分析内部审计工作的思考

文/李瑛，中国人民大学

企业在实施内部审计过程中通过有效利用审计技术对企业所有重大经营活动展开客观评价，从而帮助发现并解决经营管理中存在的问题。充分有效的内部审计职能可以优化运营流程，帮助实现经营目标。然而在实际审计时往往存在着众多问题需要完善。为充分发挥内部审计职能，研究人员首先应对审计工作开展价值进行明确。

1 实施内部审计的价值

开展内部审计工作的价值主要体现在以下几点：

1.1 强化企业内部控制。日益激烈的市场竞争迅速带来企业内部改革，这强调各项工作开展都应达到一定水平。内部审计工作的实施可通过事前、事中、事后三个阶段的控制对各项工作开展质量与效率进行监督，以帮助企业及时发现经营中的不当行为，对规范企业内部经营管理水平，提高独立监督效果起到积极的推进作用。

1.2 有效控制经营成本。合理运用内审工作成果不仅能够监督经营项目开展状况，还可以帮助管理层及早明确各经营单位的不足并及时纠错防弊，实现对各项经营活动的成本效益分析并帮助管理者制定针对性较强的投入产出方案，进而达到提升企业经营管理水平目标。

1.3 保障企业资金安全。为了确保企业经营管理目标的最终实现，审计人员要站在独立第三方的角度审视企业生产经营现状，定期而有序地展开内部检查以为资金使用合法性与安全性提供可靠保障。有效的内部审计职能能够及早发现企业资金使用过程中存在的问题以及资金使用是否充分有效，进而帮助将资金流失或未充分利用的可能性控制在最低。

随着行业的日趋规范化以及内部审计职能的积极作用，越来越多的企业从职能设立、人员配备、费用预算等多层面支持内审职能，以帮助管理层实现企业目标并分析解决日常运营中的困境，帮助了解问题产生本质，以确保最终实现企业发展战略目标。

2 企业审计工作开展困境

2.1 审计机构设置有待优化

作为企业的成本中心，目前很多特别是新创立不久的企业对内审设置还存在一定缺陷，没有将内部审计机构或职能的独立性和客观性充分体现出来。通过分析可以发现，造成这一问题的原因：一方面，企业内部权力制衡机制不完善，各管理层权责分配不明确，内审多为财务部下属部门或者有些企业只在财务部门内设审计岗，这使得审计职能发挥受到了诸多限制，有些审计工作甚至被形式化，审计发现也未能得到有效改善；另一方面，内部治理结构还需优化。由于大部分管理者都将工作重点放在企业经营与发展方面，注重对一线业务的支持与发展，而对于内审工作重视程度相对较低，更有的企业管理者认为内审拖了企业发展的后腿，导致审计职能设置不足，未能对形成对经营条线的有效监督。

2.2 审计工作独立性有待提升

为充分发挥内审职能，实现内审对企业的增值作用，企业需要确保内审独立性，以便其对企业各项经营活动实施全面监督，为企业良性发展提供助力。但一些企业管理层对审计认识较弱，使得审计工作开展受到诸多因素的限制，对审计工作独立客观性形成了直接影响，致使审计风险呈现出明显增加趋势。

2.3 审计模式有待改进

随着信息化自动化办公模式的普及与推广使得企业内部各种工作模式都发生了极大变化，企业内部信息量和工作量都呈现了明显增加的趋势。在现代经营模式下如果审计工作仍然延用传统的人工查阅模式会直接导致工作效率低下以及工作质量较低等的问题，所以改进审计模式属于必然之举，内审技巧也还存在着极大的提高空间。

3 审计工作优化建议

3.1 优化企业管理环境

由于企业管理环境与内审效果存在直接关联，因此为达到最佳审计输出，企业需要对内部管理环境进行优化。一方面，建立建设合理的企业组织构架对内部审计工作形成有效助力。建立健全有效的组织架构可以在对部门权责进行细化的同时做好部门之间制约与监督，确保各部门工作可以顺利进行；另一方面，企业负责人需明确认识到提高对审计职能的重视程度对实现公司战略目标的重要性与必要性，对内审工作给予自上而下的支持，以形成良好的内控氛围，确保审计工作得以顺利有效的开展。

