企业内部控制与财务风险防范的实践探索

文/李娜，辽河石油勘探局有限公司辽河工程技术处

1 财务风险的概念

企业财务风险的不仅只包括筹资风险，凡能影响企业财务状况和资金周转，可能使企业在当前或未来某一时期发生财务危机的风险因素都应纳人企业财务风险控制的范畴。从风险的决定因素的角度分析可以简要分为，内部性财务风险和外部性财务风险。内部性财务风险是指企业内部控制环境的不确定性和企业自身各种活动的不确定性带来的风险，这类风险大多是企业直接性财务风险，往往也是企业能够控制或可控程度较高的风险。具体包括：内部控制财务风险、筹资财务风险、投资财务风险、经营财务风险等。内部控制财务风险：内部控制风险是指企业内部缺乏必要或合理的内部控制而带来的财务风险，一个没有内部控制或内部控制不当的企不利影响如果持续下去，往往就造成流动资金紧张，周转困难，不能及时偿还短期债务或当期应付的长期债务，造成企业财务危机。外部性财务风险是企业外部环境给企业财务带来的风险，这类风险一般是企业较难预料和控制的，并往往通过影响企业内部性风险因素而发生作用，是一种间接性财务风险，具体包括自然风险、社会风险、经济风险和政治风险等。

2 内部控制与财务风险的关系

2.1 内部控制与财务管理的目标是相一致的。

说要想实现财务管理目标，离不开有效的内部控制，而两者的目标是一致的。一个对内部缺乏有效控制的企业是不可能实现企业的财务目标和企业目标的。

2.2 科学的财务决策，依靠科学的内控制度。

首先，科学的内控制度是科学的财务决策的保障。在内控制度中将决策的方式、步骤、组织等做出明确的规定，同样的工作由不同的人员或部门进行，以免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。其次，科学的内控制度可保障决策执行过程的高效率。由于分工明确，避免了互相推诿，决策、授权和执行分开，可以明确地划分责任，保证经营决策的执行。再者科学的内控制度是企业财产安全的保障。内部控制制度可以保障各个管理项目规范进行，如通过对投资项目的控制，保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行，对固定资产做到合理地使用维护；通过对资产处置权限的约束，可减少财产损失风险：对业务的成本及时跟踪，加强分析及控制，将成本降到最低。

2.3 健全的财务控制是防范财务风险的保证。

企业管理的实质是对企业进行风险管理，而企业风险管理的核心是财务风险管理。财务风险的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理。因此企业对于财务风险管理研究，对于解决企业发展过程中可能因财务风险所产生的财务危机和生存危机，使企业获得持续经营和持续发展，无论在理论还是实践上，都是值得深入探讨的课题。

3 进一步加强企业内部控制措施

根据上述分析和工作实践，就内部控制与财务风险管理相关问题进行探讨，提出如下改进措施：

3.1 进一步加大会计集中核算推广的力度，建立集权型财务控制体制。

当前各大集团公司已经初步建立起了以ERP系统为基础会计集中核算系统，但系统的运行没有达到预定的目标，集中核算建立集权型财务控制体制的要求相差还比较远，笔者认为应大大加快集中核算系统推行速度。在集权体制下企业货币资金的控制权、筹资权、投资权由集团公司来统一控制。集团公司对子分分公司的控制更加紧密，可以根据集团公司的战略需要来调配集团资源，高效运作。也避免在分权体制下产生“过度分权”的局面。在集权型的财务控制体制下必然会一定程度上削弱子分公司的自主权，挫伤一部分积极性，这是需要处理好的问题。但是在当前的条件下和为实现集团公司的发展战略，必然要实行集权型的财务控制体制。

3.2 建立规范的激励和约束机制。

内部控制的成败取决于企业员工的控制意识，而企业管理当局对内部控制的自觉控制意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析，有些企业不是没有建立内部控制制度而是没有很好地执行，其中往往是企业负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设。

3.3 建立内部信用风险管理机制。

企业应采用信用管理模式，对企业管理进行全过程，全方位的风险控制。在加强客户的资信管理和信用分析的基础上、建立内部企业授信制度、应收账款监控制度。加强事前、事中、事后控制的结合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中发挥作用。

3.4 建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果。

一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。对企业重点业务以及具有业务发展潜力的重点财务跟踪。并基于各部门不同时期进行纵向比较跟踪，以及单位之间关键资料进行横向比较。建立新型的财务资金中心、预算管理中心、费用中心、成本中心、利润中心、财务管理中心，形成资金流、物流、资讯流的高度统一，使公司的经营理念、管理制度延伸到财务、业务的各个环节，为企业提供正确的、具备前瞻性的决策支持。

3.5 加强审计、纪检和监察制度来巩固内部控制效果。

集团公司定期对子公司进行审计除了具有监督的作用外，还大大提高了会计信息的可信度。集团要着力建立起“事前审批、事中跟踪、事后评价”的全过程监控体系，从而规范企业行为。全面审计制度是通过共同检查问题，共同解决经营中存在的问题，为公司的发展提供最佳的解决方案。改变目前审计监察工作中结果和事后评价，轻过程参与的现状。

4 总结

财务风险很大程度上就来自公司的内部控制有效性，内部控制的不良结果直接显露在财务风险方面，所有的内控失利最终都会通过财务经营成果表现出来。通过对工作流程的分析，找出影响现金流量的关键控制点，通过风险结果分析结果的分析不仅仅便于同类企业的比较，同时也可通过决定风险值的各个环节的分析找出公司内部控制的薄弱环节，以便公司进一步较强对控制活动的改进，也降低了财务风险。