关于内部审计服务职能的思考

文/樊心怡，山西财经大学会计学院

理论界对内部审计的定义不尽相同,但各种定义都离不开同一个本质，那就是公司内部有关部门独立的、客观的对本公司自身以财务为主的各方面进行审核纠错，以发现问题、解决问题，改善企业管理，保障企业安全运行。具体来说，内部审计服务职能是指企业综合运用多种专业的会计、审计方法和手段，对公司各项业务进行检查，发现公司平时业务中存在的疏漏和错误之处，进而给出企业的运营评价，指导管理层作出改进措施和正确决策，保证各职能部门有效运转，实现企业运营目标。

1 充分发挥内部审计服务职能作用的必要性

1.1 是完善现代企业管理制度的必然要求

企业经营时时刻刻伴随着风险，企业管理很大程度上是管理企业的风险，企业管理制度的发展很大程度上也是风险管理的发展，而审计即是把控风险的方式。所以通过内部审计工作，根据企业的内部和外部的环境因素，建立健全信息反馈系统，合理预测和评估可能发生的潜在风险，并且将风险降到最低，减少企业的损失，则对完善现代企业管理制度具有重要的意义。

1.2 是内部审计自身发展的必然趋势

内部审计存在的意义就是发挥其应有的作用。如果内审部门能够有效发挥其职能和作用，则也有利于其自身的发展，为其自身发展积累正面经验，奠定坚实的基础。反之，如果不能有效发挥其职能作用，则会限制和阻碍其自身的发展。现实中，很多企业虽然设置了内部审计部门，但它的作用却不能充分发挥，陷入愈坏愈坏的恶性循环。因此，内部审计部门要想在企业中立足，必须重视发挥服务职能的作用，促进其构建全新和完善的内部审计理论结构，弥补当前内部审计发展实践的不足。

2 目前发挥内部审计服务职能作用存在的问题及原因分析

2.1 传统的监督观念根深蒂固以致服务观念不足

内部审计部门的人员经常以一种企业监督者的姿态进行审计工作，而不是以服务者的姿态，无法正视自己在企业中的定位。这就容易形成紧张、分裂、敌对、僵化的工作模式和氛围。其他职能部门人员尤其是销售部门或者采购部门不能意识到企业不同部门之间应该通力合作，而无法形成为企业服务的合力，缺乏企业整体管理的意识，部门间协调配合难以实现。

2.2 内部审计范围局限，导致内审无法充分参与企业的经营管理

当前企业内部审计主要以财务审计为主，内控审计、绩效审计和基建审计等所占比重较小，说明内部审计范围过于局限是当前很多企业存在的问题。尽管近些年来，我国内部审计取得了巨大进步，范围有所突破，增加了绩效审计和内控审计，但财务审计仍然一枝独秀。内部审计职能作用的发挥有很大的局限性，不利于内部审计职能转变，不利于内部审计渗透到风险管理、企业文化和价值活动等方面，不利于内部审计为企业增加价值。

2.3 内审人员综合素质有待提高

当前很多企业中的内审人员的综合素质不高，缺乏涉猎广泛的通才。出现这种情况的原因，主要是在招聘审计人员的过程中，过度看重审计人员的财务知识和技能，忽视其综合能力，无法吸引具有综合能力和素质的审计人才。在当前市场经济快速发展的今天，内部审计人员除了应该具备的财务和审计知识，在综合素质培训、计算机技术、英语水平和沟通能力等方面也要有一定的知识储备，才能完成内部审计时代所赋予的紧随经济发展、保证财务安全、高效完成审计的使命。

3 充分发挥内部审计服务职能作用的具体措施

3.1 综合各种手段促进内审服务文化，加强服务观念

内部审计文化是企业文化的重要组成部分,具有超个体的独特性、稳定性和潜移默化性的特点。要想从根本上转变观念，必须从文化入手，发挥其价值观引领的作用。在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是微观问题，在这些微观问题上要认真仔细，对这些细节问题要有严谨的态度，同时审计人员又不能被这些微观现象所限制，要把对微观细节问题的分析上升为全局的、战略的观点，探索内部普遍规律，剖析深层次问题。通过对大量微观信息的分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的规律和方法。这样就可以形成一种既注重细节有着眼全局的服务文化。

3.2 提高内审人员的综合素质

人始终是工作的主体，人的素质高低是工作能否做好的决定性因素。首先，改进人才选拔模式。在人才选拔的过程中，要重视人才的综合能力，采取多种途径发现和测试人员的综合素质。其次，打造精英审计人才队伍，成为职能转变的“领头羊”。审计工作具有整体性和协调性的特点，合作能力对审计人才十分必要。积极发掘塑造一批审计精英人才，特别是骨干，主审人员，用积极进取的态度参与企业管理，带动内部审计人员参与内部控制和风险管理的积极性，成为企业的核心竞争力。

3.3 优化结构，充分放权

首先要善于授权，充分放权，企业管理层和决策层要信任内部审计部门的能力，给予其服务企业管理的职权，充分发挥其“参谋者”作用，极大地发挥审计主体的主观能动性，还可以让其参与企业重大决策和方案计划的制定，以及人员的任命。另外，要设计合理的组织结构。组织结构是一个组织的基本架构，是组织内部各组成部分的有机联系，具有规范性、集权性和稳定性的特点。企业的组织结构其各部门关系和权责分配的体现。因此，设计合理的组织结构和协调好不同部门的职责关系，拓展内部审计工作范围，内部审计服务职能作用才能充分发挥。