内部审计视角下高校财务内控机制及风险防范措施

(重庆理工大学 重庆 401320)

一、高校财务内控概述

高校作为青年育人的主阵地，在新时代新背景下，招生规模扩大化、高校经费多元化正是大势所趋。正因经费来源多元化导致高校财务管理复杂化，及时调整高校财务内控机制，适应整个时代大环境，提升内在财务管理水准降低财务风险显得尤为重要。

根据我国教育部的规定，高等学校指的是根据国家规定特定设置标准以及相应的审批程序所举办的学校，同时由国家出资所构建的公立高等学校。高校的主要目的是培养人才，属于非盈利组织机构，从事社会服务、教学服务以及科学研究，确保教学质量能够达到国家规定标准。高等学校也同样属于事业单位，根据COSO报告里面所涉及的内部理论，以及《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔2012〕21号)当中所陈述的规定，所谓的高校内控，即是指高校全部员工以及管理层人员需要根据国家规定，保证学校教学科研活动能够有秩序、高效地运作，确保财务资金完整，防止欺诈、舞弊行为，提升会计信息准确性以及真实性，确保高校管理目标得以达成，借助一系列控制方法、程序以及强化措施对于经济活动进行风险的防范和控制。

二、内部控制视角下高校现状分析

(一)高校内部控制的目标

高校内部控制目标是高校为了实现内部控制，通过一系列措施，如制定相关制度、采取合理的程序，对高校内部进行防范和管制。其目标为：

合法性。整个高校所设立的内部控制体系必须在合法准绳之内，所开展的经济活动合法合规。

完整性。确保学校资金、资产完整，建立良好的内控制度有利于避免资产破坏性，减少人为因素干扰，保证高校工作健康有序地开展。

有效性。结合自身管理和提供服务的环境建立完善的内控制度，提高财务人员的办事效率，有利于高校不断提高科研教学以及管理的效率和效果。

真实可靠性。提高高校财务报告的真实可靠，提高会计信息真实性和其有效性，有利于高校的管理层及时获取信息并做出正确决策。

人文服务性。高校作为培养人才的重要基地，肩负着培养高素质人才并将其输向社会的重任，这要求高校将人文服务这一宗旨贯彻到每一个环节中，以促进科研教学的顺利开展。

(二)高校内部控制的特点

考虑到当前高校在经营过程面临着十分严峻的市场环境，同时高校自身将要承担的风险也在逐步提升。也因其自身的特殊性，结合高校自身分析其特点有利于高校管理者科学规划、控制和评价经营活动。

特殊性。高校具有非营利性，现如今高校的主要财政来源是政府财政拨款。国家是高校的主要出资者，而国家则委托高校管理者进行管理。

变化性。高校内部控制是一个不断发展、变化和完善的过程。它需要随着管理工作的新形势、新要求及时完善。

广泛性。首先，它是一项由高校各个阶层管理人员所实施的共同活动。另外，除了一般性正常教学活动，同时也会涉及采购、投资以及基础建设等各种经济活动，涉及的行业比较广泛。

(三)高校内部控制所存在的问题

1.财务内部控制运行的内外环境存在局限性

首先从外环境来说，不少高校财务负责人受专业的限制，常常误认为高校财务内部控制是财务部门的责任，对财务内控认识不足、重视不够。思想不重视，行动不彻底。其次从内环境考虑，财务人员本身素质不高，有的工作人员认为内部控制是自己给自己找麻烦，还会降低工作效率、浪费时间等，这些思想让财务内控运行的环境受到很大的局限性。

2.风险防范措施不到位

内外因素对高校财务管理工作都会产生很大的影响。一般来说，财务管理的内容会随着环境的变化而调整。在计划经济时代背景下，高校管理人员在风险意识方面相对较差，诸多高校并没有风险构建相应的评估机制。随着高校的不断发展，规模和资金来源的不断增加，银行贷款等情况开始逐渐增加。然而，对应的高校在风险控制方面的水平却相对缺乏，如若出现债务危机，对学校将产生巨大影响。

3.内部控制监管力度不够

内控运行内外环境具有局限性、意识淡薄、风险防范措施不到位都是内部监督不力的表现。然而，许多高校的内部事务管理大多缺乏外部监督。一方面，学校并不像企业一样会出具年报信息披露，高校同外部环境之间进行信息交流的平台相对缺乏，同时外部监管机构也难以全面针对高校财务信息进行了解，信息不公开决策不合理的现象也就无从说起。另一方面，财政部门和教育部门的监督管理松懈。财政部门对高校财务预算的编制和执行没有严格的监督，而教育主管部门高校财务管理和内控机制很少进行干预和监督。

三、加强内部控制风险防范措施的建议

在新时代背景下，高校管理必须转变观念和方法，借助内部控制建设，结合当前高等教育发展的基本需求构建相应的管理体系。同时结合当前时代背景下，对于高校在财务内控方面暴露的问题，给出对应的内部控制风险防范措施的建议，为大学在转型期的健康发展提供有力的制度保障。

(一)建立良好的内控环境

第一，完善内控制度。我国高校要根据自身实际情况，将《行政事业单位内部控制规范(试行)》所阐述的要求和标准同内控环境设计原则关联起来，对内控措施实施后所暴露出来的问题予以纠正。第二，完善人员配置结构，提高管理人员意识。大学应具有财经委员会，是由副校长为主任，各职能相关部门领导为委员，财经委员会的秘书单位为财务处组成的行政班子成员，应有效利用起财经委员会，对师生利益相关的重大决策负责，对审计部门、财务部门以及资产关联部门等相关岗位人员进行合理安排和调整，以保证其工作的独立性和合理性。

(二)完善高校财务风险防范机制，引入信息化手段

内部控制建设作用之一在于控制风险，事前构建风险预警机制，事中构建风险防范机制，事后构建风险补救机制。引入信息技术手段,将内部控制信息化。借助现代信息技术在学校管理信息系统嵌入内部控制，减少或者消除操作行为，最终达到经济业务风险的有效控制。

(三)强化内部控制的执行与监督

高校内部控制评价与监督通常涉及两个方面的内容。一是评价，指的是高校内部针对自身所构建的内部控制机制以及其实施结果进行评价；二是监督，指的是纪检监察、教育、审计以及财务等部门监督学校内部控制的落实情况。揭露内部控制风险点并给出改善意见，降低高校经济活动存在的风险，有利于高校内部控制完善的持续性。

四、总结

作为防范组织内部风险的主要手段之一，内部控制在高校经营过程中发挥着关键作用，高校是培养优秀人才的主要场地，对于社会的发展有着特殊意义。现如今，高校办学规模正在不断扩大，高校内部控制机制的构建其重要性越发明显，同时各级管理人员对于此方面的重视程度也在不断提升。但是，从实际情况来看，我国高校内控制度存在诸多问题，需要针对高校管理方式和方法进行优化，提升管理效率以满足高等教育改革发展的新要求。