行政事业单位内部控制的几个问题

周洪澜

摘要：一个行政事业单位所开展的内部控制工作是否产生良好的效果，其有一个具体表现就是公共服务，因而在当前新社会发展与经济发展的形势下，只有行政事业单位做好内部控制建设强化方面的工作，才能达成政府转型加快和公共服务质量提升的 目的。但是从现实出发，可以看出依然有很多问题存在于内部控制中。本篇文章主要对行政事业单位所开展的内部控制工作中的现存问题和应对措施进行深入的分析。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题

内部管理制度一个非常重要的组成部分就是内部控制，其具体指的是一个行政事业单位通过一系列控制程序、控制措施以及控制方法的制定与实施而达成统一化的运行管理目标的一个过程。在当前时代与经济飞速发展的大背景下，一个行政事业单位使内部控制建设工作更上一层楼，其一可以促进财政管理工作取得更好的效果，使财政运行变得更加安全而高效;其二可以促进内部管理机构变得更加完善，使本单位的运行变得更加高效;其三，可以降低庸政懒政与腐败贪污等不良行为的发生几率，令公共服务质量出现明显的改善。但理论和实践这两者间永远有差距存在，当前我们国家的行政事业单位所开展的内部控制建设工作中依然有很多问题存在。

一、现存问题分析

（一）岗位设置的科学性问题

对一个行政事业单位来讲，其内部控制已经行之有年，但是仍然不可忽视岗位设置这一重要工作。岗位设置如果缺乏科学性，那么就会影响内部控制的正常运行。岗位设置的科学性问题具体表现为单位所开展的人员编制工作并没有根据内部控制的实际需求进行，也没有建立极具科学性与合理性的与内部控制工作配套的考核机制，一个工作人员承担多个职位属于一个较为常见的现象。单位所開展的内部控制工作所涉及的层面较大，因而一不留神就会有岗位不相容的问题发生。没有严格按照相关要求划分好记账工作人员、经办工作人员以及保管工作人员等内部控制岗位，因而很难形成高效的监督与约束内部控制运行的机制[1]。除此之外，大部分行政事业单位把使用财政资金与落实制度作为内部控制工作的主要内容，缩小了内部审计工作的范围，没能将其扩展至落实组织机构制度上，不完善的考核机制与不足的监督力度对内部控制制度有效性的发挥是一个极大的打击。

（二）信息沟通机制的顺畅性问题

信息沟通机制的顺畅性问题主要表现在下述两个方面：一方面，急待提高处理信息的能力，行政事业单位内部所存在的信息沟通机制的顺畅性问题直接造成信息处理流程的不通畅现象，令单位内部信息的反应能力与反应速度全都变得差强人意，对单位领导所做决策的科学性造成极其严重的影响。加之信息不对称的存在，导致工作人员对控制的对象与程序全都没有一个明确而清晰的认识和掌握，因而就不能很好的参与到内部控制这一项重要的工作中;另一方面，单位内部信息不够透明，整个单位内部信息堵塞、部门信息堵塞以及上级与信息不够透明的问题使内部信息传递的有效性大打折扣，单位内部的全部业务部门间难以及时共享信息。信息不够透明的一个直接体现就是财务部门主要负责财务预算工作，单位内部全部部门太过封闭，造成每个部门很难有效的参与到预算管理工作中，财务部门根据部门经验与不够准确性的数据资料开展预算编制工作，造成预算编制严重缺乏科学性。

（三）内部控制制度的完善性问题

一个单位的内部机构得以正常运转的前提条件就是制度。笔者通过大量的调研得出，大部分单位的内部控制制度都不够完善，负责内部控制工作的工作人员很多时候根据自身从业多年所积累的丰富工作经验开展工作，每项开展的工作都没有在一个统一性的规范与准则下进行[2]。除此之外，单位一般都是在财经法规的基础上开展建设内部控制制度的工作，造成制度太过单一与相对保守，使用资金的方向和标准都没有一个相配套的监督机制加以监督，资金使用缺乏一个较好的安全保障。单位没有一个规则指导与约束相关业务的开展，造成难以取得较好的相关工作成效。

