社会综合治税实践中的问题与措施

董莹莹

[摘 要]對于税务部门来说，对税收进行征收和管理是其必然的职责，但税收工作与各级政府以及相关部门的支持和配合具有密切的相关性。从事实上来看，为了强化税收征管、对税收漏洞进行有效的堵塞，各级税务机关有必要在当地政府的领导与协调之下，建立起社会综合治税体系。以“政府领导、财政主管、税务主责、部门配合、社会参与、司法保障”为原则，实施税收征收管理工作，并积极促进相关工作开展的有序性。但是对这一体系进行应用，可能存在一定程度的形式化和表面化问题，并导致税收环境的“法治、公平、有序”受到不利影响，所以还需对其中存在的问题进行深入分析，并提出有效的解决措施。在文章中，笔者将以当前我国基层社会综合治税实践过程为基础，对其中存在的问题进行分析，并提出相应的措施。

[关键词]社会综合治税;问题;措施

1 社会综合治税实践中存在的主要问题

1.1 制度上的缺陷

对社会综合治税制度进行落实，其法律依据主要在于《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国预算法》，但是以上两部法律中并未对相应的操作流程以及操作要求进行明确的规定，且未具体归纳相应的单位部门以及协助义务，同时亦未涉及相关部门和单位采用何种方式、何种程序提供相应的协助等，另外还存在协助群体范围狭窄等不利情况。并且，社会综合治税制度虽然具有较为完善的应用原则，但是社会参与主体并未得到明文规定，导致社会综合治税制度在切实落实过程中缺乏相应的法律依据。

1.2 手段单一落后

其一，主要采用邮箱传递的方式对涉税信息进行交换。在通常情况下，对涉税信息进行传递和交换这一工作的开展，基于相关部门的工作数据需求，相关单位应根据其数据需求将相应的数据提供给社会综合治税部门（一般设在财政局），而数据的载体通常是电子邮箱，导致数据资料传递的保密性受到严重影响，同时不具有良好的对比性;其二，信息传递工作中缺少相应的规范化和制度化。在税务部门与其他各相关部门之间并未完全实现互联网信息共享，导致信息传递工作的完整性以及及时性不能够满足当前社会有效实现综合治税的要求。从事实上来看，社会综合治税的各参与部门均具有内部的信息管理系统，但是因为各平台及各部门之间存在不对称、不统一等相关问题，所以针对涉税信息实施整合的难度较大。

1.3 覆盖面不够广泛

在目前推进房地产税收一体化管理工作中，财税部门与自然资源和规划、住房建设等相关部门已经建立起了良好的协作机制，车船税税收征管部门也与保险公司、公安的交通管理部门等相关单位进行了密切的配合。从总体上来看，社会综合治税工作正在向好的方向发展。但是事实上，仍有诸多的涉税事项在社会治税网络体系之中未能够得到切实的落实，例如企业、机关团体、行政事业单位以及个体在个人所得税方面存在被动甚至不配合的情况。另外，临时性、流动性以及隐藏性较强的涉税行为，也难以在当前社会综合治税工作中得到有效的控管。

1.4 缺乏相应的监督机制

社会综合治税工作的开展涉及多个部门、多个单位，所以若其中不具有严格的监督机制和确切的奖惩措施，各个部门或单位的工作积极性将难以得到有效的调动。根据目前社会综合治税工作的落实情况来看，有部分单位针对该项工作的实施仅停留于表面，导致社会综合涉税工作难以得到全面顺利的开展。

2 实现社会综合治税的对策

2.1 完善社会综合治税的法律制度

开展税收工作的根本要求以及基本原则就是依法治税，但是最基本的法律依据具有显著的“笼统”的特点，导致相关部门在开展社会综合治税工作的过程中，其责任、权限、利益均不具有明确的划分。为了对这一情况进行有效改善，需要相关部门对相应的法律法规进行尽快完善，并积极制定社会综合治税相关的具体操作制度以及操作规范，对各个部门及单位之间的关联性进行明确，对社会综合治税工作的实施条件流程以及争议处理规则等进行统一，对责任认定及处理方式进行确认，以促使监管部门的权威性和规范性得到增强，同时强化税务部门以及协助部门在开展工作过程中的有据可循、有法可依。

2.2 提升社会综合治税管理主体的信息处理能力

对于社会综合治税来说，其最核心的内容就是对信息采集工作的有效处理。财税部门应以市场及行业中的具体情况为基础，开展具有针对性的优化工作，将传统陈旧的信息采集方式及时淘汰，积极应用更加具有创新性且更加高效的信息采集方式，及时对相关的涉税信息进行收集并进行审查审批，实现信息及时地交换，从而增加信息共享的深度和广度，并能够对涉税信息起到有效的监控作用，在对信息进行收集处理的过程中，应注意对其进行相应的分类管理，一般来说可按照行业进行分类或按照纳税人的类型进行分类。

2.3 构建社会综合治税组织体系

其一，为了保障社会综合治税工作能够得到切实的深化，应该将地方一级政府的主要负责人作为领导，组建相应的领导小组，负责本级社会综合治税的领导、组织、监督、协调工作，并强化社会综合治税工作的权威性;其二，各协助部门应该首先对相关的工作思想进行转变，积极认识社会综合治税工作开展的重要性，并能够有效配合各项工作，以对社会综合治税工作在本地区的执法刚性进行有效维护;其三，财税部门作为社会综合治税的主管部门，在开展工作的过程中应该能够起到网络核心的作用。另外，对社会综合治税工作进行落实，也就代表更多的部门、单位以及个体将参与到税收执法工作当中，税收执法工作也就必然会在一定程度上受到影响，所以税务部门的执法主体地位还需得到进一步明确。

2.4 规范监督激励机制

通过实践可以了解到，只有奖惩结合、强化管理，才能够对社会综合治税工作的成绩进行客观、公正的反映，也才能更加有利于推进这一项工作的法制化和规范化。所以要求各级政府以及部门能够对综合治税工作予以重视，切实规范监督激励机制，以促使各部门、各单位参与综合治税工作的积极性得到提升，并保障社会综合治税工作的健康可持续发展。

3 结论

当前我国正处于经济社会快速发展的转型时期，在这一阶段中，经济组织形式呈多元化发展，同时经营方式逐渐多样化，导致相应的涉税行为越来越专业、复杂和隐蔽，由此，税收信息不对称这一问题不断加剧，而税源控管方面，若仅依靠税务部门，则难以对相应工作进行有效落实，所以极有必要推行社会综合治税这一措施。

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