多元化财务稽核管理提高企业财务管理水平

姜浩

（中国石化管道储运有限公司，江苏 徐州 221008）

“依法治企”是公司高速平稳发展的前提，财务稽核逐步受到管理层的重视。构建和完善财务稽核体系，对降低企业财务风险，提高企业财务管理水平意义重大。

一、财务稽核的概念和作用

（一）财务稽核管理的概念

财务稽核来源于稽查和复核，它融合了会计准则、税务法规等要求对会计核算基础工作的检查，它是企业自身“照镜子、查问题”的一种手段，是企业内部开展自查自纠的一种行为主要包括：

1、对企业会计基础管理工作的检查，涉及会计各种账簿等基础资料，要求各项数据相互对应，逻辑合理。

2、对日常核算工作的检查，确保描述经济运行轨迹合理、准确，符合会计准则的要求。

3、对预算管理工作的检查，主要检查预算编制是合法合规，预算执行是否超出年度指标下达要求等。

（二）财务稽核管理作用

1、夯实会计基础管理工作

会计核算的核心职能是对经济运行轨迹的描述，财务稽核则发挥监督职能，促进企业内部管理制度落到实处；通过对企业凭证、账簿、票据的审核，加强会计基础工作管理，保证会计信息的真实性，提高会计信息质量。

2、降低财务风险

财务稽核是企业内部的一种管理手段，体现出企业防火墙功能，为企业的平稳发展保驾护航，降低企业财务风险。它通过事前控制、过程跟踪、事后检查对企业日常经营管理进行风险把控，帮助企业更好地实现内部控制，规避财务风险。

3、提高财务管理水平

财务稽核可以促进财务管理工作的有效进行，发现问题，及时解决。同时，财务稽核可以推动队伍建设，促进财务人员积极学习，通过举一反三，全面掌握企业的经济业务，不断提升财务管理水平。

因此，积极开展财务稽核工作，可以强化财务监督职能，防范经营风险、降低财务风险，是依法治企的前提保障。

二、财务稽核管理中出现的常见问题

（一）“小错”常态化，屡查屡犯

在集团化的大型企业中，各二级单位对上级部门财务稽查后要求整改的问题没有深入分析，仔细查找管理盲点；缺乏对“高频易错点”的综合评价，最后导致前改后犯，屡查屡犯。

（二）制度执行意识不强，问题整改比重就轻

被检查单位在问题整改过程中，往往就事论事，思想认识层次不高，不能从制度执行方面分析问题成因，举一反三，以点带面；问题整改的结果仅是形成书面整改结果反馈上级管理部门，敷衍了事。

（三）稽核暴露的问题分散，需各专业协同配合

财务专项稽核发现的问题通常是经济链条上某个节点存在的问题，可能是各业务部门前后衔接的问题，各部门由于责任分工不同，出发点不同，没有全盘统一认识，出现问题容易相互推诿，主客观上去模糊责任主体。财务部门需其他归口管理部门配合，联合办公，利用鱼骨剔刺法，才能发现问题所在。

三、多元化财务稽核管理主要手段

（一）上下宣贯，正确理解财务稽核

财务稽核本质上还是企业内部自查自纠的一种手段，明显区别去外部审计和税务检查。被检查的单位应改变其对财务稽核工作的被动接受态度，财务稽核的过程实际上“照镜子、找问题、自我提升”的过程。总部管理部门应向二级单位做好政策宣传，找问题不是目的，目的是通过发现问题，解决问题，去降低财务风险。

（二）建立稽核人员人才库

公司对稽核管理岗位的定员是有限的，跨地域的大型集团公司，很难单独依靠几个专职财务稽核管理人员，全面对所属单位进行专项财务稽核。因此，可以通过建立“稽核人才库”的形式，优化人力资源配置。把 “资深会计”、财务骨干纳入稽核管理人才库。在组织财务稽查活动时，随机从人才库中调配人员。

（三）运用多元化稽核稽管理手段，高效发挥监督职能

1、日常稽核与专项检查交叉运用

日常稽核是指财务部门根据年度稽核计划安排，对各部门、各单位组织实施的常规性财务稽核。在日常稽核中，稽核人员抽查历史样本数据，对资金使用的安全性、合理性及经济业务的合规性进行检查，排查经营管理中的风险点，依据相关准则和法规要求，提出专业性的整改意见，有效降低财务风险。

专项检查是指针对经营管理中的重点问题，对所属单位和部门地进行的监督检查。比如人工成本规范性列支、严控费用的使用、专项资金的安排等。利用上级主管部门及兄弟单位开展的各项专项检查，可以学习先进的稽核方法，增长财务人员的见识，互相补充日常工作的不足。

日常稽核和专项检查的交叉运用可以保证重点的同时又兼顾一般，日常稽核中发现的高频问题、普遍性问题为专项检查提供方向，专项检查的结果为下年度执行稽核计划提供依据。两种方法的结合提高了稽核的效率和质量，有效降低财务风险。

2、远程在线稽核与现场稽核相结合

随着信息化应用的推广应用，大中型企业普遍采用各种系统软件应用于日常业务的开展，远程在线稽核又称线上稽核，指稽核人员利用系统软件抽取相关的财务数据、报表，进行分析比对，不定期地对各单位进行检查。线上稽核的时效性强，具备事前管理、事中控制的功能。发现疑点问题，及时和被检查单位财务人员沟通，做好风险预警。

现场稽核又称线下稽核。主要是组织相关专业人员对目标单位现场财务巡查。可以详尽的掌握相关业务的全面信息。

线上稽核侧重检查可以量化数据逻辑的合理性，缺少对非财务数据的审查，如土地变更、房产维修、设备效能等，线下稽核则是对线上稽核结果的补充。两者结合可以全面了解经济运行的实质，更有效的控制经营和财务风险。

3、以问题为导向的稽核管理向“帮扶式”稽核管理过渡

稽核管理的出发点还是以问题为导向，为提高公司整体财务管理水平，可以逐步向“帮扶式”稽核管理过渡。稽核人员充分运用稽核成果，梳理汇总近年来内审外查、财务巡查中的典型问题，提出规范意见，汇编成册后下发各单位，对照案例，举一反三，逐一整改。在稽核形式上，开展“专业帮扶式”财务巡查，针对存在问题较多、自行整改难度较大且进度慢的基层单位，主动靠前服务，组织骨干力量驻点进行专项帮扶，不断提高公司整体财务管理水平。

综上，积极开展多元化财务稽核工作，完善财务稽核体系，有效发挥了财务稽核的监督职能，减少问题发生的重复性，提高公司各专业部门的风险管理意识，促进公司财务管理水平再上新台阶。