试论企业财务会计中的内部控制建设问题与对策

2019-12-24韩宇虹辽宁优迅科技有限公司

新商务周刊 2019年7期

文/韩宇虹，辽宁优迅科技有限公司

目前国内众多企业不断扩大自身发展规模的同时面对着越来越激烈的社会竞争，要想在激烈的市场争中占据有利的位置，提高自身的管理水平是关键之一，而企业的会计内部控制作为管理的一个重要环节，不仅控制并且管理着企业会计程度与其他的相关运行流程，而且还能够有效的降低企业在生产经营活动中存在的风险，实现企业良性发展的目标。

1 企业内部会计控制建设现状

1.1 内部相关制度不够科学、完善

多数企业未能针对本企业在生产工艺流程、内部管理结构、营销环境变化等情况设计、建立符合实际情况的内部控制制度，个别企业甚至直接照搬其他企业内部控制制度作为本企业内控制度，由于制度在可操作性方面的瑕疵，直接降低了企业内部控制工作的控制作用。

1.2 未能为内部控制建设配备相关人才

制定越是严密、科学的内控制度，越需要具备相关专业知识的综合性财务人员予以实施，方能发挥有效的监管作用。而目前，由于企业管理层对内控建设的漠视，财务人才在晋升、待遇等方面未能达到标准，造成企业财务综合性人才流失，严重阻碍着企业内控制度建设的步伐。

1.3 未能给予会计内部控制正确的认识

目前个别企业管理层未能真正提高对内控制度的认识，在人才配备、经费保障及各部门之间沟通方面未能给予必要的支持，造成会计内部控制制度落实不彻底；个别管理层将内控制度片面地认为是成本的控制或资产的管理工作，对内控制度在查错防弊、预防风险及提高会计信息质量等方面的作用理解不够；还有的企业领导，则觉得那一堆堆的手册、文件、制度，实属繁琐多余之物。正是因为企业管理层对内控制度的漠视，造成企业生产车间、管理部门及财务人员缺少对内控制度的执行力，在工作中表现出消极怠工的情绪。

1.4 内部控制监管不力

从企业内部审计角度分析，个别企业出于人员编制、办公经费等方面的考虑，未能成立专职的内部机构，或者只是在财务部门内部选举少量工作人员从事内审工作。由于内审机构在独立性方面的限制，造成企业内审工作存在“走过场”现象，无法发挥内部审计在查错防弊方面的作用。同时，个别企业内审人员在专业知识方面存在一定的缺陷，无法准确、及时发现企业管理漏洞，变相允许了会计工作中违法现象的发生，让企业会计的监督工作形同虚设；从企业外部审计角度分析，各级财政部门出于人员数量、工作职责等方面的限制，无法对本辖区内企业内部控制制度建设进行有效监管，监管上的缺失也是造成企业内控制度缺失、失灵的重要因素。

2 强化企业财务会计内部控制建设的措施

随着我国企业现代企业制度的建立及管理会计理论的应用，会计内部控制制度已经成为企业财务管理中的重要组成内容。会计内部控制的顺利实施可以确保企业经济业务按照企业可以控制的目标开展，并可保证企业会计信息的质量与资产安全、完整，大大降低个别工作人员利用职权贪污舞弊的可能性，最终提升企业整体竞争能力与市场形象。会计内部控制制度有效地提升了企业财务管理水平及降低了企业财务风险，保证企业生产经营活动的可持续性，现提出几点强化措施。

2.1 为内部控制运行提供良好环境

首先，企业管理层对于内部会计控制建设工作的态度、拟承受的财务风险程度直接影响着企业内控工作能否顺利开展。因此，企业管理层应提高对内控工作的重视程度，加强全体职员对企业内部控制的意识和认识。企业内部控制并不只与会计人员有关，它贯穿在企业生产和经营的整个过程当中，包括材料的采购、财务管理、产品营销、产品研发、人力资源、市场营销等各个方面。企业应聘请软件开发公司、会计师事务所中介机构或财经院校就内控制度流程、岗位风险点等内容对企业全体职工进行培养，促使其树立正确的内控观念。

2.2 提高企业内部会计控制制度规范性、科学性

企业内控制度在设计方面是否符合企业实际运营情况及财务管理需求，直接关系到企业会计信息质量与资产安全、完整。因此，企业在设计、开发内控制度前，应明确企业经营战略目标及企业生产工艺等实际管理需求，针对本企业在管理中存在的不同风险点，设计、建立相关内控制度。同时，内控制度应加强对资金、成本和财务的控制，切实实行会计内部控制领导责任制，充分提高企业会计内部控制的可靠性、可行性和有效性，从而使企业的经济效益得到有力的保障。

2.3 强化企业内部会计控制监督

企业应建立内部审计机构，并将其工作关系直接隶属于企业监事会、董事会，以提高内审机构工作的独立性。同时，为企业内审机构配备一定数量且具有相关专业知识的审计人才，确保企业内审工作能够顺利开展。同时，企业应在以下方面强化对企业会计核算内容进行监督：一是将明细账、总账金额与报表项目进行核对，保证企业会计信息之间的勾稽关系正确；二是对金额重大的费用支出记账凭证进行审核，重点关注发票等支出原始凭证在金额、日期、经济事项及审批手续等内容；三是内审机构在审计中如果发现会计核算差错，应及时与财务人员取得沟通、反馈，并最终将审计结果向监事会、董事会汇报。

2.4 形成完善的财务会计内部控制体系

首先，企业应在遵循《企业内部控制制度规范》的基础上，根据自身生产经营特点及财务管理需要，设计、开发内部控制制度，以保证该制度能够完全适应企业实际情况，提高内控制度的可操作性。其次，为了避免内控制度成为一纸空文，企业管理层应带头执行该制度，并在内部各生产车间、管理部门及全体职工之间宣传内控制度作用，形成良好的工作氛围。再次，内控制度必须由具备职业道德素质及相关专业知识的工作人员实施方可发挥作用。企业应强化对财务人员的业务培训，定期考核工作人员对相关知识的理解和掌握，以确保制度没有走弯路和错的道路。严格惩罚会计工作中违反规定的工作人员，无论监督人员还是实施人员，有错必纠，促使企业各部门及全体职工认真执行内部控制制度规定，在确保企业财务核算正确性的基础上，避免企业出现贪污舞弊行为。

2.5 明确财务会计内部控制分工

内控制度中应首先明确各部门及职工在具体执行内控程序的岗位与职责，通过合理配置人力资源，达到降低人力资源成本及提高财务管理效率的目的。通过不相容岗位分离制度的建立，使各个岗位之间形成强有力的牵制，大大降低企业个别工作人员财经违纪行为发生的概率。同时，企业内部审计机构应定期对内控制度在设计的合理性、实施的可行性等方面进行审计，以促使企业内控制度被贯彻落实。对于一些违反制度的工作人员必须进行惩罚，让制度不是一张白纸。同时，利用社会监督制度对企业自身进行监督，严格规范自己，提高企业会计控制的水平。