浅谈中小企业税收筹划的风险及防范

2019-12-24韩玉兰大连恒力混凝土有限公司

新商务周刊 2019年7期

文/韩玉兰，大连恒力混凝土有限公司

1 引言

税收筹划不但可以减少企业税负，而且还是实现税后利润最大化的有效手段。越来越多的纳税人开始认识到税收筹划的重要性，其中也包括很多中小企业。但是，中国中小企业的税收筹划水平普遍较低。有些公司不能够区分偷税与合法避税，而只是单方面追求减税。如果不能够认真对待这些问题，中小企业一直冲动地进行税收筹划，将很可能造成更为严重的伤害。由此可见，如何帮助中小企业正确地运用税收筹划手段，规避相应的风险，从而有效提高中小企业资金的使用效率，降低成本，具有非常现实的意义。

2 中小企业税收筹划风险成因分析

2.1 缺乏税收筹划基础将造成企业经营风险

中小企业税收筹划之所以存在很大的风险，主要是是由于企业领导层的错误认识或者对于相应的概念理解不够全面具体。一部分中小企业错误地认为税收筹划是形式主义，不能在降低税收成本方面发挥巨大作用。实际上主要是因为中小企业的管理水平有限，或者会计账户缺少完整性和真实性，导致税收筹划工作存在很多缺陷，使企业管理层无法看到税收筹划的真实效果，因此税收筹划工作不能得到企业领导的重视和关注。在此基础上，税收筹划风险也是中小企业的共同存在的风险。

2.2 由税收政策变化带来的风险

税收政策变化带来的风险具体指，国家税收政策为了有效适应市场经济主体结构的风云变化，同时也为了适应国民经济发展的需要和市场的变化，国家税收政策需要根据一些政策进行优化和调整。由此可知，国家政策只是在特定的时间内有效。税收是中小企业受各种商业活动约束的过程，按照国家的税收政策，实现提高经济效益的调控和筹备。在这个过程中，国家可以根据税收政策进行重新调整和变更。一旦企业没有及时关注，针对变化做出相应的修改，非常有可能在进行税收筹划时，得不到税法的保护，甚至可能违反税法相关条例。这种风险通常是由中小企业税收筹划过程的性质引起的严重问题。

2.3 由税收行政执法不规范造成的风险

税收行政执法不规范引发的税收筹划风险是指税务执法人员在确定中小企业税收筹划过程中是否存在逃税的问题，此时，税收执法人员拥有绝对的决策权。国家法律法规只发挥着立法依据的作用，在施行过程中，最终确立执行还是需要执法人员具体来确定。执法人员有权和义务对中小企业税收筹划的合法性做出公平公正的判断。实际上，执法程序不规范、执法人员自身素养不高等都会干扰到中小企业税收筹划工作的准确判断。此外，税务机关执行中小企业的税收筹划中存在不合理、不合法的情况等，都会给税收筹划工作带来更大的风险。

2.4 税收筹划的目的不够明确

税收筹划是中小企业财务管理的重要组成部分。税收筹划的最终管理目标是最大限度的减少税收成本；针对中小企业的决策层面，税收筹划主要完成企业品牌的最大信用价值，一旦财务管理工作频繁地干涉到中小企业的其他经营活动，将会造成企业内部机制混乱，从此为今后的工作有效开展带来更大的经营风险。此外，税收筹划通常是指计划中包含的所有业务活动的成本造价和其他机会成本。如果在税务筹划过程中没有及时发现这些隐藏成本，则计划结果将与预期的计划目标大不相同。

3 防范中小企业税收筹划风险的措施

3.1 优化内部管理控制体系

为了切实保障企业税收筹划工作的高效性和安全性，必须不断优化和完善内部管理控制体系。为了从本质上增加企业税收筹划的效率，有必要确立完整的内部管理控制体系。另外，在建立完整的内部管理控制体系期间，要注重完善财务管理制度和内部审计制度。只有这样，我们可以确保会计信息的准确性，为有效的税收筹划工作提供重要基本保障，从源头上有效减少中小企业税收筹划风险。

3.2 正确认识税收筹划，消除违法违规行为的出现

尽管税收筹划可以很大程度上减少企业纳税金额，最大限度地提高企业的经济收益，然而，在税收筹划过程中，不可能追求利益和非法现象，否则将给企业的税收筹划带来很大的风险。在整个税收筹划工作中，必须以纪律守法为工作基础，在遵纪守法的前提下，有效利用相关法律法规和相关政策，减轻企业的税负。扩大企业利益，大力推进企业的长足发展。

3.3 目光放长远，把握国家相关政策变动

税收筹划根本宗旨是更有效地提升企业的经济收益，实现企业利润的最大化，同时，大力推进企业的健康、可持续发展。在税收筹划过程中，必须注重长期，精心规划纳税，特别是准确预测和掌握相关国家政策的可能变化，针对那些只能带来眼前利益同时影响企业长久发展的税收筹划进行较为细致、谨慎的规划。同时，必须做好科学、合理的选择，避免和减少企业税务规划的风险。

3.4 切实提升企业税务筹划人员的专业素养

在我国的一部分中小企业中，不乏一些管理水平有限、专业素养地下的税收筹划人员，他们不能够完全胜任要求越来越严格的企业税收筹划工作。因此，为了有效提高税收筹划工作的效率，首先要从提高税务筹划者的专业素质开始着手。为此，中小企业可以通过外部招聘和内部员工培训迅速增加税务规划专业人员的数量，进而有效提高税务筹划队伍的整体素质和能力。基于此，企业可以采取各种各样的办法来有效提升相关人员的综合素质，比方定期培训和岗位实习等，使这些人员真正了解和熟悉企业发展的特点，找到最佳税收筹划方案，确保税收筹划的顺利开展，从而有效降低企业税收风险。