财务共享模式下民办高校内部控制存在的问题及对策研究

金丽娜

摘要：由于办学的性质，民办高校一般难以获得国家的财政支持，所有的盈亏都由学校自己承担，因此，金融风险的管理应该特别严格。内部控制是企业内部管理的有效手段，是基于内部控制的一种使用方法，可以使财务共享模式下民办高校的财务风险管理达到事半功倍的效果。本文介绍了民办高校内部控制和财务风险管理的现状及存在的问题，提出了财务共享模式基于内部控制的民办高校财务风险管理的有效措施。

关键词：财务共享;民办高校;内部控制

民办学院和大学是指国家以外的个人或社会、银行建立的高等教育组织机构。私立学院和大学并不依赖于国家的财政，自食其力，自负盈亏。因此，民办高校需要在早期投入了大量的资金，由于缺乏财务共享机制，无形中加剧了民办高校金融方面的风险。形成内部控制的制度是规范财务共享模式下民办高校的内部管理的方法，特别是内部控制的财务上，这对财务共享模式下民办高校的财务的风险管理有很大帮助。基于内部控制民办高校的财务的风险管理，有助于控制财务共享模式下民办高校的金融风险管理，形成规范的财务管理体系，避免民办高校的金融风险。

一、民办高校的内部控制现状

（一）内部控制的环境

内部控制的环境包括影响学校内部的控制的内部和外部因素。内部因素指的是学校的教职工以及学生，外部因素是指学校的外部监督对于财务共享模式下民办高校内部管理控制工作的约束。在这个阶段，大多数民办学校都没有认识到内部控制对于规范财务共享模式下民办高校财务秩序的重要性，再加上学校的领导不重视内部控制，认为内部控制只是财务管理部门的职责，使得财务共享模式的作用难以得到充分的发挥。招生工作是民办院校的生命线，民办高校更侧重招生工作，而对于规范财务共享模式下民办高校的内部控制的建设工作缺乏应有得关注。社会对高校的关注也是教师的力量、校园的建设等，不能形成对民办高校内部控制的有效监督，使得民办高校的财务共享模式大多流于形式。

（二）内部的控制体系

内部控制制度是内部控制实施的基础，但目前大多数民办高校没有完善的内部控制制度，高校的工作没有有效的分工，形成一个标准化的工作流程。特别是财务共享模式下财务运转审批工作在开展过程中，由于缺乏完善的财务共享模式内部控制制度，很难落实负责人的问题。此外，由于没有有效的绩效考核体系，因此无法有效评价教职员工的工作，无法形成长期的激励机制。

（三）监督的体制

监管系统是指审计方面部门的监督系统，是审计部门开展的有效的监督和内部控制方面的工作，一些民办高校缺乏相应的内部管理方面的内部性监督，内部控制制度的执行不严格，难以充分发挥财务共享模式的作用。一些民办高校不设立内部审计部门，或者即使建立但不作为，部门形同虚设，未完成有效的审计职责，所以在金融工作中的问题不能被发现和及时处理，导致内部控制失效。

二、财务共享模式下内部控制问题的成因分析

（一）财务共享的特点

1.运营的成本方面的特点

监控系统是指审计部门的监督，开展有效的监督和内部控制工作的审计，一些民办高校缺乏内部管理相应的内部监督，无形中增加了民办高校财务共享模式的风险，为了能够充分的调动财务共享模式下民办高校资金的流动频率，需要引入内部控制来规范民办高校的财务行为。然而，在实际的民办高校财务共享模式的运转过程中，我们能够看到民办高校运营成本大幅度的上升，之所以存在这种现象是因为财务共享模式下民办高校的资金应用需要对接多个渠道，这些渠道源自于各个不同的民办高校，由于缺乏合理的信息交流，无形中增加了民办高校资金应用审批的难度，导致民办高校在使用资金时需要耗费大量的时间，以至于民办高校财务共享模式的作用难以得到充分的发挥。与此同时，财务共享理念主张的是“共享”，在共享理念的影響下，民办高校在使用资金的过程中容易产生不合理、无秩序的现象，导致大量的资金被浪费，难以切实做到“花一分钱办两分事”的目标，再加上缺乏有效的内部控制机制的约束，无形中放大了财务共享模式下民办高校资金应用的风险，为民办高校正常的运转埋下了风险。

