关于促进中小企业发展的财税政策探究

肖良林

摘要：针对促进中小企业发展的税收政策研究分析，本文首先提出了中小企业税收政策现状分析，其次提出了促进中小企业税收政策优化的对策。旨在通过分析促进中小企业发展的税收政策，利于中小企业能够更加准确的了解税收政策，利于税收政策充分发挥出积极效用，从而推动中小企业的稳定进步与发展。

关键词：中小企业;税收政策;税收扶持手段;税收方法

一、引言

我国经济体制的不断改革，一定程度上推动了我国中小企业的快速成长，而中小企业也逐渐成为我国社会经济发展的关键力量，进而逐渐受到我国政府的重视。在此过程中，中小企业的发展，不仅促进就业，还对市场环境进行合理优化。同大型企业进行对比，中小企业内部组织结构相对较为簡单，且经营规模相对较小，企业经营管理方式较为多样化，具有良好的灵活性，但是这部分优势的存在，也导致中小企业稳定性相对较差，对于中小企业而言，并不利于中小企业在激烈的竞争市场中占据有利地位。对于此种情况的出现，我国政府逐渐重视推动中小企业的发展，为中小企业的发展营造良好的发展环境。

二、中小企业税收政策现状分析

（一）税收政策缺乏紧密性

针对中小企业的发展，我国政府制定了相对较多的税收政策，由于政策制定的经济环境具有一定的不足，所以中小企业的税收政策相对较为零散，并不具备完善的税收政策体系。与此同时，对于不同地区的中小企业而言，税收政策也具有一定的差别，从而使得税收执法力度也相对具有差异性，从而导致各地区的中小企业享受的税收政策也存在差异。我国虽然为中小企业的发展提供了大量的税收优惠政策，但是优惠内容以及政策却相对较为散乱，且政策变化的时间也相对较快，此种情况的出现，对于中小企业的税收管理也产生了一定的影响，进而促进我国税收征收成本的提高。

（二）具有较大的税收压力

当我国营改增之后，中小企业在发展的过程中，可以按照小规模纳税人的身份进行纳税，从而按照较低的税率进行交税，但是中小企业部分的纳税环节，仍然具有较高的纳税成本。在现阶段的纳税政策中，中小企业能够进行一定的进项税额抵扣，但是部分中小企业并没有充分的了解可税额抵扣含义，同时由于企业自身能够进行可税额抵扣的部分相对较少，从而使得企业需要承受一定的纳税压力。与此同时，我国对中小企业所得税方面的管控相对较为严格，因此，导致中小企业的运营成本也相对较高，对企业的长远发展造成一定不利的影响。

（三）税收扶持力度有限

针对中小企业的发展而言，我国对其提供的税收政策，主要就是为了降低以及免去税收支持鼓励中小企业的发展，但是从整体情况来看，税收扶持手段相对较为简单，同时扶持的力度也具有一定的局限性。客观角度来讲，我国的税收优惠政策，大部分都是站在形式的角度上开展，税收方法的应用相对而言较少，如：加计扣除、加速折旧等方法。并且相关的税收政策所服务的对象，也主要就是针对具有一定经济收益的中小企业，进而一定程度上影响了税收的公平性。在现有的税收政策中，存在相对较少的间接优惠，而当中小企业开展投资规模较大，且周期长的经济项目中，可能就会对中小企业产生一定不利的影响。另外，对于经济特区以及经济技术发展区而言，我国对其区域的中小企业制定的税收政策力度相对较大，而同其他区域的税收政策力度进行对比，一定程度上对各地区之间的经济平衡发展就会产生不利的影响。

三、促进中小企业发展的税收政策

（一）小型微利企业税收优惠政策

通常情况下来讲，小型微利企业可以下感受到20%的优惠政策，而部分小微企业的性质为我国非限制以及禁止的行业，并且符合我国相应规定标准的企业，减按20%的税率征收企业所得税，例如：工业企业，年度应纳所得税额小于等于30万元，从业人数小于等于100人，企业资产总额不超过3000万元的企业;其他企业的年度应纳税所得额不超过30万元，企业的从业人数小于等于80人，资产总额不超过1000万元的企业，都可以享受上述税收优惠政策。

