财务联系人在集团公司财务管控上的作用

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一、概况

现代企业不断发展，公司规模不断壮大，业务板块也不断扩大，集团化的管理模式如春笋般涌出，以资本为主要连接纽带的跨地区、跨行业、跨所有制的集团公司，成为当前企业经营管理的重要方式，集团公司下属的成员企业遵循统一的经营目标，在各自的经营范围内开展具体生产经营活动。由于在经济管理上，各下属企业业务独立、各自经营、自负盈亏，因此很难统一采用单一的财务管理模式。在新时期背景下，集团公司的长期稳定发展，不仅需要注重企业本身的经营规模，更要注重企业的财务管控。

二、集团公司财务管理的主要形式

集团公司对下属企业的财务管理模式有三种，分别是集权式、分权式和相容式平衡治理。

(一)集权式管理模式

集权式管理模式，即集团公司对下属公司的全程、全面管控。在这种模式下，财务管理权限完全集中于集团公司，由集团公司统一决策、核算与管理，而下属公司必须严格遵照执行。

(二)分权式管理模式

分权式管理模式，实质是指集团公司对下属公司实行间接管理，通过财务管理权力和权限的下放，总公司只在集团公司重要决策上保留决定的权力，在整个集团公司的财务审批工作中保有最高权力，其他财务工作都下放下属公司财务部门分权管理。

(三)相容式平衡治理模式

相容式平衡治理模式，顾名思义，是基于集权式和分权式两种模式各自的特点、优缺点而提出的一种综合型模式。集团公司作为财务管理决策机构，对于方向性、战略性问题进行集中管理，对规划、组合等系列重大事项提供原则性指导意见；而下属公司在遵循集团公司宏观指导的情况下，可依不同环境要求、市场变化等自主运作具体的战术性问题、日常财务决策和管理，如逐级审批、管理权限授权等，要求从制度指定原则上参照集团公司，具体细则可自行把握。

(四)面临的问题

随着集团公司规模的不断扩大，随之而来的问题也不断凸显，尤其是财务管控，如不完善的市场经济体系的制约，集团公司和下属公司之间信息传递效率不够高，集团企业的资金优势、集中管理优势等难以充分发挥。而这些都导致集团公司财务管控模式不够灵活，创新性有待提高，从而制约着集团公司的整体竞争能力。

三、建立财务联系人制度

尽管“集权式”“分权式”和“相容式平衡治理”三种管理模式在目前集团公司财务管控上发挥了很大的作用，也形成了相对成熟的财务输出流程，但是集团公司与下属公司在具体财务事物联系、财务数据监管以及信息传递等各方面还存在一定的局限性。因此本文提出“财务联系人”制度，作为财务直线型监管的重要方式。财务联系人，顾名思义，即联系集团公司和下属公司财务工作的人员。区别于集团公司直接委派财务人员的方式，财务联系人往往是本级财务工作人员，针对不同的下属公司，将推选一名本级财务工作人员专门对接该下属公司。特别是当代企业，正从垂直式管理模式向扁平式管理模式转变，常常出现母、子、孙多层次管理结构，作为子公司的财务联系人，更能发挥出上传下达的沟通纽带作用。

(一)财务联系人的岗位编制

集团公司在财务管理部门设立对接下属企业的财务联系人专职岗位，并将人员派送到下属企业中去，人员编制归属集团公司。集团公司在对下属企业选派财务联系人时，可根据下属企业的实际情况，选派人员到下属企业不同的财务岗位中去。如针对下属企业中成熟的大型公司，由于本身就建立了相对完整的财务管控模式，因此可以选派一名普通财务人员出任下属企业的会计或出纳岗；针对一些下属创业型公司，可选派工作经验较为丰富的财务人员出任下属企业财务负责人，从财务基础管理上为下属企业搭建财务平台，帮助下属企业尽快形成与集团公司财务管控一致的财务制度体系。

(二)财务联系人的具体工作任务

财务联系人实质上具有双重职能的岗位性质。从集团公司角度，财务联系人是集团公司派送到下属企业，作为集团公司人员对下属公司进行财务监管工作；从下属企业角度，财务联系人也是企业运行中的重要角色，是企业财务管理的一部分。

就财务监管而言，财务联系人对本级企业的职责主要有：

(1)围绕公司重大工作部署，按本级财务工作要求对其进行指导并监督执行，紧密结合所联系下属公司的实际，统一思想、深化认识，确保相关政策、重大任务得到有效落实。

(2)掌握所联系下属公司的各项财务情况，形成月报，针对重大事项变动情况应汇总向集团公司财务管理部汇报，包括重大经济决策、大额资金调度及使用、计提核销坏账损失等，同时及时反馈相关意见。

(3)实时掌握下属公司的财务工作的实施情况，尽可能全面系统地了解和掌握其经营管理、重要经济活动等相关情况，特别关注下属单位各类审计情况，对发现的问题积极给予指导并实时跟进问题解决的进度，定期对重要事项向本级报告。

(4)实时监督财务制度执行情况，财务联系人要监督下属企业按照集团公司的要求，建立、完善各类财务制度，如公司内部的财务管理制度与办法、财务会计核算体系制度、纳税制度与办法等各项财务管理制度，定期检查执行情况并予以考核。

