企业会计内部控制存在的风险及策略

文/王会梅，鹤岗市中信普泰会计服务有限责任公司

目前，我国市场经济受政策和国内外环境影响正处于一个 蓬勃发展的时期，改革和对外开放政策不断深入推进，经济的 中高速发展在给企业带来丰厚利润同时也使得企业之间的竞 争日益激烈。企业会计内部控制作为企业内部的重要组成部 分，在维护企业内部商业机密，重要文件以及财产安全保护中 起着不可或缺的重要作用。本文将具体介绍企业竞争激烈的 加剧对于企业会计内部控制带来的风险以及相应的解决策略。

1 企业会计内部控制的含义以及基本内容、要素概述

1.1 企业会计内部控制的含义

企业会计内部控制制度主要是指企业为保护资产 完整性，确保会计资料的可靠性、准确性，有效提高企 业经营效益，推动管理部门各项政策得以贯彻实施的 组织计划以及相互配套的各种方法与措施的总称。其 存在的主要目的是在保证企业合法经营的同时，控制 财务舞弊并有效提高企业的经营效率和成果。

企业会计内部控制的基本内容、要素 企业会计内部控制基本包容通常包括货币资金管 理体制、对外投资、工程项目、筹资、采购与付款、销售 预收款、担保、成本费用、实物资产管理体系等诸多企 业经济业务。会计内部控制的基本要素通常包括控制 活动、信息与沟通、风险评估以及监督管理、控制环境等。

2 当前企业会计内部控制存在的主要风险分析

2.1 会计信息失真风险

会计信息是企业决策的基础，同时也是财务管理 科学、有效实施的重要依据，所以说企业只有通过掌握 真实、有效、及时、可靠的会计信息，从而才能更好的掌 控企业物流及资金流；但是当前我国诸多企业都存在 着不同程度的信息不对称、不透明、不集成的问题，出 于自身利益的考虑，多数企业管理部门不愿及时提供 准确的会计信息，甚至还存在个人为了达到某种目的， 从而人为的造成信息孤岛的现象，从而导致企业高层 决策者不能获取完整的、准确的财务信息，最终使决策 缺乏客观性、科学性。 此外，企业各部门、各层面也普遍存在着私自截留 信息的现象，甚至还有一些部门提供虚假信息，这也是 企业财务信息失真的又一重大原因，以上这些财务信 息问题最终决定了会计核算不标准、财务报表不真实， 从而使得这些虚假财务信息掩盖了企业的实际经营状 况。据我国财政部有关企业会计信息质量抽查工作证 实，目前我国近80%的企业存在不同程度信息失真的 问题，会计信息失真不仅对企业的经营决策正确性产 生了不良影响，同时也为我国政府的宏观经济调控以 及社会监督检查工作制造了一定的障碍。

2.2 企业会计监督不力风险

企业会计内部控制由于制度不完善、执行不力等 客观原因的存在，往往会造成对经济事项事前、事中以 及事后监督不力的现象发生。管理者对于企业资金流 动情况并不完全了解的现象在我国诸多企业是非常普 遍的，同时还存在监督不力或者是内部控制缺乏的问 题，从而致使了私自挪用公款、侵吞企业资产以及转移资金的问题发生。尽管企业会计内部控制也存在监督 体制和专门从事监督、监管的工作人员，但是由于监督 者自身对企业全面的财务状况缺乏必要的了解和相关 手段，所以难以发挥实际的监管作用。而当前企业的 监督工作更多的是侧重时候控制，往往造成监督工作 的滞后，从而降低了监管的力度。此外，不少企业管理者对于企业财务状况并不了解，而财会工作人员又缺 乏对企业经营状况的了解，常常会因为在职位上的从 属关系，只能按照领导的指示处理经济事务，从而导致 财务管理被会计核算牵着走，会计核算跟着领导意识 走，这不仅让企业会计监督流于形式，同时更让企业资金出现了跑冒滴漏的问题日益严重。

2.3 企业会计环境复杂化的风险

随着电子通信技术的迅速发展，企业会计信息化 程度也在不断提升。目前企业会计正在由软件化向网 络化过渡，企业会计实行远程报表、远程报账、网上报 税、网上催账、网上支付、网上银行结算、远程审计等业 务已成为一系列新的发展方向，尤其是ERP理念及系 统在企业的运用，使得计算机以及网络等设备不仅仅 作为会计工具和手段，同时也成为了会计内部控制的 主要对象。再者，企业会计内部控制不仅只是对会计 信息，而是对整个企业的资金、物流等所有经济业务；因此，环境的变化导致企业会计内部控制范围正在不 断拓展且呈现出复杂化的发展趋势。传统意义的会计系统中有很多事务都是由计算 机即时完成的，现在网络化的会计使得事务处理在空 间和地域上范围大大被扩展，这也决定了我们必须采 取程序化的会计内部控制来监管企业全部经济业务，所以会计程序正确与完善在很大程度上决定了会计 事务处理的正确与否，如若应用程序发生错误，计算 机并不具备对事项的逻辑推断与处理能力，致使隐性 问题很难被发觉，从而导致风险以及衍生风险的发生。此外，网络安全隐患（黑客、病毒、蓄意攻击与破坏等）也成为了当前企业会计内部控制实施中重点防范的风险。

3 企业会计内部控制风险对策

通过以上对于企业会计内部控制系统的风险分析，我们 已经初步了解了目前企业会计管理存在的漏洞和风险，因而 我们需要根据风险积极应对并提出相应的解决措施来改善当 前状况，更好地促进企业的健康发展，具体解决措施如下：

3.1 加强企业对会计工作的管理

企业应当从各个方面角度来加强对会计控制管理工作的 完善落实，从体制方面对其进行健全完善，首先应当在企业内 部之间建立流畅的信息沟通系统，加强会计部门与其他部分 的沟通交流，实现金融财政的资源共享。企业也要建立完善 的数据评估系统，及时对会计系统的信息进行沟通评估和预 测，保证数据的有效性和准确性。企业还应该确立精准的人 员选拔体系，挑选高素质的人才担任会计控制体系的管理者。

3.2 提高从业人员素质素养

会计工作任务量大，工作内容烦琐复杂，企业会计内部管 理的理论和要求日益严格对于相关管理人员和工作人员的素 养要求也越来越高。企业应当提升从业人员的专业知识，使 其精通会计工作的理论基础，具体方法等，更好地适应当代市 场经济的飞速发展趋势，从业人员本身应当努力提高自身的 知识素养，深化自身对于知识的理解，完善自身综合素质和能 力，更好地与市场经济下企业发展接轨。

3.3 完善企业内部会计控制管理体系

企业内部应当完善对于员工的考核体系，招收更多有真 正实力的会计从业人员，定期考核工作人员，对于实力不足的 不合格者给予一定处分，对于真正有实力的从业人员给予奖 励和提拔，及时宣传相关法律法规，杜绝做假账挪用公款等违 法乱纪的行为在会计人员身上发生，使得企业人员整体素质 得到提升，恪守道德法规，更好地促进企业的发展。

综上所述，企业的发展应当适应市场经济的发展，市场环 境不断变化对于企业的要求也日益增多，企业会计控制管理 体系应当与时俱进，优化相关体制内容，来确保企业在市场经 济中焕发出应有的活力，促进经济发展和体系完善。