集团合并抵消报表分析

陈熹微

[摘 要]在新形式、新时代的影响下，国家经济始终趋于稳步化推进。近年来随着市场经济的快速发展，企业更是把握这一机遇，不断将自己的自身实力提高，增强市场的竞争力，其中的主要形式就有通过扩张合并的策略，形成了以股权投资为纽带的多元化大型集团，不仅将企业优势实力更上一层楼，也更大化地取得了经济收益。在当前企业的运行过程中，注重集团内部报表的合并式运用，整体化研究企业的运行根本。在集团合并抵消报表过程中，重点以及难点部分则是抵消分录编制，需要编制人员有较强的专业知识要求，需要不断研究学习。文章通过对集团合并抵消报表的分析，提出相关措施，从而使集团发展更加稳定长远。

[关键词]集团企业;合并抵消;合并报表;抵消分录

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.143

对于一个集团企业来说，合并报表是反映企业运营状况的主要体现，具有非常重要的意义，因此正确编制合并抵消报表对企业的投资人和管理者都是具有实际意义的。现在的市场经济体制让企业不断面向市场，走出国门，获得了明显的进步。集团管理为了扩张自身业务，将企业合并作为了主要业务多元化的方式。正确看待企业合并，是一个集团财务人员的重要工作，考验财务人员的知识能力与职业素养，良好地做出反映，可以调整集团的生产结构，加强集团企业内部的生产管理和经济管理，从企业发展的源头出发，促进整体企业的发展运行趋于平稳化。

1 合并报表抵消分录的特点与重要性

（1）合并抵消报表主要是通过对母公司以及子公司等的财务报表，以总公司与分公司的个别资金情况报表为基础，将总公司与分公司、众多分公司之间发生的企业内部交易情况对总公司和分公司的个别资金情况有关资金项目的影响与合并资金报表相关资金项目的影响之间所存在的资金差异进行相互抵消。调整集团企业报表存在的误差，减小不正确的财务消息，以此来稳定企业经济的发展。同时，企业内部的管理人员应熟知了解资金报表的企业项目目录和资金报表两者的用户名称通常分为两个方面，而在运行资金处理方面的业务编制时则需要资金分录方面都是借贷双方，因而要求需要相对应的人员账号资料。但财务编制下的合并抵消报表分录在运用时用的人员账号资料从根本上不可能保持一致的情况，而且在不一致情况下只能使用报表项目。

（2）集团内部合并抵消报表的主要目的是对集团资金发展状况进行全面化探析，是对集团企业收入资金的反映和现金流动情况以及资金拥有者资金权益方面等情况的全面性表达。同时，企业内部在进行重大决策方面的确定时通常需要根据最终的影响因素进行确定。同时企业需要扩张投资或者合并经营时，通常借助各种融资方面的行业，不同性质下的融资情况又会对整体资金利率产生极大的利率影响。集团企业实质性为单位下的融资化企业，可以增加更多的信任度，可能得到更多的融资金额，利率也相对比较低，然而这都是通过集团的合并报表反映和依据，所以在集团获取其他方面都是重要的参考依据。

2 合并报表抵消处理分类

（1）在2006年时，我国的财政部门就当前集团企业的发展提出新型标准。在新标准下将集团合并式抵消报表划分记录为实际情况下的无条件抵消和实际情况下的有条件抵消两个方面。首先，实际情况下的无条件抵消是指编制集团在进行合并后报表时，分公司与总公司之间的内部部门交易无论是以何种情况进行表现，都需要遵循业务编制方面的分录要求：一是将几个公司合并成一个分公司，长期股权方面的资金投入按照权益规定进行大幅度调整或进行抵消式处理;二是将资金拥有者的相关资金项目进行抵消式处理;三是将总公司对其他分公司的资金投入、资金分配后所得的利润和分公司自身的资金利润进行抵消式处理。这些抵消分录是在会计核算中最常见的分类，也是在编制抵消分录中考虑的主要方面，是财务相关问题的重要步骤。

