共享经济下我国税收问题研究

欧彦萍

（重庆工商大学，重庆 400000）

一、综述

共享经济作为一种新兴经济发展模式、作为信息时代的产物其自身具有典型的开放、共享、跨区域、跨时段、跨行业、降低了交易成本，大大提高了资源利用效率等特点与优势，其为参与者创造了一种新的交易模式，但其“供—需”关系本质上并未改变，但共享经济减少了“供”“需”两方面信息的不对称、不平衡，以致使达到增加社会就业，变革传统经济发展动力，扩大了税收来源的目的。但是，现行税制和征收制度与相关法律法规还不能适应新的经济模式，存在逃税现象。因此，深入研究共享经济时代下的税收问题，深入分析共享经济的税收治理，提出相应的改革方案具有重要的现实意义。

二、分享经济对税收政策的影响与问题

由于共享经济是一种新型的企业经济发展模式，它对传统经济的现行税收政策产生了一定的影响，使得现行税收政策显得不完善，不能很好地适应当下文化视域环境，其存在税制与税收治理等方面及逃税的问题，因此，如果用现有的税收政策来应对共享经济，将会出现许多问题：首先，缺乏合理有效的税收优惠政策、完善的税收制度将使处于增长阶段的共享经济出现发展动力不足，不利于其发展。第二，现行税收政策将造成传统经济与共享经济的不公平竞争，共享经济企业处于不利地位，不利于正常的市场竞争。因此，有必要消除现有不完善的税收政策，以促进和保护共享经济企业，有必要完善税收政策，促进共享经济的良性发展。

三、治理共享经济税收问题的几点建议

随着共享经济规模的逐步扩大，加强共享经济税收征管、完善共享经济时代下相应的税收制度势在必行。在税收公平的原则下，加强研究，建立有效的共享经济税收征管体系，调整税收政策法规，尽快确定共享经济交易中的纳税人和税务对象，税目，税率，税收管辖权等。其次，共享经济是一种信用经济，在协同税收管理和数据税收管理方面，建立政府和多方信息沟通共享机制，依靠税收征管，加强自然人信用管理；税务机关应加强共享经济中纳税人信用体系的建设。

（一）逐步建立协同治税与数据治税治理体系

共享经济税收征管的基本趋势是以下两方面的结合，一是协同治税，二是数据治税，在税收公平和税收中性原则下，协同治税与数据治税相结合的趋势下，政府应转变治理思维，逐步创新经济发展模式与税收制度，实现政府、社会机构、共享平台、消费者、提供者共同参与的多主体互动综合治理体系，并逐步建立各部门间信息大数据交换平台，实现部门信息共享，提高效率，节省资源的目的，并在共同激励守信、共同惩处失信的基础上，提升纳税遵从度。

（二）完善所得税制度

在共享经济中，所得税的定义也比较模糊。其笔者认为应借鉴美国和澳大利亚等发达国家的先进经验，对参与共享经济多方取得的收入征收所得税。就所得税纳税人而言，从所得税的角度来看，资源提供者、共享经济平台和第三方支付平台均已取得合法收入，均为所得税纳税人。

（三）从分享经济的发展来看，是规范自身发展的需要

目前，共享经济对产业准入的标准较低，对不规范经营、恶意竞争的惩戒力度较低；存在着一些产品质量低下或服务质量难以保证、消费者权益保护不力等问题。一方面，政府应通过税收监管、部门之间的涉税信息共享有效的监督和规范共享经济各参与主体，另一方面，共享经济商业模式下的税收制度要能够充分掌握各行业的详细信息，客观上能够起到有效监督企业的经营行为，维护正常的市场秩序，保护劳动者和消费者的合法权益的目的。此外，完善的税收监督将迫使共享经济的参与者不断完善内部管理和控制，严格遵守法律、法规和行业标准。

四、结语

当前，共享经济还处于起步阶段，其共享经济下的商业模式具有革命性，对公众具有巨大的潜在利益。在此基础下，制定富于创新性的经济模式发展方向和框架，以及公平合理的税收规则、税收优惠政策和税负，可以促进共享经济的健康有序发展，提高社会的整体福利。最后，建议国家制定适当的税收优惠政策，通过设定税收起征点和费用减免额以促进共享经济经营模式的发展。