APP下载

企业内部审计风险及其防范措施探讨

2019-12-20贾卫红宿迁信德联合会计师事务所

新商务周刊 2019年14期
关键词:内审审计工作效果

文/贾卫红,宿迁信德联合会计师事务所

经济全球化背景下,企业在经营发展中面临着巨大的竞争压力,内部组织关系与外部市场之间形成了异常复杂的关联,各种经营风险不断出现,要求企业必须切实做好风险管理工作。新时期,内部审计开始逐步担负起风险管理职能,做好内部审计风险的防范工作是保证内部审计效果的关键,需要得到企业管理层的高度重视。

1 企业内部审计过程中存在的风险因素

内部审计主要是指部门或者单位内部展开的审计工作,与“外部审计”相对应。设置内部审计的主要目的是帮助管理人员做好管理工作,提升部门和单位的管理水平。从现代审计的角度进行分析,内部审计与外部审计相互配合、相互补充。健全完善的内部审计制度,能够为外部审计工作提供可靠的资料,有效的减少外部审计的工作量,提升审计效率。但从目前来看,企业在开展内部审计工作的过程中会遇到一些风险因素,大致将其分为两种 :一是主观风险因素。就目前来看,在企业内部审计工作中,无论是审计技术还是审计手段都存在一定的不足,例如,抽样审计会引发较大的概率误差,主观样本在范围及规模上存在很大的局限性,样本的整体特点略有不足,需要做好审计方法的改进工作。同时,内部审计人员自身的素质也会对内部审计工作造成影响,难以达到预期的工作效果,引发外部审计内容与形式不一的问题,给内部审计工作带来相应的风险 ;二是客观风险因素。为了保证内部审计的独立性,企业内部审计工作一般独立进行,由于审计工作与会计工作之间存在的时差,导致会计记录信息所用的时间通常都会大于企业经济业务的处理时间,处理的审计工作较少,二次审计时间又会超过会计记录信息所用的时间,这样的差异性使企业在开展内部审计的过程中可能存在一定的风险。另外,审计部门属于企业中一个特殊的职能部门,其设置的主要目的就是帮助企业做好内部控制工作,确保其发展目标的实现,在这种情况下,审计部门的工作对象相对固定,不能自由的进行选择。

2 企业内部审计风险防范措施

2.1 提高内部审计独立性

从以上阐述可知,内审缺乏独立性是目前企业审计管理存在的主要问题。内部审计是规范资金使用、改革企业经营机制以及完善企业制度的根本要求,并且内部审计是否独立直接影响审计质量。在设立内部审计部门时,要坚持独立性原则,为审计主体赋予一定权力,为审计工作有效开展提供保障,能很好完成各部门的审计管理。同时还要遵循权威性原则,是保证审计机构功能正常发挥的关键,主要体现在审计机构在企业经营中占据重要地位,随着权威性的加大,将提高企业内审作用。

2.2 改善内部审计方法

改善审计方法是提高内部审计效果的关键,能为审计工作开展提供依据。首先,需要将风险基础审计理念落实到审计实践中,减少潜在风险隐患。基础审计是对审计风险进行全面评价,是判断审计风险与企业内控能力间关系的一种审计方法。通过风险基础审计方法的运用,能对被审计部门的风险情况有个系统的评估,为之后审计工作的开展提供借鉴。同时要采取实质性测试和复核性测试等方法,明确审计要点,建立完善的内审体系。其次,还要加大信息化技术在审计系统建设上的运用,改进现有审计方法。例如,将 ERP 系统应用到企业审计中,能实现内部审计落实到企业运用全过程中,促进企业管理模式的改革。如职务授权、监督和复核等,都能通过ERP系统来完成,有利于提高内部审计质量及效率。

2.3 加快人才队伍建设

企业内部审计工作的顺利开展需要专业素养过硬、工作能力较强的内部审计人才作为保障,如果企业本身缺乏高素质的内部审计人员,无论多么完善的管理制度或者多么有效的管理手段,都不能取得预期的效果。在实践中,一方面,应该高度重视内部审计队伍的建设工作,针对新进入企业的审计人员,应该组织相应的考核,对其进行综合评价,确保所有的审计人员都必须具备专业的基础理论知识,了解内部审计的基本流程和要求,同时,应该对内部审计工作进行合理的划分,实现人力资源的优化配置,避免出现人才闲置的情况。另一方面,应该重视审计人员综合素质的强化。在实践中,一是进一步加强对内部审计人员的教育和培训力度,对培训机制进行完善,通过持续性的教育培训使审计人员明确自身职责,在把握企业发展状况的基础上,运用先进的审计技术和审计方法,降低内部审计风险发生的可能性,保证内部审计工作的效果 ;二是逐步拓展审计人员的学习内容,鼓励其参与继续教育,形成优秀的工作理念,促进内部审计工作效率的提高。从企业的角度出发,可以对审计培训的内容进行拓展,不仅可以通过培训提升审计人员的专业能力,还应鼓励其积极参与相应的案例培训班,在丰富其实践经验的同时,促进审计人员之间的沟通和交流,促进其责任意识和道德素养的提高。

2.4 完善内审控制制度

在内审控制制度作用下,能有效规范企业审计行为,发挥审计工作在企业健康发展上的作用。为了提高审计效果,要在企业内部广泛推广相关的法律规定,丰富审计人员的法律知识,并提高他们的法律意识,进而确保审计工作的合法性,尽可能降低审计风险。同时还要健全有关的审计规章,对工作人员审计行为进行约束,同时根据审核规章来考核审计人员工作能力,保证审计风险控制取得较好效果。在审计工作有序开展下,真正达到抑制企业财务风险因素的作用,维护企业发展稳定性。除此之外,还应采用激励机制,在激励机制作用下,调动审计人员工作热情,确保审计工作高质量开展,进一步实现企业良好发展。

总而言之,内部审计在企业发展中发挥着相当关键的作用,而从目前来看,不少企业在内部审计工作中存在很多问题,缺乏对于内部审计风险的防范,导致内部审计工作无法顺利实施。因此,需要结合企业实际情况,不断完善企业内部审计制度,逐步提高审计人员队伍的综合素质,以便加大企业内部控制,为企业健康发展提供保障。

猜你喜欢

内审审计工作效果
基于分级审核模式的质量管理体系内审研究
推动内部审计工作数字化的探究
按摩效果确有理论依据
保湿喷雾大测评!效果最惊艳的才20块!
如何做好高校基建工程跟踪审计工作
高校内部控制体系中的审计工作思考
浅析行政事业单位内部审计工作存在的问题及策略
抚州市审计局首次召开全市内部审计工作会议
浅析如何加强行政事业单位的内部审计工作
抓住“瞬间性”效果