就财务运行而言，财务联系人对下属企业的职责主要有：

(1)全面预算管理。财务联系人作为集团公司对下属公司执行全面预算管理的具体监督者和重要参与人，在实际财务管控中，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。

(2)资金管理。财务联系人要对下属企业的资金情况有全面的了解，以便于集团公司的筹资、集资、融资和自有资金的分配，这样才能使集团公司及下属企业的资金利用率达到最大、最优化。

(3)投资管理。财务联系人肩负着从财务角度对下属企业项目投资进行指导、监督和把控，规范下属公司项目投资活动的管理程序，做好项目的资金预算的任务。通过对现金流的分析、预测，落实到每一处现金的流入流出，既要编制投资回收预测，同时也要考虑折现率，编制现金回收预测和投资过程风险等。

(4)信息管理。财务联系人定期收集对下属公司的会计报表。在日常财务工作中，高度重视并针对反映企业偿债能力、盈利能力、经营管理效率等方面的财务指标进行汇总分析，及时提供给集团公司决策部门和下属企业决策人，定期进行财务评价。

四、财务联系人制度在财务管控中发挥的作用

通过建立财务联系人制度，集团公司与下属公司之间形成了一道既可信息传递又可有效监管的桥梁。无论是从业务流程角度，抑或风险管控角度，都会使企业管理行为形成一个有效闭环。建立财务联系人制度，在实际工作当中有以下五个方面的作用。

(一)提高管理效率

无论集团公司采取什么样的财务管理手段，归根结底还是需要人去执行，区别在于各个手段中，人所起到的作用、发挥的力量不同。建立财务联系人制度，从财务线上对下属企业进行监管，在集团公司的直接领导下，充分发挥集团公司的财务力量。建立财务联系人制度，从很大程度上“省去”了很多中间环节，缩短了层级，简化了流程，节省了汇报和中间指令传达的时间，提高了财务管理效率。如下属公司的生产经营环节，在财务把控上有偏离于集团公司财务管理制度的落实情况发生时，财务联系人能够第一时间发现，并及时上报集团公司，从而能够准确、及时、有效地完成“上传下达”指令。如果是通过传统模式，通过集团公司财务监管或者审计过程发现问题，然后再逐级上报，再到复核，整个环节不仅时间较长，而且效率较低，很多时候往往因为发现问题不及时，造成企业生产经营的损失。

(二)缓解管控压力

集团公司对下属企业的财务管理工作中，如何把握管理的“尺度”和“压力”，是一个普遍存在的问题。在当前的财务管理中，很多集团公司对于下属企业财务管理的原则是“管全面，不分局部”，小到采购一支笔，大到千万元投资，都要实行监管，而监管的途径，就是通过下属企业上报的各类报表和总结材料，这就造成下属企业财务管理人员“重报表、轻业务”。这样也在无形当中给集团公司带来了更多的压力，需要财务部门专门人员对报表和总结进行分析，对存在的问题进行确认，甚至必要时还要去下属企业调研、查验，而很多问题往往是通过数据报表和总结材料体现不出来的。因此，这就需要通过建立财务联系人的角色，在具体业务中进行把关，对于报表和总结中存在的问题，能够第一时间做出解释说明，从而极大地降低集团公司对下属企业财务管理的压力。

(三)防范财务风险

通过财务联系人在集团公司和下属企业之间建立沟通的直线纽带，能够第一时间将上级部门的财务管控指示和精神传达到下属企业，减少了中间层的二次、三次传达造成的信息丢失；也能第一时间将下属企业存在的问题、重大的投资等风险评判，向集团公司解释说明，这样既加快了集团公司的决策速度，也降低了集团公司“对下属企业项目了解不透”而造成的决策风险。

(四)实现信息共享

财务联系人作为集团公司与下属公司的对接人，是信息传递的“中介”，集团公司的信息可以通过财务联系人，传递到下属公司中；下属公司需要传达的信息，也可以通过财务联系人上报到集团公司。同时，通过财务联系人，除了能够上传下达各项指令之外，对于日常财务管理中的政策、文件、制度以及经验等，还能够实现信息共享。另外，集团公司和下属公司之间的财务往来凭证、报表等，也可通过财务联系人实现共享。

(五)业务更加清晰

在具体业务办理中，建立财务联系人制度，将使具体业务更加清晰、明确。例如，预算编制是年度计划资金管理的重要环节，是公司工作目标和任务安排的重要依据。预算编制应当根据公司各项经营任务的合理需要，以目标相关、政策相符、经济合理为原则进行编制。而一个同时了解下属公司实际情况和集团公司发展要求的财务联系人，是预算管理工作必不可少的重要部分。

(六)建立双向良性的财务秩序

集团公司在对下属企业进行集团化管控的过程中，会因为两者的制度约束体系不一致，或者是绩效标准不一致，而造成管控过程中存在混乱的情况发生。尤其是在财务管理过程中，会因为财务流程等因素，造成财务流转过程拖沓、滞后甚至冗余。建立财务联系人，可以从源头上把关财务秩序，通过财务联系人的协调作用，将使集团公司与下属公司之间的财务往来、交流等方面更加顺畅。财务联系人制度在很大程度上保证了集团公司与下属公司之间财务秩序的稳定，同时也能够促进下属企业形成更加有利于集团公司管控的财务管理制度及相应的流程。