高新技术企业研发费加计扣除税务风险问题

耿照煦

摘要：本文针对高新技术企业研发费加计扣除税务风险问题进行了分析，然后采取合理的措施税务风险，从而为增强研发费加计扣除的效果提供可靠的保障，也有利于高新技术企业的稳定发展。

关键词：高新技术企业;研发费加计扣除;税务风险

一、企业研发费加计扣除的内涵

所谓企业研发费加计扣除，其指的是企业在经营与发展期间，会对新技术或者是新产品实施开发，那么，在此过程中，必将产生相关的研发费用，针对实际发生的费用，应当根据税法相关的规定，以及有关比例，计算应当缴纳的税费，即对涉及的优惠部分进行扣除。在《企业所得税法》中，第二十八条中规定，基于研发费用方面，执行150%扣除的政策，企业当期的全部研发费用，在税前，加计扣除该费用的150%，因而有助于企业加大研发的投入[1]。

二、高新技术企业研发费加计扣除的重要意义

研发费加计扣除政策的实施，对高新技术企业的发展具有主要意义，特别是对高新技术企业的节税发挥了至关重要的作用。根据《企业所得税法》的规定，按照15%的税率，对高新技术企业征收所得税。同时，实施加计扣除，可以享受到了研发费税前扣除的优惠，在税前，扣除150%，而且两个优惠政策一同使用[2]。当加计扣除的项目申报成功之后，高新技术企业在组织与开展相关开发活动过程中，加计扣除的项目申报将是有效的证明材料，在高新技术企业复审资格证书时，其能够提升资格证书的通过率。与此同时，也对高新技术企业实施研发费用汇总起到了极其关键的作用，对高新技术企业深入开展研发活动具有重要意义。根据企业的研发费用加计扣除的有关规定，高新技术对研发项目实施规范管理，将汇总的财务费用加以明确，在申报专利的阶段，或者是在其他政府补助项目中，能够为其提供比较充分的材料，从而有利于高新技术企业快速与成功的批准申请。总而言之，研发费加计扣除对高新技术企业的发展具有十分重要的意义。

三、高新技术企业研发费加计扣除税务风险

（一）申报材料的准备风险

目前，企业在对加计扣除材料进行备案过程中，因为项目材料关系到企业的发展，一旦存在材料不全的情况，有可能使得高新技术企业无法享受加计扣除税收的优惠政策，那么，高新技术企业应当对项目材料的完整性有充分的认知，科学的进行企业研发费加计扣除。当前，高新技术企业在开展研发项目活动阶段，对于申报方式，重点为省、市申报立项，还要企业自主立项，然而，部分高新技术企业在自主立项时，立项的管理意识比较淡薄， 在该环节，存在着项目内容不全面和其他问题，从而增加了企业研发费加计扣除税务风险的产生几率。

（二）研发费用的归集风险

高新技术企业在发展阶段，在加计扣除备案制的作用下，对企业提高财务工作质量创造了良好的条件。但是，高新技术企业的所得税存在着税务风险，尤其是在研发费用归集标准方面，存在的风险比较大。一般条件下，在对设计费用进行汇总时，高新技术企业实施研发费用汇总过程中，涉及到新工艺与新产品的开发，以及制造等方面的内容，需要对技术规范、工序，乃至于操作等方面进行设计，在汇总加计扣除费用项目期间，重点是针对于研发活动有关的设计费、规程制定费等加以汇总，由于归集的研发费用的范围有所不同，所以容易出现税务风险，对高新技术企业的稳定发展产生了一定的影响。

（三）研发项目的管理风险

对于研发项目的管理风险而言，其也是高新技术企业研发费加计扣除税务风险之一。但企业的流程制度不科学，会降低研发管理的质量。此外，在研发部门和财务部门进行衔接时，若配合不恰当，容易存在研发费用汇总偏差，继而产生了费用汇总风险，对高新技术企业研发费加计扣除工作的有效开展产生了一定的影响。在研发项目管理阶段，如果不能正确的核算研发费用，并且研发费用没有得到合理的归集，从而不利于研发费用加计扣除的执行，也在一定程度上制约了高新技术企业的可持续发展。