（2）基于当前会计学的新型标准：有条件抵消，实际含义是关于企业集团总公司和分公司之间发生的内部资金交易，同时在抵消时要在重要准则的运用下进行抵消处理。即对企业性质比较重要的或者涉及的交易金额大的内部交易予以抵消，对性质不重要或者金额不大的内部交易可以选择不进行抵消分录处理。从普遍情况来讲，新型标准下注重总公司、分式公司之间的债权项目问题或者双方互相拥有的对方债券、借款等形式的利息处理支出、应收账款、应付账款等资产项目有条件抵消。

3 编制合并报表抵消分录的分析处理

（1）集团企业在编制合并抵消报表分录方式的影响下，第一步要了解报表抵消方面的根本性含义，是基于通过调改整理合并抵消报表上的资金数据扣除其内部交易时总公司、分公司之间的资金差额部分，但总体的报表数据从未发生实质的改变，仍然作为财务计算的基础数据。因而，集团企业内部的财务部门管理人员，首先要了解实际合并抵消报表的运行方式和操作方法，要了解集团内部参与状况和具有丰富的实际处理经验，而且要做到细致。财务的真实情况对整个集团具有很大的影响。

（2）集团企业合并抵消报表的实际生活的处理中，资金业务方面的融资能力是会计职业进行判断的必要因素之一。全面理解集团企业的整体运行活动，从源头出发，从而更好地落实合并抵消报表的运行方式。会计人员对相关的流程、财务、资金都有了了解之后，更有助于加强操作与判断。集团的实质主要在于对供应商的了解，关于价格问题、市场问题、物流运输等信息的了解融合，掌握企业业务行为出发点和活动能力。因此集团还应该加大对相关财务工作人員的培训，从专业知识素养和专业技能等方面入手，有助于科学合理地编制合并报表抵消分录，全面化反映当前集团企业资金方面的运行发展情况。

（3）为合并抵消报表模式制定相应的管理机制，既是集团企业资金管理部门与管理人员的本职责任，实际上也是企业对相关财务作出判断的主要制度体系。资金管理部门的运行方式具有一定的规范性和明确性，因而会对合并抵消报表模式的运行具有一定的促进作用。明确会计职业、判断责任部门，通过会计人员的专业知识运用，负责带头进行判断工作，市场、销售和采购等部门也可以协助参与，大大提高了关于集团经济的真实选择，还能够在合并报表抵消处理过程中更多的了解编制，减少了工作的烦琐复杂性，提高效率，从而促进集团发展前进。

（4）合并报表抵消处理的常见分析。日常性的资金运行活动中，总公司与分公司之间的资金问题通常是以两者各自不同的资金处理流程与相关运行机制进行实际化运行核算，当物品销售后，销售一方会将当日的收入及产生的资金成本等通过统计算入公司内部的资金情况报表与当期损益情况报告中，全面化记录数据，减少数据遗漏情况的发生。而购买物品一方的主要职责则是将已经购入的货物物品实际按照存货资源进行处理，之后记录在损益方面的报表中。因此在处理集团合并报表抵消过程中，通常需要操作人员按照不同情况进行不同数据的整合。从集团企业的整体运行发展出发，多种数据的整合、完善，实时记录，落实集团企业的资金发展情况。

4 结论

综上所述，集团合并报表抵消分录作为财务处理中的一个难点，充分表现了它的重要性与地位，以及所需要的专业的职业判断。合并报表不是简单地将个体财务报表分析加以整合汇总，而是在不同的项目中、不同的准则处理中对各项具体经济业务实质进行整合与抵消处理，对集团财务管理具有十分重要的理论意义与实际关系，影响着集团的长远发展与经济收益。

参考文献：

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[2] 顾月珍.新会计准则下合并报表存在的问题及分析[J].财富时代，2020（1）.

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