小规模纳税人纳税筹划措施探析

2019-12-21王玉

大众投资指南 2019年8期

王玉

（河南经贸职业学院会计学院，河南郑州 450000）

2018年4月，我国财政部以及国家税务总局联合发布有关文件对我国小规模纳税人标准以及增值税税率进行了调整。文件规定，小规模纳税人的界定标准将不再区分各类行业，统一界定为年销售额为500万以及以下，而且规定一般纳税人可以在一定的期限之内进行改变纳税人身份，既可以调整为小规模纳税人。在增值税税率方面，对原来的税率下调一个百分点。近年来，随着企业的发展，小规模纳税人在数量方面不断增多，然而，由于其在市场竞争力方面不高，规模以及管理方面不完善等，使得我国的小规模纳税人的整体实力普遍偏低。而小规模纳税人能够进行合理以及科学的纳税筹划，则可以有效提高企业的实力，促进企业的发展。因此，在新规实行之后，小规模纳税人应该合理对税收进行筹划，以适应新政策，促进企业的发展。

一、纳税筹划

（一）纳税筹划的概念

纳税筹划主要是指企业根据我国所颁发的有关税收政策以及法律法规等，制定并且实施对企业发展有利的税收方案，从而来促进企业的经营和发展。它主要包括的内容是企业对内部有关税务方面的业务进行整合，然后根据企业的实际情况以及发展状况制定和完善一系列的纳税规划。其中，企业进行全面的纳税筹划主要目的是在促进和提高企业的发展能力的基础之上，减轻企业有关纳税人员在开展税务业务方面所面临的各项压力。

在企业的实际业务操作当中，进行纳税筹划并不是仅仅指企业为了减少交税，反而是指有关企业根据我国所颁发的有关税收政策以及法律法规等所实施的一种减税活动。这项活动或者行为虽然是由企业的纳税人员实施，但是他们是在遵守以及遵循相关法律的基础上进行的。从政府层面来讲，有关部门应该对相关税收法律制度等进行完善，以此来降低在税收方面的风险。在企业的内部风险管理中，纳税筹划是一种重要的工作，它能够有效降低企业的风险程度，提高企业的风险管理能力，从而使得企业在纳税筹划方面的工作顺利实施，促进企业的全面发展。

（二）纳税筹划的特点分析

目前，由于纳税筹划在我国出现时间过短，企业本身主动进行纳税的活动较少，我国企业经历了不太了解纳税筹划到遵守法律进行依法纳税的两个阶段。其中，在纳税筹划发展的期间，纳税人员具有关键性的作用。从一定程度上来讲，纳税筹划工作是根据我国所颁发的有关税收政策以及法律法规等来进行制定并且实施税收方案的，因此会具有合法性的特点。而由于纳税筹划具有很多的环节，因此其本身会具有计划或者筹划性的特点。因为，纳税筹划需要根据企业的实际情况以及经济业务活动进行相关的筹划工作，已达到减轻企业税负压力的目的，从而降低企业的各项风险。此外，由于纳税主要是在一定的期限之内进行的，因此纳税筹划工作也具备时效性这一特点，其实质就是根据政策的变化而做出相应的筹划工。

二、小规模纳税人纳税筹划过程中存在的问题分析

在实行新规之后，小规模纳税人在纳税筹划的过程当中主要存在以下几个问题：

（一）不够重视税务管理

现阶段，我国大部分的小规模纳税人都存在不够重视税务管理的问题。这主要是由于小规模纳税人其本身的规模程度不高，在日常管理当中只注重管理资金以及管控成本，而忽视了对税务的管理。然而，随着目前市场竞争的加剧，轻视税务管理可能会给企业带来较高的风险，降低企业的市场竞争力，从而会影响的经济效益。如果长期不重视税务管理，可能会使企业不能长期发展下去，严重的会给企业带来破产以及倒闭风险。

