营改增对建筑企业的影响及应对措施研究

文/彭常波，湖南省地质矿产勘查开发局四0七队

1 引言

随着我国社会经济的不断发展，建筑行业也得到了良好的发展。与此同时，国家为完善税制，消除重复征税，减轻企业税负，激发市场活力，在全国范围内全面推开了营业税改征增值税的改革工作，很多行业都已经被纳入到了营改增的改革范围中，如现代服务行业、交通运输行业等等。其中建筑行业也不列外，一直以来建筑行业都是根据自身传统流程实施经营操作，突然被纳入到营改增范围中，需要经过一段时间的适应。因此，建筑企业相关人员需要结合实际情况，详细分析与研究营改增对建筑企业的影响，并提出相应的措施，进而使建筑企业可以满足时代的需求，促进建筑企业长远发展。

2 营改增对建筑企业的影响

在实施营改增以后，建筑企业的税负和计税方式发生了较大的改变。一般计税方式，现项目的税率是9%；简易征收方式，现项目的征收率是3%，和营业税全部根据3%计税相比，具有较强的选择性。税负方面，如果项目利用简易征收，基本上和营业税税负相持平；如果利用一般计税方式，只要是取得专用发票，既可以进行抵扣。而建筑企业属于劳动密集型的行业，在施工时都是以外包工为主，而且最近几年人工市场价格越来越高，导致外包人工费用的成本较大，这部分的进项发票税是3%，所以在税率上存在6个点的差异。其次，由于建筑项目的材料种类较多，存在各个档的税率，如水泥混凝土、沙石料3%，水泥、钢材13%。部分建筑企业为了获得最大化的利润，会挑选相对较低的报价供应商，或者是采购码头直销、个人直销，再从税务局对发票进行代开。

3 营改增对建筑企业的应对措施

3.1 注重对发票的管理

首先，在合同中，需要对约定的税负承担和发票类型进行明确，针对利用一般计税方式的项目，需要对开具增值税专用发票和税率进行标明，并且可以把增值税发票的获取与开具和收付款进行关联。建筑企业可以把取得合规增值税专用发票后才支付款项、由于供应商提供的发票被税务机关所调查，供应商需要协助配合企业进行调查、解释、说明的义务加入到合同中，进而避免出现货款已支付但是发票没有收到的情况，或者是避免出现收到虚假发票的情况。其次，在规定时间内认证与抵扣增值税专用发票。企业需要对发票传递的时限进行规定，因为营改增实施以后，发票的抵扣具有时效性特点，所以需要注重外部发票的传递速度。如果由于资金困难，和供应商协商暂时不付款，但是发票也需要在第一时间内传送给财务工作人员，实施抵扣。并且，增值税具有环环抵扣的特点，这也注定了税收监管会非常严格。建筑企业因为是刚刚进入到增值税行业中不久，不可避免的会发生不适应情况，所以财务部门需要牵头横向部门，不断更新和完善原有的发票管理制度，以防发票管理出现问题。

3.2 对经营战略进行调整，有效控制企业成本

在实施营改增以后，建筑企业需要对自身的经营战略进行及时调整。可以从成本结果出发，控制成本支出在增值税允许抵扣的范围中，适当地把不必要的生产成本降低，提升可以抵扣成本比例，进而有效提升企业的经济效益。例如，企业可以把后勤服务进行外包，这样企业和外包公司属于服务和被服务的关系，企业把后勤服务相关费用支付给外包公司，外包公司会开具服务专用发票，这时企业可以取得进项税抵扣，使企业的后勤服务成本得到有效降低。

3.3 对各类税务政策进行掌握，对纳税筹划进行合理运用

在营改增背景下，建筑企业想要获得良好发展，提升管理质量，需要对各类有关税务的政策进行扎实掌握，并对纳税筹划进行还有理运用，进而找出合法、经济的方案。首先，在招投标过程中，需要增加前期税务筹划工作。建筑企业相关部门需要分析项目报价，对项目计税方式进行全面合理的策划。需要考虑项目施工模式，究竟是利用清包，还是作业分包；需要考虑到进项税额发票，究竟是全额收取全额抵扣，还是无法全额收取部分抵扣。其次，需要对各类有关税务的政策进行掌握，把财务在税收中的优势充分发挥出来，适当的对财政策略进行调整。例如，建筑施工业作业周期一般都较长，资金耗费量大，财务成本高，我们可以充分利用税法对纳税义务发生时间的规定，合理地采取对本企业有利的结算方式，尽量将纳税义务发生时间往后推，如果能通过这种方式有效地将资金暂时留在企业里，那么建筑企业可以在一定程度上减轻企业流动资金短缺的压力，相应地在一定程度也可以减少企业的财务费用。因此，建筑企业需要和业主进行有效交流与沟通，把税务具体的政策解释给业主，尽可能寻求业主的配合与支持。

4 结束语

总而言之，在新时代背景下，营改增对建筑企业具有较大的影响，不仅影响着企业的管理水平，并且还影响着企业的长远发展。现阶段，建筑企业需要给予营改增足够的重视，认清营改增的必然趋势，系统性的掌握营改增给企业带来的影响，并全面客观的看待营改增。相关人员需要结合实际情况，对企业组织架构进行改革和完善，注重内部培训和教育工作，对新计价标准进行贯彻落实，注重对增值税的管理，进而促进建筑企业的长远发展，使营改增可以在企业经营反战过程中充分发挥出自身的作用和价值。