企业全面预算管理存在的问题及对策研究

汤红梅

摘 要 随着我国市场经济的不断发展，企业面临的竞争也日趋激烈，企业若想保持长期良好的發展势头，就必须建立一套有效的全面预算管理体系。运用全面预算管理体系，以公司战略为导向，对企业的经营活动进行科学合理的设计，整合资源，推动企业战略目标的实现。但在实际工作中，企业对全面预算管理工作作用的认识尚浅，没能较好地开展全面预算工作，导致全面预管工作达不到预期效果。本文通过分析全面预算管理工作中存在的问题，有针对性地提出对策建议，以期为相关企业和人员提供参考借鉴。

关键词 全面预算管理 问题 对策

一、引言

全面预算管理有助于战略规划目标和年度经营计划的实现，通过构建系统完备、科学规范、运行有效的预算体系，建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，为企业的长效发展指引方向。因此，加强对全面预算管理的实施和完善势在必行。

二、企业实施全面预算管理的重要性

（一）促进企业战略目标的实现

企业实施全面预算管理是非常必要的，可以保障企业战略规划目标和年度经营计划的实现，更好地协调企业的战略规划目标和年度经营计划，通过预算的编制、执行、考核和调整，可以促使企业实现战略目标，推进企业持续健康的发展。

（二）有助于控制经营风险

全面预算管理根据企业历史经济指标，预测出未来一定时期的经营情况，提前预计经营过程中可能出现的风险。企业经营者可以根据预测的风险情况，加强风险管控，制定应对方案，将风险可能对企业造成的不利影响降至最低。

（三）有助于优化资源配置

全面预算管理是一个资源集中再分配的过程，在预算编制中，会根据预算目标及各部门资源占有和需求情况合理分配企业资源，使资源得到充分利用，避免造成浪费，促进资源优化配置，提高运行质量，提升资源配置效率。

（四）有助于节约成本增加企业利润

企业根据目标利润要求，对成本费用进行预测，并根据预测目标利润安排成本费用的支出，可以有效控制费用开支，节约成本，使企业获取更大的经济效益。

三、企业全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算管理的重视程度不高

对全面预算管理所起到的作用认识不到位、重视度不高，认为预算只是财务部门的责任，对企业实现战略目标不具有实际的指导作用，使得员工在执行预算过程中敷衍了事，导致全面预算难以全面执行。一些企业由于预算管理不力，就认为预算没有作用，只是为了完成预算而开展工作，并在以后的工作中不执行预算，错误地认为全面预算管理浪费时间与精力，达不到预期的目的，发挥不了真正的作用。

（二）全面预算管理制度不完善

企业在推行全面预算管理的过程中，各部门责任分工不明确，财务部门承担了绝大多数的预算工作，其他部门没有实际参与，导致各部门之间信息失衡、沟通不畅，部门之间协同程度低。

未能建立规范的全面预算管理制度，导致企业在执行全面预算管理的过程中无章可循。许多企业未设置预算管理委员会，由财务部门充当预算管理机构，以致很多人都认为应由财务部门负责全部预算工作，其他业务部门没有参与到预算编制工作中去，使得全面预算缺乏科学性和完整性以及不全面、不具操作性。全面预算编制如果没有各业务部门的共同参与，在预算执行过程中就很难协调配合，导致信息不对称、管理协调难度大，全面预算管理无法执行。

（三）全面预算与企业战略目标脱节

全面预算管理对企业战略的实施具有非常重要的作用，预算是资源配置的计划，是业绩考核的主要标尺，如果没有预算做支撑，战略就不具操作性。但大多数企业在制定预算目标时却以主观想法为制定依据，没有对国家宏观经济环境、行业市场环境、企业历史数据及发展趋势进行深入的研究，缺乏上下级之间的沟通交流，致使公司战略发展目标与预算目标的制定脱节。许多企业的预算就是财务一个部门编制出来的，通常以历史数据为依据，采用增量预算的方法进行编制，没有结合公司整体战略，这样编制出来的预算对企业战略目标的实现不具有推动作用，长短期预算指标的衔接性差，达不到预期想要的效果。

（四）全面预算管理执行力不强

预算执行是实现全面预算管理的核心环节。在全面预算执行过程中，企业往往较为关注预算编制，而忽略了预算的执行，且由于企业管理层对全面预算不够重视，全面预算的执行力度不大。在执行预算管理的过程中，只有财务部门的参与度较高，其他部门并未参与其中，各部门没有对预算执行情况进行及时反馈，使全面预算管理得不到有效的落实，并且由于部分企业在编制预算时没有全面了解企业的生产经营情况以及各业务部门的发展需求，预算不科学不合理，致使预算执行不下去，这也是导致预算执行力不强的原因之一。

