内部氛围。

1.2 教育基金会的风险评估

高校教育基金会要想积极应对风险，需要做好风险评估工作，完善风险识别和评价系统，对基金会中的各项业务活动以及目标风险等进行系统分析，并针对其中存在风险采取科学的解决对策。我国高校教育基金会的风险包括财务、运行、投资、声誉以及法律等方面的风险内容。必须要结合这些风险做好风险控制目标设计，并做好各项信息的动态和全面收集，通过对信息的分析实现风险评估。

1.3 教育基金会的控制活动

高校教育基金会需要做好内部控制活动，结合风险评估的内容和结果，选择合理的控制方法、措施，降低风险发生概率。同时即使发生风险，也能够在基金会的承受范围内。在控制措施方面包括不相容职务分离控制、会计系统控制、预算控制以及绩效考评控制等多种控制模式。

1.4 教育基金会的信息沟通

高校教育基金会的信息沟通工作是保障信息传递以及内部控制的关键，通过对信息及时、准确的收集和传达，构建基金会内外部的联系，实现信息在基金会内外部的有效流动和传递。因此高校教育基金会需要构建沟通与信息制度，做好内部信息的收集和处理工作，促进内部控制机制的科学运行。

1.5 教育基金会的内部监督

内部监督是教育基金会内部控制实施的关键和重要监督机制，通过内部控制评价能够督促基金会内部管理工作的有效开展，及时发现内部控制中的不足，并进行改进。内部监督可以分为两种类型，包括日常监督和专项监督。其中日常监督是基金会日常内部控制中的常规监督和检查方式；专项监督指的则是基金会发展过程中，业务流程、组织结构以及岗位员工等发生变化情况下实施的专项内部监督和检查工作。专项监督工作需要以日常监督为基础，做好风险评估。

2 高校教育基金会内部控制构架的目标

2.1 保证高校教育基金运行的规范性

高校教育基金会的根本目标就是保证教育基金运行的合规性，在这个目标的设定中需要结合相关的法律条款，保证基金管理在合法的范围内开展，防止出现在基金运行中存在违规操作的情况。基金运行和使用的合法性与合规性也是内部控制目标实现的基础。各高校在教育基金管理中都需要以《公益事业捐赠法》《基金会信息公布办法》等法律法规为基础，对基金会中各岗位的职责进行明确，制定完善的基金管理和运行流程，促进基金管理工作的有序开展。

2.2 保证高校教育基金资产的安全性

高校教育基金会相对于其他非营利组织来说具有一定的差异性，教育基金中大部分资产都是以银行存款的方式存在，这种存在方式本身具有较大的风险，因此对基金内部控制工作提出更高的要求。保证基金的资产安全是高校教育基金会管理的核心，在资产管理和控制中必须要保证严格性和有效性。防止出现资产被盗窃、挪用或者贪污等情况，有效解决资产配置不合理的问题，避免造成资产浪费。内部管理机制的构建能够提升资产的利用率和安全系数。

2.3 保证财务报告信息的完整性和安全性

高校教育基金会需要加强对财务资金收支情况的监督和控制，保证财务所有信息都是完整的、真实的、可靠的，这也是教育基金会的重要职责。内部控制机制的构建和应用，能够使高校教育基金会的财务报告信息准确、及时提供，加强社会对高校教育基金会的信任。

2.4 提升教育基金的使用效率

高校教育基金主要的作用是为高校提供基建、设备、奖学金等方面的开支。在基金的应用中需要对投入与产出的效率进行对比，了解实际应用效果，能够实现预期目标。通过内部控制制度的完善，提升教育基金内部管理效率，提倡节俭之风，保证基金会的有效运行，充分发挥基金会的公益目标。

3 高校教育基金会内部控制框架构建策略

高校教育基金会内部控制是基金会内部管理的核心，在目标的设置中需要以资金管理的合规性、教育基金的安全性、财务报告的真实性以及使用的效率性等为基础，促进高校教育基金会的健康、可持续发展。并结合教育目标，完善内部控制框架构建策略。

