基于内部控制的企业税务风险防范措施研究

文/雷怡雯，广东珠三角城际轨道交通有限公司

企业在发展过程中会面临着各种各样的不确定因素，这些不确定因素共同组成了风险，有财务风险、管理运营风险、税务风险等，加强企业对风险的防范应对能力意义重大，本文重点讨论企业内部控制和税务风险防范二者之间的关系。企业若想降低税务政策变革带来的风险，就要不断提升自我内控水平，加强对相关人员的业务水平管理，为企业发展制定合理的税务筹划制度，有效的实现税务风险的应对。

1 税务风险企业内部控制造成的影响

1.1 税务风险严重阻碍内部控制制度的落实

企业的内控制度能够规范企业会计核算和防止财务人员徇私舞弊，保证企业资产保值、增值，内部控制通过在企业各个生产环节上建立风控点对企业经济活动实现规范。另外，税务风险涉及企业所有生产经营管理过程，若企业为降低税负专门指使财务人员编制虚假会计凭证就无法保证内部控制顺利开展。

1.2 企业实现内控目标可以降低税务风险

企业的税务风险防范和内部控制二者间相互依存，通过执行内部控制制度能够保证会计数据真实准确，后者又是企业会计计算和税款缴纳的重要依据，若是会计数据出错就会直接增加税务风险，导致企业需要承担一定法律责任；另外，不少企业不惜违背会计准则编制虚假报告，以实现少纳税目地，执行内部控制制度能够保证有关工作按照规定进行会计核算，实现税务风险降低。

2 导致企业存在税务风险的原因分析

2.1 现阶段企业进行税务风险管理尚处于起步期，很多企业的税务风险管理意识不足，制度设计不甚合理，不过因为国家高度重视税收，以至于大部分企业的税务风险都已经降至最低，因为当前企业在管理人员上已经对企业风险防范源于内部的意识上进行了提高，大大降低了相关风险，给企业发展创造了优越条件，但是因为企业的内部控制力度不足，仅仅在要求的基础上做了相关的规定，以至于很多税务方面的风险还有待进一步进行防范。

2.2 还有就是目前企业对税务风险的认识上主要存在两方面的误区，首先是认为税务管理不过是财务部门的事情，和企业内部的其他部门之间关系不大，以至于事物风险的控制并没有落实到企业的全部经营过程之中；其次是企业经营一般都以利益最大化为目标，对财务管理工作比较重视，但是将税务管理和企业自身相分离，认为税务管理属于征税部门的事情，风险意识不高。

2.3 企业纳税行为不规范，主要是指企业的税收核算与正常的纳税行为不符合国家相关税收政策，有意无意中破坏了国家正常的纳税秩序。如企业没有按时进行纳税申报，没有足额履行纳税代扣义务，一些涉外费用没有在完善相关手续的情况下就擅自进行了汇付，直接导致企业面临着补交、错交、漏交，甚至被罚款的风险。

3 基于内部控制防范企业税务风险的措施

3.1 提高税务风险内部控制管理所要遵循的原则

为保证各项管理工作能够有效的得到落实，企业应该不断增强内控管理制度，整个过程中应该严格遵循以下原则：首先是合法性原则，企业开展的一切内部控制工作都应该在国家规定的法律框架内进行；其次是牵制性原则，指企业在针对税务风险进行内部防控系统构建的时候，由不同且具有相互监督制约的部门协调进行；最后是授权和成本效益原则，在整个经营发展过程当中，根据不同岗位的要求，为对应的工作人员授权，以便体现风险管理的经济性。

3.2 保证税务管理事项的规范性，完善内部控制系统

企业内部控制环境是进行内控工作的前提，主要涉及企业内部人员分工和结构治理等，基于对目前现有的规章制度要求的考虑，不少企业都可根据自身发展特点在产品事业部又或者是下属部门进行专门的税务管理部门设立。对于一些组织结构比较复杂的企业，可以根据自身需求将税管单位设置在分支机构当中，条件好的企业可以通过外包的形式将相关工作外包给其他中介机构，降低自身税务风险的同时还能够将更多精力集中到企业生产建设当中去。

3.3 重视风险控制评估，规范内部管理流程

首先，开展风险控制评估工作要重视税务风险评价和评估两方面，不但要重视提升自身风险防控能力，还要重视人才引进工作，在面对一系列特定的税务风险的时候，企业自身才可以更为准确的对风险进行评估，并通过定性、定量的办法找到系统中潜藏的风险，为下一步的科学决策提供保障，以便在风险发生的时候可以有效应对。其次，进一步规范企业内部流程，加强风险识别能力，针对相关风险制定应对措施和具体流程，提高税务风险管理的全面性。

4 结语

良好的内部控制工作有利于提升企业经营管理发展水平，实现企业管理效益最大化，而企业针对税务风险进行内部控制不仅能够获得预期税务收益，还能够促进企业的经济效益提升，防止因为税务风险产生的经济损失。对此要全面加强企业内部控制，组织相关税务管理人员认真学习税务政策，结合企业实际特点拟定合适的税务管理制度，为企业发展营造良好内部管理氛围和税务风险防范制度，保证企业稳定发展。