3.2 完善审计机构设置

合理设置内审机构是提高企业管理环境的重要环节。企业在建立建设内控管理体系时要改变以往内审部门独立性不足的问题，设置独立的内部审计部门，并以制度形式赋予内审工作需要的权利，以降低各种人为和物质因素对开展内审计工作的干扰。同时，管理层应结合企业自身实际构建相应权利制衡机制，其中包括对企业管理层面责任进行职责分配；按照整体组织结构对各部门参与方式进行细化，以全员参与模式为审计工作开展提供源源不断的助力。同时，完善现行董事会机制并帮助各位董事明确自身权责，进而有效评估经营风险以有针对性地开展开各项审计管理工作。此外，应提高内审团队整体素质水平，包括：对用人考核标准进行优化，提高选拔门槛，严格筛选业务精通，思路清晰，有较高职业道德水平的员工，以从源头对审计团队整体水平进行保证；其次要加强对审计人员的定期培训，做好职业素养以及工作技能训练，确保人员思想道德觉悟与工作能力技巧都保持在较高水平；最后应对审计部门给予独立的预算支持，以为审计工作顺利开展提供可靠的资金支持。

3.3 保证审计工作独立性

审计工作独立性直接影响内审工作价值的发挥，因此企业应正视审计职能独立性建设，在完善审计机构设置的基础上对机构以及人员工作独立性进行保证，确保审计工作开展不受到干扰。为达到这一点，内部审计通常保持两条独立的汇报线：业务上直接汇报高级管理层或审计委员会，行政上汇报给CEO，并通过专门的审计经费对审计项目的独立开展提供保障，避免因经费限制审计项目的开展。

3.4 优化内部审计工作机制

在对审计机制与体系进行完善过程包括对内部审计机制和审计人员管理完善两个方面。审计委员会要对审计部门的权限、目标以及职责等进行设置，要结合企业发展目标以及经营实际，首先对各项规章制度进行梳理，并要在制度执行过程中突出问题进行改进与调整，以获得水平较高的管理机制；另一方面应为审计人员设置内审人员工作准则，以对审计人员工作形成科学指导，赋予审计人员依审计需要收集审计信息资料的权利，以及被审计人员配合审计工作的义务，确保审计工作可以真正所有依据，审计项目能够更加合理、高效的完成。对人员管理的职责细化，权责分配，合理授权等均对独立客观的审计工作规范化以及制度化水平进行保证。企业内部审计机制包括审计项目开展、审计工作职责、内审人员行为规范、审计证据收集、工作底稿和报告的撰写等，都是审计部门需要完善的内容。同时，企业通常还会将KPI考核与审计发现的整改进度相结合，以提高各部门对于审计工作的配合和重视程度。

3.5 做好审计信息化转型

在互联网高速发展的时代，内审机构需要对自身审计方式与模式的转变，通过对互联网技术的合理运用，不断提高审计工作效率与质量，进而更好的实现审计预期。为次，企业首先应做好原始数据信息归集和处理。要通过构建系统平台的方式，对云计算技术、大数据等技术进行科学运用，对各项信息数据进行归集、分析与处理，实现与审计项目的配合，保障高效的审计工作模式；其次借助信息手段实施全流程监控与远程审计要通过对互联网技术的合理运用，有效拉近审计机构与被审计对象之间的距离，通过远程实时审计的方式对审计对象展开全面监控，确保企业各项经营活动风险可以被及时发现，为内审职能落实到实处奠定良好基础；再次，应在原有审计模式基础上通过构建IT系统平台的方式实现审计模式转型，确保审计工作潜在价值可以被有效挖掘出来，更好的发挥其评价咨询作用。为实现这一点，企业应首先对现有组织结构及商业模式进行调整，提高审计部门与其他部门的协调配合度，按照互联网思维模式对公司产品开发、治理以及资源分配等展开全面分析，从而提出更多建设性意见，为企业运营提供更好辅助；最后应加大设计系统安全防范水平，做好企业信息、网络以及资金安全保护工作。审计机构要在对审计系统安全性能不断提高的基础上结合互联网系统安全隐患以及其他方面问题，重点对企业数据信息以及资金运转等网络操作安全性进行考核，以有效管控系统风险。尤其要加大对资金支付安全性的监控，要保证网上支付、商业信息传输以及电子充值等活动安全性，确保各项经营活动潜在风险可以得到及时消除，进而为企业创造出更加优质、安全的网络使用环境。

4 结束语

内部审计无疑对企业发展能起到积极的推进作用，各企业加强对内部审计工作的重视程度势在必行。企业的内审部门应根据本企业实际需要制定出科学可行的内部审计工作方案，以通过加强审计机制优化内部治理结构，落实高质量的审计工作，确保审计工作的价值与优势在企业内部充分发挥出来，从而实现企业经营目标，赚取更大的经济利润。由于时间限制，本文所述并不全面，只希望可以起到抛砖引玉的作用。