2.信息管理方面的特点

信息高度系统化管理是共享模式的特征之一。这里提到的信息管理包括原始数据流，会计信息加工，成品数据输出和保管。

财务共享模式下民办高校的资金将会构成一个完整的应用链条，通过归集各个民办高校的资金使用情况对其进行全方位的分析与统计，突出民办高校中资金使用比重较高的模块，从而有利于合理的规划民办高校的资金用途。与此同时，借助于财务共享模式还能够实现资金的统一管理，民办高校发出资金调用的请求，而财务共享模式下的大数据平台能够根据这些请求进行分类归纳，实现集中资金办大事的目标。不仅如此，财务共享模式的应用需要依托于大数据共享平台，借助于大数据共享平台能够实现民办高校资金收支的全方位分析，以此来作为内部控制的切入点，有利于内部控制的优化调整。

（二）财务共享现状存在的问题

1.信息管理和维修方面

（1）管理权限的申请及维修流程

目前，在权限方面所面临的共享服务的主要问题之一是应用，维护和权限的监督。职工是否应该申请一定的权限，通常只能由直接主管审核，也没有定期进行审查。然而，系统维护团队不会在系统中执行授权或在更改操作之前进行二次审核，也不具有对应于每个职位的参考权限列表。这种情况的危害是，授权审批的责任通常是由一个人负责，无形中放大了财务风险。

（2）操作系统的效率差

目前财务共享往往面临着操作系统效率低下的问题，这主要表现在：系统信息的负载量过大，使系统运行慢，这在会计期末核算期数据的流转量大，在线人数多时尤为明显;数据的查询方式单调，难以实现多方面的查询，难以直接满足财务共享的需要;系统对整体业务的包含程度低，大量的工作依然需要手工加工完成等方面。这些操作系统上的弊病往往使很多公司的财务共享只存在于名义上，事实却沦为各业务单元的会计人员集中办公的场所，没有做到用高效的流程支持会计处理。

当前民办高校的财务共享模式大多流于形式，其本身“共享”的理念难以得到充分的发挥，之所以会存在这样的问题，是因为民办高校的财务共享模式对于操作系统有着较高的要求，且需要实时的跟踪民办高校的资金流动情况，无形中加剧了民办高校的财务共享模式操作系统的开发难度，再加上投入成本较高，使得大部分的民办高校往往出现望而却步的局面。

2.人力的资源方面

（1）组织和架构较差，垂直度高

有的主管只领导下级员工，挂空白头衔，人员晋升有时不考虑整体结构的合理性。这种情况并不特殊。因此，团队结构具有高度的垂直、复杂审批的流程、员工职位称号混乱等问题，使团队管理的效率大大降低，工资、福利等成本大大提高。更重要的是，混乱的组织结构使得其审批时权限的分配存在风险。为了满足替代工作的需要，一个组长的待命权力的机构往往配备了另一个主管，他或她的工作与他或她无关，使授权审批控制受到威胁。

（2）晋升的效率低下

促进效率的差异体现在两个方面，一个是时间的效率差，另一种是有作为员工获得的收入不合理。

时间的效率来看，一般的业绩考核周期通常是每年两次，分为评价中后期终端。促销，调整薪酬，发放绩效奖金等等，经常会出现在今年年底，并针对谁曾经服务满一年的员工。中期评估的作用是总结和修订工作目标为今年上半年，和推广的概率是非常小的，而且是可能的个人在队中只有十分突出贡献推广。出现的一个问题是，假设二月进入职场的一名工作人员，他很可能会错过这个可以在年终绩效考核存在促销的数量因服务时间一周年。被授予晋升前雇员的公司的第一个促销仅可在进入第二年年底，相当于两年的服务出现。对于员工自己，常常会因为这样的系统存在的理解和失去的工作积极性的一部分，这样的工作态度可能有问题。