二、应对措施分析

（一）从做好岗位的合理分工工作方面出发

对行政事业单位来讲，只有岗位分工更加合理，内部控制水准才有望提高。在进行有关内部控制工作的工作中，注意明确每个岗位的职责与权限方面的描述，让每位负责内部控制工作的工作人员都能对每个岗位工作人员的岗位胜任度与职责完成状况有客观而明确的评价，令单位工作人员在引导下更加有序的开展手头工作。对于岗位不相容问题，单位应该根据内部控制工作的实际需要分离不相容岗位，进而形成互相监督与牵制的网络，保障单位内部行使权力与运用职责都能处于互相监督与互相制约的状态中。例如，安排多人代替以往一人负责全部资金业务流程的形式，降低损害资金安全问题出现的几率;出纳人员所承担的工作内容不应该包括支出、费用、收入以及债权债务等方面的记账活动等。

（二）从对信息沟通给予高度重视方面出发

建设高效的信息沟通机制应该是行政事业单位当前的重点工作内容，只有做好这一工作，才能形成一个有利于信息沟通的内部环境，才能为内部控制工作奠定一个坚实的运行基础。一般来讲，建设高效信息沟通机制的工作具体表现在下述两个方面，一方面，做好与上级单位畅通信息沟通渠道的建设工作，能够令本单位与财政上、税务上以及审计上的沟通变得更加高效，可以令上级主管单位对本单位现存于内部控制工作中的问题有一个及时而深入的了解和掌握，令相关单位能够清晰的了解和掌握本单位的预算执行方面与使用资金方面的具体情况;另一方面，应该对建设单位内部信息共享机制的工作给予高度的重视，令单位的信息可以使用内部办公系统顺利传递，令单位内部的部门文件、规章制度以及会议信息的传递变得更加高效，令有关人员能对一系列的政策变化情况有及时而深入的了解和掌握[3]。笔者认为还可以从专项信息、财务会计资料、调研报告以及办公网络等渠道着手完成建设高效信息沟通渠道的工作。这项工作还可借助行业协会、社会中介以及监督部门等力量完成，最终达成内部控制运行更加高效的目的。

（三）从做好内部控制制度的完善工作方面出发

对一个行政事业单位来讲，只有其所构筑的内部控制制度是合理而科学的，才能为取得良好的内部控制工作成效打下一个坚实的基础。因而其应该对本单位的实际情况进行深入的分析，持一个严格遵守相关法律和法规的端正态度，在此基础上顺利完成一个兼具实践性与针对性这两大特性的内部控制制度的建设工作，令本单位能够在一个有章法与约束力的环境中实施各项活动。还应该重视分解与树立本单位的风险薄弱环节与重要岗位，通过实施内部控制活动力度的加大，令居于每个岗位上的工作人员对自身所做工作的范围、权限以及职责方面有一个明确的认识，得以将每个岗位的责任落实到职工个人肩上，对于岗位实际工作状况的制约与监督由内部互相牵制机制完成。负责内部控制工作的部门应该做好内部控制的方式方法和技术的变革工作，令制度变得更加完善、科学、合理以及严谨[4]。

三、结束语

本篇文章首先对行政事业单位所开展的内部控制工作中的岗位设置的科学性问题、信息沟通机制的顺畅性问题、内部控制制度的完善性问题三个现存问题进行深入的分析，最后从做好岗位的合理分工工作方面、对信息沟通给予高度重视方面、做好内部控制制度的完善工作方面出发，提出了解决现存于内部控制工作中问题的措施，以期能够为行政事业单位提供一些可供借鉴的实例，令其顺利的解决现存于内部控制工作中的问题，促进内部控制工作的开展更加顺利，最终为本单位的长足发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]殷洪. 行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]. 现代营销（下旬刊）， 2017（09）：54.

[2]程豫. 关于行政事业单位内部控制的几个问题[J]. 人力资源管理， 2017（12）.

[3]徐金艳. 浅议行政事业单位内部控制的现状问题及改进措施[J]. 财会学习， 2017（5）.

[4]周馨. 行政事业单位内部控制存在问题的解析[J]. 行政事业资产与财务， 2017（16）：52-52.