试论电力企业内部审计实施效果的影响因素

2019-12-24侯凤玲顾枫何建华国网新疆电力有限公司昌吉供电公司

新商务周刊 2019年7期

文/侯凤玲顾枫何建华，国网新疆电力有限公司昌吉供电公司

1 内部审计报告关系决定内部审计独立性

内部审计独立性是电力企业得以稳步发展的根本条件，所谓独立性其实质是审计人员可自主判断审计作业的公正性。早在上世纪四五十年代，国际内部审计师协会（IIA）以“独立评价活动”对内部审计进行了重新界定，即使时代不断变迁和新鲜事物不断衍生，内部审计始终携带“独立性”这一特征。与此同时，国际内部审计师协会曾提出，企业内部审计组织性、独立性以及客观性等的实现与稳定，在某种程度上取决于允洽的报告关系，因此在评估内部审计独立性时，需将内部审计的报告关系纳入考虑范围之内。

为进一步增强内部审计整体实施效果，前提需保证内部审计组织履行其独立性。内部审计报告关系的形成主要是内部审计部门为达到所有权人预期标准而制定的一系列执行措施，是企业所有者对内部审计态度和期望的直接结果。内部审计的报告关系直接影响该部门独立性，当直属领导在层次上有所升高时，内部审计独立性随之升高；相反地，若直属领导层级有所降低，那么内部审计独立性也呈相应的下降趋势。

2 人员职业胜任能力对内部审计实施效果的影响

从目前电力企业内部审计实施效果来看，最终结果的获得与内部审计人员胜任能力存在十分密切的联系，是管理决策层转变对内部审计看法的关键因素，也是内部审计地位提升以及自身价值实现过程中的绊脚石。进入21世纪后，国际内部审计师协会运用系统研究方法对内部审计师的职业胜任能力进行了深入分析，并逐步构建起“内部审计职业胜任能力框架”，并在框架相关的研究报告中指出，内部审计师应具备较高的素质，具体可分为行为技能和知识技能两个方面。2010年，比利时内部审计师协会发布《内部审计职业胜任能力框架和任务》，认为构成内部审计职业胜任能力的内容主要包括三个部分，即，知识、技术以及工具。澳大利亚内部审计师协会对胜任能力内容进行了更加深入的划分，整理出以下内容：人机沟通能力、专业技术能力、行业标准以及知识水平等几个方面。而我国对于内部审计师胜任能力所涵盖范围的划分，则以内部审计人员基础学识、业务水平和能力、职业素养、工作客观独立以及人际交往能力等为主要依据。

在电力企业中，内部审计职业胜任能力要素内容的具体界定，主要取决于企业自身定位和发展需求，通常情况下，内部审计系统思考能力、领导能力、职业敏感度以及专业技能等是其中主要内容，通过对内容的具体定位可帮助内部审计人员实现对企业所有权人具体需求的全面把握，并将这种需求渗透至实际实施过程，通过对综合化、专业化以及先进化知识技能的运用，对内部审计实施过程中所存在问题进行精准、快速的捕捉，通过对问题所处系统位置的精确定位，以便于开展更深层次的研究与分析，根据分析最终所获结果进行相关改善方案的有效制定，积极驱动业务变革，助力电力企业在未来的竞争中占据战略优势位置。

当前阶段，我国绝大部分电力企业内部审计人员，在职业胜任能力方面表现出极大的不适应性，究其原因主要是受以下几方面因素影响。首先，内部审计人员不具备系统化思考能力，看待问题过于片面和分散，无论是从思维的广度还是深度均与实际能力要求不符；其次，缺乏强烈的职业敏感度，不但无法实现对电力企业所有权人以及相关管理部门所提出审计目标的系统把握，且在企业审计业务实际开展过程中缺乏对异常现象的警觉和辨别能力；另外，人员综合专业技能和知识水平整体不高，缺乏对内部审计中相关制度、法律法规、要求准则以及政策等的全面了解，并且尚未综合掌握相关专业知识，如，商业知识、管理知识、沟通技能、财务知识、数量方法以及信息技术等等；最后，缺乏系统的综合分析能力、人际沟通技巧、组计划组织和应急处理能力等等。

3 负责人性格的内部审计实施效果的影响

从组织绩效来看，其水平高低与领导人性格特点息息相关，特别是在员工日常工作中，领导人员良好的品行和性格可对员工形成正面激励效果。对于个体而言，性格是一种有效的划分工具，可将个体与其他事物进行明确区分。而从概念角度来看，性格多被认为是“在广泛的社会与人际环境中所表现出来的、一种对于环境及自我的认知、关联及思考的模式”。内部审计实际上是一种趋于平衡化的“艺术”形式，在顺应所有权人心理需求的同时，还应确保企业生产运行的完整性与连续性，作为企业内部审计的关键负责人，需满足力量型与平衡型两种不同性格要求，不仅要对现存问题作出迅速反应，主动迎合审计主题，还应保留充分的思考时间，避免出现急功近利行为，通过前期彼此之间良好关系的建立，从而在观点和上与审计单位达成一致。

4 职业流通渠道对内部审计实施效果的影响

内部审计部门是内部审计人员职业发展、交流的有效平台，是电力企业管理型及应用型人才的主要聚集层，该阶层拥有与不同组织直接接触的机会，能够积累丰富的管理知识与实践经验，并帮助人员逐渐养成系统化的思维方式，是管理人才最佳培养基地。但不同于其他企业，在电力企业生产运营过程中，往往将内部审计局限于系统范围之内，缺乏纵向和横向方面的流动性，长此以往逐渐相产生“职业发展困惑”以及“审计疲劳”等现象，对内部审计人员心理造成极大的冲击，使得人员对自身职业的敏感度和认可度被渐渐削弱，影响内部审计最终实施效果。