（二）税务处理方法不科学

由于我国大部分的小规模纳税人都存在不够重视税务管理的问题，导致了其不能够及时学习或获得科学的税务处理方法，比如企业的税务人员对政策变更不熟悉，税务知识存在断层等，导致税务人员盲目地去进行避税，使得出现避税不合规的现象。而且由于企业以及税务人员重视不够，也会使得规避税务风险的能力下降，不能够很好的处理纳税义务和企业利益问题，可能会做出一些不科学的筹划方法，甚至会做出一些违法行为。

（三）财务内部控制不完善

与一般纳税人相比，小规模纳税人的组织结构较为简单，在内部控制方面往往比较不完善和不健全。比如，为了节省人力和资金成本，可能只会设置一个基础性的出纳和一个必需的会计人员，有的可能只设置一个岗位等。在这种情况下，有关职责分离制度不能发挥作用，而且不能进行有效的职责分工。比如，将税务核算和会计核算放在一起，使得会计信息完全没有完整性和可靠性。甚至在一些小规模纳税人中，财务人员身兼数职，完全没有精力和时间去解决税务方面的问题，可能只是简单的处理税务，完全没有任何的技术含量，方法完全不科学。

（四）纳税筹划人员专业素质较低

由于小规模本身的规模小，盈利能力较弱，资本上不是十分充足，因此，在对有关专业的人员的聘请上不是十分的重视，甚至并不专门设置和招聘税务筹划这一岗位，可能只是由一些财务的工作人员进行负责。这就会导致筹划人员的专业胜任能力较差，不具备相应的专业知识和经过系统的针对性的培训，使得企业在进行税务筹划时不能很好地完成工作，给企业带来税务风险。

三、小规模纳税人纳税筹划过程中应对措施探析

针对小规模纳税人在纳税筹划过程中所存在的问题，本文提出以下措施：

（一）遵循成本效益原则

在企业经营当中，成本控制的高低对企业具有关键影响。企业能否充分利用国家优惠政策，合理、科学进行税务筹划，降低企业整体成本成为小规模纳税人在市场经济竞争中胜出的关键。目前，提高成本控制理念已经成为小规模纳税人必修课，在企业成本管理过程中，需要着重关注税务筹划，摒弃逃税漏税的思想，运用科学合法手段合理避税。在税务筹划过程中，小规模纳税人需要时刻秉持成本第一的原则，降低企业整体成本，通过税务筹划使企业获得最大价值。

（二）秉持综合效益最大化原则

追求利益最大化是企业运行的目标，秉持综合效益最大化是企业发展的前提，因此，在纳税筹划工作过程中，小规模纳税人应当将控制成本增高作为工作重点，努力通过降低税负增加企业收入。与此同时，小规模纳税人更应当注重企业综合效益，站在公司发展全局综合思量效益问题，不能因为局部成本影响到公司整体效益，综合效益最大化才是企业发展的根基，小规模纳税人在发展过程中应当时秉持这一原则。

（三）加强同税收监督机构的联系

与大型企业相比，小规模纳税人同税收监督机构的联系相对较弱，很多新政策不能及时获取，在税务管理工作中处于被动局面，需要给予一定的关注。随着我国市场经济体制不断革新，我国税收监管体系也顺应市场发生了一定变化，小规模纳税人应当定期或不定期与税务管理监督单位保持联系，关注其变化对企业造成的影响。与此同时，关注税务政策最新动态，分析公司自身实际情况，找出降本增效的最佳途径。另外，在税务筹划方面遇到疑难问题时，可以向税税务管理部门进行联系和请教，保证企业各项工作顺利开展。

（四）重视税收筹划人员素质培养

要想提高企业税收筹划水平，必须提高税收筹划人员素质，因此，小规模纳税人应当重视税收筹划人员的素质培养。提高小规模纳税人税务筹划人员素质的主要途径有以下几个方面：其一，聘请经验丰富的专业财务或税务人员专职从事税收筹划工作；其二，邀请大学或社会税务专家及学者到企业，为企业税收筹划人员进行系统培训；其三，企业制定相应的税务筹划奖罚机制，激励税务筹划人员积极主动进行学习，充分调动工作人员自主学习积极性；其四，定期进行税务知识测试，鞭策员工学习税务相关知识，给相关工作者一定的学习和充电时间。