内部控制视角下的国有资产管理

厍学研

（辽宁省林业发展服务心，辽宁 沈阳 110036）

在当前的经济社会背景下，内部控制制度在微观市场环境中具有重要意义，而对于我国的国有资产来说，内部控制制度的作用也是十分明显的。国有事业单位的内部控制制度中涵盖了行政单位的内部各个环节。众所周知，国有资产为社会主义市场经济的发展中提供了雄厚的物质基础，对国有资产进行科学有效的管理，对社会主义市场经济的发展具有重要意义，内部控制制度正是一种有效的管理制度。

一、内部控制制度对国有资产管理的价值

第一，内部控制制度为国有资产的保质提供了保障。内部控制制度要求在进行巨额资金投入的过程中要本着公平、公正的原则[1]。在购置或是投入的过程中往往需要多方面多角度的地进行监督和人控制，内部控制制度也可以在这个过程中发挥有效的评估作用，同时，内部控制制度要求使用者要有高度的责任精神，可以有效地避免滥用职权以公谋私等不良情况的发生，可以使国有资产的利用率达到最佳。

第二，内部控制制度对国有资产的平稳运行具有重要意义，内部控制制度的实施者是相关国有资产单位的利益相关者，这就使国有资产的运行在一种相互制约、相互监督的情况下展开。在内部控制制度的调控之下，国有资产在运营时间、金额、数量上都进行了细化，每个部门都有明确的责任，这种细化为国有资产的安全性提供了有力的保障。

第三，内部控制制度促进了国有资产的升值。在内部控制制度的调控下，管理制度的贯彻得到了保障，在这个过程中单位的利益也会得到最大限度地扩大。

二、对内部控制制度的范围界定

对内部控制制度进行明确的界定，有利于为每个制度步骤制定针对性的策略，使内部控制制度顺利实施，通过目标设定、风险识别、风险分析、风险控制四个环节建立健全管理制度[2]。

（一）目标设定。作为内部控制制度的起始阶段，目标设定对于管理工作的展开是具有重要意义的，有了目标，工作才有的放矢。内控目标包括：经济活动的合法性、资产的利用效率、财务信息的完整性、预防腐败、公共服务质量。在管理的目标设定环节中，应该具体问题具体分析，保证目标设定的科学合理性。同时，相关单位应该设立风险评估小组，小组的设立可以跨部门进行，组长的人选最好是管理部门的领导，风险评估活动应该定期进行，在活动进行的过程中主要讨论和制定应对风险的策略，并对有可能出现的意外状况做好提前的准备[3]。

（二）风险识别。风险识别是对风险的性质进行归类，对可能出现的风险进行定性，外部因素主要包括经济形势、社会稳定、自然环境等等。在进行识别时要重点对内部风险进行识别，关键点在于以下几个方面 ：1、组织架构，即管理制度是否完善，机构的设置是否科学合理，责任的落实是否明确，内控制度是否完善。2、议事决策，即决策制度是否完善，监督机制是否健全。3、人力资源，即在岗的工作人员素质是否符合岗位要求，岗位的值班制度合理与否。4、财务信息方面，是否有科学的财务管理流程，报表的监督是否透明等等。

（三）风险分析。风险分析是在前面两点的基础上进行的，通过这一环节可以进一步制定出相关的管理策略，在分析的过程中首先要对风险发生的可能性进行评级，可以分为“高、中、低”三个级别，对每个级别进行客观详细的描述，并且通过分值的方式给每个评级定级，其次是每个级别的风险造成的影响结果，可以分为“高、中、低”三个层次。在对风险进行分析时，要综合考虑资金、人员伤亡、单位声誉等方面的共同结果，再进行分析决策。

（四）风险控制。风险控制是最具体的实施环节，经过各个方面的准备，单位已经有能力将风险控制在可接受的范围之内了，这些措施可以使单位内部控制目标正常的进行，是推进内部控制的具体形式。控制措施的范围非常广泛，单位的具体事项的特点和要求的制定都在此范围内，还包括个人职责与分工。审核与预算、内部活动、绩效考评等等。

（五）信息沟通。相关行政事业单位的资产信息需要进行有效的信息沟通才能实现交换的目的，一方面，它促进了相关信息在阶层间进行合理科学的传递，另一方面，在信息的传播过程中，信息的收集机制得到了完善，单位的内外部联系更加方便便捷。

三、内部控制视角下的国有资产管理的策略

（一）内部控制制度要符合相关法律明文的规定。内部控制所涉及到的组织、人力资源、事务处理，领域较为广泛，属于行政综合业务的一种，在经济社会高速发展的今天，市场经济体制要求事业单位的国有资产要协调各个部门的管理，也就是说内部控制制度是十分有必要的，是适应当前经济形势的管理，内部控制制度离不开相关部门工作人员的密切配合，所以对国有资产进行管理的过程中需要国资委、财政部、审计署等单位的联系和合作，才能保障事业行政单位的管理有效进行。

（二）管理层的工作人员要贯彻落实相关的规定，严格要求自己，内部控制的制度制定时一个比较简单的环节，是容易做到的，在实施的过程中受到法律的制约作用也是可以做到的，事物发展的决定性因素是事物发展的内因，这就对事业单位的执行部门提出了较高的要求，行政事业单位要明确自己的责任，提高责任意识，在对国有资产进行管理的过程中，领带要发挥到头作用，对管理程序进行严格的监督，一定要做到贯彻落实，不要使内部控制制度只成为一个摆设，要让它真正地发挥出作用与效果，领导班子要发挥榜样的作用，带头领带相关人员对任务认真地执行，尽职尽责，使内控制度能够更好地应用于国有资产的管理中去[4]。

（三）对内控制度的实施进行严格的监督与考核，建立健全有效的考核机制，这对内控制度的实施具有重要意义。单位应该定期地对内控制度的执行情况进行检查，对没有严格遵守制度的工作人员给予惩罚，对严格遵守制度的工作人员进行奖励，发挥优秀工作人员的带头作用，通过奖励等方式调动工作人员遵守相关制度的积极性，有压力才有动力，也只有这样，才能使内部控制制度真正地发挥它的作用。

（四）通过充分利用外部条件促进内部控制度的完善。单位的审计部门以及其他部门都会受到利益关系的影响，有可能出现对相关问题漠视的情况出现，会导致恶性循环。但是对于中介组织，例如会计事务所的工作人员来说，不受到利益关系的牵绊，可以客观的进行符合性测试，对内部控制度中出现的问题进行客观的分析，并且进行有效的调改工作，这对于内部控制制度的完善来说是十分有益的。

四、结语

社会经济的发展必然带来经济体制的改革，人们对国有资产的关注度愈来愈高，资产管理方面的问题改革也是迫在眉睫，本文对内部控制视角下的国有资产管理进行了分析和探讨，发现国有资产管理的变革不是一蹴而就的，它是一个漫长且复杂的过程，政府应该和相关单位密切配合，从多方面、多角度地去解决当前市场经济中存在的制度问题，从而使国有资产管理的问题得以解决。