3.1 强调对高校教育基金会立法

高校教育基金会内部控制管理工作开展中必须要具有充分的法律和制度依据，才能够为基金会开展提供保障，促进各个环节的有序开展。在立法中需要对资金的筹集、使用以及运行等做出明确的规定。比如对于筹集的资金，在用途方面必须要符合捐赠者的意愿，用于高校的公益事业。同时基金会管理中的资金去向和渠道等都需要具有明确和全面的解析，保证基金会运行的秩序性和透明性。通过这些法律制度的构建和完善，有利于对高校基金会以及捐赠者权利和义务等方面的明确，发挥捐赠者捐赠的积极性。而且法律的明确规范，能够对基金各项权利、义务以及流程环节等提供相应的依据。为教育基金会的健康发展保驾护航，也为高校教育基金会的经费筹集提供有力条件和可信的环境。

3.2 完善高校教育基金会捐赠的税收制度

高校教育基金捐赠税收政策以及激励机制直接影响捐赠人的捐赠积极性，因此我国需要通过对捐赠税收制度以及激励制度的完善，促进教育基金的筹集。在这方面可以参考西方发达国家的案例，美国税收法中明确指出，个人或者机构向非营利机构捐赠款项、设备、资金或者不动产等情况，可以享受一定的所得税优惠，优惠程度可以达到年缴税额的一半。而且美国遗产税比较高，在高额的遗产税中进一步促进人们的捐赠积极性。政府可以结合税收政策对捐赠者的税前审批进行简化，提高税收优惠力度，鼓励捐赠，为高校教育基金会捐赠事业发展构建相应的政策环境。

3.3 加强政府监管力度

高校教育基金会管理工作中政府是其中的一个管理主体，因此政府需要充分发挥自身的管理作用，为高校基金会资金的运行和应用提供有效的参考、保障。一方面政府需要构建相应的监管机构，并对机构中主体的岗位职能以及分工等进行明确。比如可以设置公益组织监管部门，主要负责对非营利性公益企事业机构进行监督。同时加强对教育基金会的相关监督制度进行完善。包括基金会的公示制度、信息纰漏制度等。使基金会的各项基金运行公开化、透明化。并对教育基金会信息披露的内容、时间以及方式等做出强制性的规定，如果发现在信息披露中存在违规行为必须要给予严厉的惩戒，净化教育基金会的环境。

3.4 构建完善的内控管理体系

高校教育基金会为了提升资金管理效率，需要聘用专业的会计事务所，做好内控以及财务管理，构建完善的基金会内部控制体系。首先从基金会的组织形式来看，可以先成立理事会，理事会的召开需要结合校领导时间、学校具体事项安排等合理制定，保证理事会的决策效率。同时基金会还需要对理事会的议事规程以及职权等进行明确，解决基金会工作中的各项问题。还可以合规成立监事会，负责对基金的审计、组织等管理内容。通过审计、党组织活动等方面的完善做好对基金会的监督工作，实现对人力资源的保障，对监督范围进行拓展，提高监事会的监督效率和质量。此外，充分发挥党组织作用，基金会以及财务部门需要联合构建党组织部，发挥党组织的引导作用，为基金会提供充分的组织力量支持。针对财务部门以及办公室，基金会都需要做好组织工作架构，财务部门需要选择德才兼备的财务人员负责基金会财务管理工作，保证财务管理效率和质量。办公室则需要做好理事会决议的落实工作，完善教育基金内控、慈善以及审计等方面的日常管理。通过各个职能部门的各司其职，促进高校教育基金会的健康发展。

4 结语

综上所述，经过多年的发展，我国高校教育基金会的数量和规模都有所增加，质量也不断提高，对高校教育事业以及研究事业的发展具有重要促进作用。我国高校教育基金会的发展中具有巨大的空间和美好的前景，但是这些发展趋势都是需要给予良好的内部控制管理和机构架设。教育基金会必须要做好功能定位，完善投资运行机制，强调资金管理的透明化和公开化，才能够保证教育基金会不断的发展壮大和科学运行。