四、防范高新技术企业研发费加计扣除税务风险的措施

（一）增强税务风险防范的意识

当前，在竞争日益激烈的市场环境下，高新技术企业为了增强核心竞争力，应当增强税务风险防范的意识，确保税务处理更加科学。高新技术企业在实际经营过程中，存在着税务风险，税务风险是比较常见的风险之一，特别是高新技术企业在实施研发费用加计扣除是，容易存在风险。因此，为了达到对企业研发费加计扣除税务风险的有效防范，高新技术企业需要增强税务风险防范的意识，在企业研发费加计扣除阶段，减轻经营决策失误的产生几率，企业全体员工增强了防范税务风险的意识，并积极的参与到风险防范工作中，企业研发费加计扣除的有序开展提供坚实的保障。

高新技术企业在防范研发费加计扣除税务风险阶段，必须依法纳税，并且依照相关法律法规处理各项税务工作。比如， 在国家规定的时间范围之内，对研发项目进行备案，按时的实施申报，再缴纳税款，根据规定出示发票与相关的凭据[3]。当然，高新技术企业还需要及时的签订税务合同，在实际签订合同时，必须重视条款中的内容，以及法律的效力，防止存在问题，也为防范企业研发费用加计扣除税务风险提供坚实的保障。

（二）构建完善的企业信息系统

高新技术企业为了增强核心竞争力，加大了对新产品与新技术的研发力度，以此提高科技创新的能力，也推动企业的可读性发展。为了促进高新技术企业的深入发展，出台了与企业研发费加计扣除相关的政策，对减少企业的税务起到了十分主要的作用。然而，在诸多因素的影响下，导致高新技术企业存在研发费加计扣除税务风险，为了增强企业研发费加计扣除的效果，高新技术企业应当采取合理的措施对研发费加计扣除税务风险进行防范，达到良好的效果。

结合企业的具体情况，高新技术其应当构建完善的企业信息系统，在建立该系统之前，高新技术企业需要更新与健全税法法规，为设置财务会计信息系统提供可靠的保障，也实现财务会计系统和法律法规同步，确保在输出会计信息时，可以与法律法规的最新变化相符合[4]。总之，在建立企业信息系统时，应当保证信息系统更加全面，避免在处理税务信息，以及传递税务信息时存在税务风险，继而为高新技术企业顺利的实施研发费加计扣除奠定良好的基础。

（三）建立健全的企业内部制度

高新技术企业为了实现对研发费加计扣除税务风险的有效防范，高新技术企业需要建立健全的企业内部制度，通过发挥制度的作用，继而推动对税务风险的防范。高新技术企业不断的完善各项管理制度，不仅有利于对企业研发费加计扣除税务风险的防范，发挥内部制度的作用，实现对经营管理等行为的规范，确保企业税务风险防范效益得到最大程度的提高。高新技术企业建立了完善的内部管理制度，是提高财务管理质量具有主要的意义，对防范研发费加计扣除税务风险发挥了关键的作用，所以高新技术企业需要根据实际的情况，制度有关的经营行为规范，对企业内部存在的各种关系实施协调处理，再明晰各項规章制度。此外，在企业的内部，引入税务风险防范制度，并且落实制度。同时，增强企业全体员工的参与防范企业研发费加计扣除税务风险的积极性，确保在高新技术企业在发展的过程中，企业研发费加计扣除的各个环节，都能够实现对税务风险的防范与控制，全面的提高企业研发费用加计扣除质量，最终为高新技术企业的发展打下坚实的基础。

结束语：

综上所述，高新技术企业为了实现良好的发展，在研发方面加大了投入，然而，在进行企业费用加计扣除时，还存在一些税务风险，极大了影响到研发费用加计扣除优惠工作的有序开展。因此，高新技术企业必须采取合理的措施对费用加计扣除税务风险进行防范，提高企业研发费用加计扣除工作的整体质量，确保高新技术企业的综合实力得到最大程度的提升。

参考文献：

[1] 吕细兰.对高新技术企业研发费加计扣除税务风险探讨[J].财会学习，2018（18）：152-153.

[2] 葛传滨.分析研发费用加计扣除的税务风险——以高新技术企业为例[J].中国经贸，2018（18）：173-174.

[3] 白园园.A高新技术企业研发费用加计扣除税务风险研究[D].广西：广西大学，2018.