（二）税收政策与法律法规的完善

对于中小企业而言，我国实行的税收政策以及法律，能够有效的促进其运营以及发展，同时也是我国推动中小企业发展的关键工作。我国相关的政府部门需要对现有支持中小企业发展的税收政策进行合理的统一，并且结合现有的经济发展背景，构建新的中小企业税收政策体系，促使中小企业能够更好的适应社会的发展。而且在此基础上制定的相关政策，也需要充分注重体现出相关政策的公平性，遵循税负从轻的原则，促使税收政策能够充分体现出良好的透明度，并且通过相关法律条款的利用，对其进行有效的控制。另外，税收政策的实行，还需要遵循相关的适度原则以及经济原则，对税收优惠的总量进行严格的控制，根据中小企业现有的发展特点，对现行政策优惠的重点进行合理突出。与此同时，税收优惠政策的制定还需要进行适当的转变，由原来过去的地区优惠政策转变为产业优惠政策，促使税收优惠的方式能够得到合理的丰富，并且有效降低减免税，使得中小企业经济运行质量能够得到合理提升，最大程度上推动国民经济的快速发展。

（三）政策咨询与税收服务的优化

从我国现阶段的中小企业发展情况来看，大部分的企业对于我国实行的税收政策了解不深，且不能有效结合企业的特点以及行业发展方向，不利于中小企业纳税筹划工作的开展，因此，对于中小企业而言，税收政策咨询以及税收服务工作，能够很大程度上影响中小企业的发展。在此基础上，我国相关的税务部门就需要适当的转变政策优惠倾向，由原有的重视大企业忽略中小企业的倾向，转变为定期为中小企业提供税收政策宣传，并且为中小企业提供纳税筹划辅导工作，从而使得中小企业能够高效及时的开展税务相关的工作。与此同时，国家还需要提高对纳税代理机构的重视，促使代理机构能够为我国中小企业提供更加优质的服务，并且结合实际的发展情况，建立完善的纳税代理制度，对于部分中小企业不了解的纳税事项，帮助其更加合理的进行纳税申报，并且一定程度上降低由于操作不当而引起的税负支出。另外，中小企业还需要注重加强同银行与金融机构之间的合作，促使二者更深层次的开展合作，为中小企业进行融资贷款提供更加便利的支持，不仅便于中小企业能够有效减轻资金负担，还能够为我国税收政策的实施提供更加稳定的平台。

（四）纳税管理工作的加强

现阶段，我国存在的征税类型种类相对较多，而中小企业需要缴纳的税费项目也相对较多，基于此，中小企业中就难免存在乱收费以及乱罚款情况的出现，一定程度上对中小企业的正常发展产生了影响，并且还降低企业的经济效益。因此，相关的税务机关就需要注重自身税务管理服务的完善，将税收核定征收的范围进行最大程度上的缩小，进而促使中小企业能够有效提升税务管理能力，使得中小企业纳税流程得到合理简化，充分降低中小企业的纳税成本，对于中小企业的长远发展具有重要意义。与此同时，我国还可以通过税收政策的利用，促进中小企业税后收益的有效提高，从而使得中小企业可进行进项税额抵扣范围得到合理明确，并且合理增加可抵扣项目，通过中小企业纳税人所就具有的特点，合理降低企业自身的纳税税率。其次，还可以采用加速折旧的方法，使得中小企业能够合理延迟固定资产中纳税实践。并且，我国政府还应该积极鼓励社会对中小企业的发展以及合作，通过资本所得扣除以及风险资本公司扣除等多种方式的应用，一定程度上降低中小企业自身的纳税支出。

四、结语

中小企业的运营与发展，对于我国社会经济的发展具有十分重要的影响。因此，我国相关政府部门就需要为中小企业的发展提供更好的平台，为其创建良好的发展环境以及条件。为了能够促进中小企业的税收政策发挥出更加积极的作用，就需要我国政府对现阶段税收政策中存在的不足与问题提出有效的解决措施，充分发挥出税收政策的积极效用，从而推动中小企业更加稳定持续的发展。与此同时，中小企业也需要不断提高对税收政策的重视，正确的理解税收政策的含义，从而通过相关税收政策的应用，对自身的纳税和运营活动进行合理规范，进而有效促进企业发展质量的提高。

参考文献：

[1]肖显新.“营改增”背景下中小企业税收筹划策略探究[J].现代商业，2017 （14）.

[2]谢毅哲.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用分析[J].现代交际，2016 （07）.