（五）考核评价机制不完善

由于很多企业没有完善的预算管理体系，缺乏预算监督机制，预算执行很随意。在实际工作中，经常出现项目资金相互挪用的现象，以致编制的预算与执行的结果偏差很大。在分析预算执行情况的时候，仅将预算指标与执行数据进行简单的对比，没有对预算产生差异的根本原因进行深入的研究，没有将预算执行情况与企业经营状况进行对比分析，从而无法达到及时纠偏的目的。预算调整随意性大，没有建立相应的审批流程，超预算或无预算的事项时有发生，预算的控制作用无法得到体现，严重影响管理水平的提升。企业员工消极应付预算管理，其主要原因就是没有合理的奖惩制度，他们无法认同预算管理，最终导致预算管理的失败。同时，由于预算考核制度的缺失，预算不能对企业的生产经营活动形成约束，使预算失去其应有的严肃性和权威性。企业管理部门未形成定期的预算反馈制度，一般只在年终时才考核预算总体指标，预算控制滞后，具体指标难以落实。

四、完善企业全面预算管理的对策及建议

（一）提高对全面预算管理的重视程度

在企业内广泛宣传全面预算管理的先进理念，全面预算需要全员参与，管理者在日常工作中要强调全面预算管理工作的作用，使全员深入了解全面预算管理在企业经营活动中的重要性。企业管理层要充分认识到预算管理不只是财务部门进行的财务预算，而是整个企业的综合预算，全体员工要积极参与全面预算工作，利用全面预算对各部门的资源进行整合、任务进行分配，以促进企业的可持续发展。全面预算管理是战略实现的重要管理工具和管理体系。

（二）建立完善的全面预算管理体系

完善的全面预算管理体系应当注重资源整合、分工明确、流程合理、责任到人。全面预算需全员参与，企业要建立全面预算管理委员会对全面预算进行管理。分业務分板块，各部门负责编制本部门的预算，要充分地参与到预算编制的整个过程中，并对全面预算的执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行过程中产生差异的原因，进而采取解决措施。各部门要严格遵守预算管理制度，使各项预算工作处在可控状态，保证企业年度发展目标和企业战略规划目标的实现。

（三）将全面预算管理目标与企业战略相匹配

全面预算管理是企业战略实施的根本保障，战略管理在现代企业管理中居于核心地位。缺乏战略引导性的预算，难以提升企业的核心竞争力和企业的创造价值。企业要从自身出发，深入研究宏观经济、行业发展趋势、市场状况等因素，并结合企业自身的战略规划、经营情况、发展趋势等，在注重成本效益的前提之下，制定科学合理且与企业战略相匹配的预算目标。

（四）提高全面预算管理的执行力

预算执行是预算工作的核心环节。在预算执行的过程中，必须贯彻“总体设计、统筹兼顾、全面推进、突出重点、权责对等、约束有力”的原则，同时要考虑企业内外部环境变化、业务流程变化对预算执行的影响，按照严格的审批程序进行预算调整，预算管理委员会对需要调整的事项进行反复论证，经既定审批程序后方可进行预算调整，以确保预算的准确性和预算控制的有效性。企业管理层要直接参与全面预算管理，并配备专业人员来组织预算管理，各部门在执行预算时要充分沟通、积极配合，及时反馈预算执行过程中遇到的问题，互相配合解决问题。

（五）构建完善的考核激励机制

建立健全预算考核制度，保证制度具有可行性、合理性，从而保障全面预算管理工作顺利开展。加强对全面预算管理考核环节的管控，完善全面预算激励机制，杜绝实际工作中出现的项目间资金挪用、预算浪费、年底突击花钱等现象。全面预算管理应建立完善的预算执行监控体系，对预算执行情况按年、季、月分别进行考核，及早发现预算执行过程中出现偏差的原因，并及时采取纠偏措施。将各级领导的绩效薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，将预算指标完成情况融入绩效考核中。抓住预算控制重点，将关键性预算指标的实现情况按季、月进行分解，实时跟踪，对其发展趋势作出预测，提高事前控制能力。加强信息反馈控制，建立预算管理跟踪反馈制度，各部门负责对各自上报的预算目标与实际完成情况进行定期分析和及时反馈，预算管理委员会定期组织检查预算执行情况，并针对预算执行过程中出现的问题，提出整改措施，并监督整改。

五、结语

凡事预则立，不预则废，预算管理在企业发展的进程中发挥着不可或缺的作用，企业要想进行标准化管理，就必须实施全面有效的预算管理，将全面预算管理贯穿每一个生产环节，责任落实到企业每一个员工身上，使全面预算在企业中发挥最大的效用，不断提升企业的综合管理水平，促进企业战略目标的实现。

（作者单位为遵义中建地产有限公司）

参考文献

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