（3）岗位的可调换性弱

“职位替代”制度的置顶，需要与基层员工沟通了大量的设计，也是当前面临的财务共享的挑战。一旦作业的替代人员不到位，对个人的依赖程度依然没有大幅减少。所以，整个过程仍然没有从个人行为影响自由，严重限制了包括不兼容岗位的分离和控制，授权和审批的控制，财物的保护和控制，绩效的考核控制等的实施，使企业内部控制面临的挑战。同时，在人员变化的情况下，它的负面影响，不仅影响了整个过程，但甚至可以影响到客户的需求。

三、针对财务共享模式下內部控制问题的对策

会计信息是财务共享的一个重要特性，提高信息的维护和提高安全效率，它是落实不相容岗位的分离控制，授权审批的控制执行至关重要，会计系统的控制，财物和安全性控制的内部性控制的财务方面共享。

（一）信息的安全方面

权限的设置和维持共享服务，确保不兼容岗位分离和控制，授权和审批的控制，会计系统的控制，财物保护的控制等活动的起点。这是内部环境的重要组成部分。

正如前面提到的，会计信息的系统化已成为必然，而传统的纸质式凭证和单据的状态正在逐渐减弱。因此，提高操作运行的系统效率是适应时代的做法，不断提升效率的方法。在成本投入受到限制的前提下，管理者需要把重点放在提高系统运行的效率上。

专业、效率、用户需要系统的程度的技术支持。团队必须提高工作的效率。技术型支持团队有两种模式选择：一种是技术和支持外包给供应产商;二是请自己支持的工作队伍。第一种模式成本较高，有更专业的服务;第二种模式成本较低，但你可以完成整个的组织结构，还有更多的调用。财务共享下可以根据自己的业务情况进行选择。不管你选择什么，一定要目的，有自己的技术支持，不能使用仅仅一个人。

（二）人力资源和管理方面

组织的扁平化，不仅实现了组织的精简，而且实现了资源和权力在组织中的有效化配置，以及系统和变化。鉴于在企业中的应用，使企业能够对外部环境的变化作出及时的反应，同时企业本身的稳定性和效率。总之，该组织的扁平化对有效的实施内部的控制，系统的变化，企业战略，流程再造和质量控制有积极影响。

（三）工作流程的管理方面

工作流管理涉及多个控制活动，如经营分析的控制活动和财物保护的控制活动的实施，加强过程管理，加强内部的控制监督。

工作流程的不断优化离不开员工的奉献精神，创新意识其他因素。财务共享员工，知识型员工的代表，经常拿薪酬和福利。与非知识型员工相比，更注重的是个人的发展和能力的提高。优化的过程本身恰恰是体现员工自身价值的平台。

四、结语

金融风险管理是高校的日常管理中非常重要的工作。没有严格的金融风险管理，这可能会导致大学的资金无法正常流转，出现经营的危机等问题。对于民办学校，应增强内部性控制和预算的管理，提高资金的使用率，提高办学的整体水平，并合理规避金融风险的发生。

参考文献：

[1]李立国，鞠光宇，王春雩.民办高校如何实现“非营利性”——以防范非公平关联方交易保证“非营利性”的制度设计[J].教育发展研究，2018，38（23）.

[2]李华军.高校内部财务治理影响因素及治理成效分析——基于54所高校的问卷调查[J].会计之友，2018（07）.

[3]胡俊.基于内部控制的民办高校财务风险管理研究[J].管理观察，2016（23）.

[4]郭新，邓盼盼.民办高校财务管理与控制研究[J].北京城市学院学报，2014 （06）.

[5]应益华，戴柳.民办高校内部控制研究[J].财务与金融，2013（05）.