关于小微企业退税的实践分析与思考

文/王喜琴，中国人民银行平凉市中心支行

1 引言

在我国，小微企业的发展不仅繁荣了我国的经济，而且在科技创新与增加就业的方面也起着十分重要的作用，在2017年的《政府工作报告》中曾经指出，要多措并举的降低成本，这就使得减税降费成为了国务院当前关键工作之一，因此，探究小微企业退税的实践，有利于促进我国小微企业更好地发展。

2 小微企业退税概述

小微企业的退税是我国出台的为了鼓励小微企业发展而施行的优惠政策，也是我国进行预算收入与退库业务中不可或缺的环节之一，同时也是我国财政资金从国库流出的一个极为关键的重要渠道。为了将国家的优惠政策真正落实到位，相关部门对于小微企业的退税应该坚持建立“三个”机制，大力实施“三个”加强,逐步简化中小微企业退税的流程设计，以此来确保发现问题时可以进行及时的处理。

其中，建立的“三个”机制，主要包括“沟通协调机制”、“部门负责机制”以及“上下联动机制”；“三个”加强主要包括“加强业务培训”、“加强核算业务”以及“加强三方对账”；简化中小微企业退税的流程设计主要包括“退税账户的灵活选择”“制度规定的不断完善”以及“税收减免的方式优化”等。

3 小微企业退税的实践分析与思考

3.1 坚持建立“三个”机制

坚持建立“三个”机制是促进小微企业退税的重要实践之一，通过建立“沟通协调机制”、“部门负责机制”以及“上下联动机制”，可以在很大程度上确保在退税实践的过程中及时发现与解决问题，真正将国家惠及中小微企业的有利政策真正地落实到位。

对于沟通协调机制而言，国库应当努力协调财政与税务等相关部门，共同商议并制定《国库工作部门协调机制办法》，该机制明确了目的、工作职责、工作原则，建立了联席会议制度、情况通报制度、信息共享制度等。通过多次组织与召开相关会议，对涉及我国中小企业的退税问题在会议上进行各单位间的共同协调，相互通报各地区、各领域小微企业退税的实际情况，选择典型的退税案例，共同探讨解决各地区小微企业实际退税问题的办法与举措。

对于部门负责机制而言，其实际目的是为了解决各级相关部门的职责协调，以此来避免出现工作相互推诿以及责任模糊不清的问题，并明确规定各地税部门作为小微企业退税的业务管理部门应履行的职责，例如及时向我国人民银行的国库部门传递各批次小微企业的现实退税计划，并在我国的国库部门进行预留印鉴；依据简便且高效的原则来指定专职人员及时向我国的国库报送相关的退税资料，以此来确保资料的严密传递等。

对于上下联动机制而言，根据小微企业退税具体情况，要求县级支库全面、认真地进行落实；中心支库应当通过使用网络技术对县级支库随时进行在线指导；积极组织业务骨干努力深入县级支库的现场实施巡回指导，以此来保证做到全辖上下的协调联动与步调一致。

3.2 大力实施“三个”加强

大力实施“三个”加强，主要指对于小微企业进行“加强业务培训”、“加强核算业务”以及“加强三方对账”，以此来保证对小微企业退税业务处理的规范与高效。就加强业务培训来说，主要是指通过组织支库级的工作人员进行有关小微企业退税业务知识的认真学习，提高其对于退税业务重要性的认识；

就加强核算业务来说，主管领导要进行亲自安排与严格要求，由部门的负责人及时与相关小微企业进行协调沟通，由会计主管进行现场组织，以此来确保随时处理退税业务核算中会遭遇到的各种突发情况，通过邀请税务部门的业务骨干来到人民银行的国库部门现场，进行协调与解释退税工作中可能会遭遇的相关情况与问题。

就加强三方对账来说，由于小微企业退税具体手续与附件相对较多且交易的笔数量大、金额小，这就很容易使其核算人员发生顾此失彼的情况，在支库牵头人员协调相关部门进行退税业务的集中办理时，可以通过日终对账的方法，使账务不符的问题可以得到及时的发现与改正，以此来保证财、税、库的三方数据一致，确保内外账务相符。

3.3 简化退税的流程设计

简化退税的流程设计，可以在很大程度上提高小微企业退税的积极性，通过退税账户的灵活选择，可以保证小微企业退税款能够及时划转，对于那些尚未开立银行账户的小微企业，通过相关税务部门出具证明以后，也可以授权退回企业法人的银行账户中。

此外，通过制度规定的不断完善，可以使的小微企业退税业务方法的逐步改进，通过税收减免方式的逐步优化，使得小微企业退税流程得以进一步简化。例如，相关税务部门通过使用抵扣后期税务的方式，使小微企业退税的中间环节得以减少，从而真正简化小微企业的退税流程。

4 结论

综上所述，小微企业退税对于降低其经营成本，促进其长远发展具有十分重要的意义，因此，在进行小微企业的退税实践时，可以坚持建立“三个”机制，大力实施“三个”加强，努力简化小微企业的退税流程设计，增强小微企业退税的积极性，从而将国家对小微企业的优惠政策真正落实到位。