探究2019年财税新政策 如何支持中小企业发展

盛昊天

（阜阳师范大学商学院，安徽 阜阳 236037）

2019年3月5号，李克强总理在政府工作报告中提出了多项惠民政策，其中在财税方面做出了很多减税降费措施，这些措施有利于我国工商业的快速转型和发展，能够增加人民的工作收入，可以提高人民的生活质量。同时，这些措施的施行对于中小企业来说，也是发展过程中的一个机遇，可以帮助中小企业在发展过程中减少费用支出；减少法律违抗；增加企业人员对待工作的积极性，让中小企业的发展阻力进一步降低。文章使用文献研究法，通过查找文献来获得必需的资料信息，探究的是中小企业如何通过2019年财税新政策进行发展，以及在发展过程中可能会遇到的问题和解决措施。

一、中小企业的构成及其重要性

中小企业是现代市场竞争机制中的参与者与体现者，甚至也可以说是当前社会经济发展的基本动力，充分体现了经济分散化、多样化的内在要求，能够表现出中小企业的先进性、革命性以及生命力。而且，中小企业凭借着灵活且专业化的生产经营方式，能够给配套的大企业带来协同一体化的好处，能够节约大量成本，减少了生产中的风险，增强企业的营利性。

（一）中小企业的构成

中小企业，主要是指在中华人民共和国内根据法律法规而成立的，企业的员工数量、营业情况较小的公司，具体由中型企业、小型企业以及微型企业组成。中小企业一般情况下可以通过单个人或者少数人提供的资金构成，雇用的人数和收入都比较小，所以在日常的营业中多半是企业主直接进行经营管理，外界的干涉比较少。[1]

（二）中小企业的重要性

中小企业是我国在经济发展中的主体, 是推动社会进步的一股不可忽视的力量，是当前全民科技创新以及大众创业的关键载体，并且在提升社会和谐稳定面也体现出无法忽视的作用。

国务院副总理刘鹤曾在国务院促进中小企业发展工作领导小组第一次会议中指出，我国中小企业具有“五六七八九”的典型特征，贡献了50%以上的税收，60%以上的GDP，70%以上的技术创新，80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量，是国民经济以及社会发展的主要力量，是建设现代化经济体系、推动经济实现高质量发展的重要基础，是增加就业、提高民生的重要支撑[2]。以这些论述，可以了解到中小企业在我国当前国民经济中的重要地位，以及党和国家领导人的重视程度。

二、财税新政策对中小企业的影响

2019年的财税新政策对中小企业的影响是巨大的，不仅在社会经济中提升了中小企业的地位和作用,而且还突出表现了中小企业在推动经济增长、解决社会就业问题,促进市场竞争、加速组织与技术创新等方面的进步。财税新政策对促进中小企业的发展具有深刻意义,具体情况来说明,可以分为如下四点。

（一）财税新政策通过促进行业的全面发展支持中小企业的经营

今年的财税新政策中，增值税降低最大的受益群体就是中小企业，毕竟中小企业的在大多数行业中所占的比例是最大的。首先“将制造业等行业当前16%的税率降至13%”，降低制造业等行业的相关税率；并且也“将制造业的用电成本降低了10%”，减少了制造业的用电成本，提高了对制造业的重视程度，切合了中国制造2025计划的执行。先不论其他行业的降税好处，单从制造业这一方面来说，降税政策能惠及广大的中小企业的发展，制造业是我国实体经济的基础，是当前国民经济的主要构成部分。给制造业降税的政策，能够降低当前中小制造企业在发展过程中的税收成本，不仅有利于中小制造企业的经营发展，还有利于绝大多数直接或者间接的为制造业提供服务的其他行业中小企业的发展。其次“将交通运输业、建筑等行业的税率从10%降到9%”，不仅可以提升这两个行业中的中小企业的发展，而且因为这两个行业与绝大多数中小企业经营的关联性较大，间接减少了中小企业的营运成本。最后，财税新政策中“将小规模纳税人的增值税起征点从月销售额3万元提升到了10万元”[3]，这条政策从根本上降低了中小企业的纳税额度，支持中小企业的快速发展。因此，降低多个行业的税费，意味着释放出更多的市场活力，让企业减少生产压力，继而能够拉动国民经济的全面增长，通过所有企业总体收入的提高来增加国家的税收收入。

（二）财税新政策的施行降低了中小企业的日常成本

降低日常开支和生产成本，是中小企业在经营中需要面对的一个难题。在今年的财税新政策中给出了很多降低经营费用的举措，首先，“政府清理了电价附加费用、降低了制造业的用电成本、将一般工商业平均电价再降低10%”，这些措施减少了中小企业在生产经营过程中电力方面的成本；其次，“新政策将中小企业的宽带平均资费再降低了15%”，减少了中小企业在网络宽带方面的开支，帮助中小企业在日常经营中成本继续降低；最后，国家通过对“过桥过路费用的降低以及一批铁路港口收费的取消和降低”，直接或者间接降低了中小企业在货物输出方面的一部分成本。因此，财税新政策的施行减少了中小企业的日常开支，使中小企业能够将更多的资金投入到生产经营中。

（三）财税新政策能增加中小企业对高素质人才的吸引力

综合能力强的员工，是每一个中小企业在发展过程中都需要的。但是，因为工资费用和平台发展的原因，中小企业很难吸引到高能力人才，然而在今年的财税改革中国家通过对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，降低了社会中的一部分生产以及生活成本的同时，也增加了中小企业的税收抵扣项目，一方面使中小企业能够使用多余的资金去招收高能力人才，另一方面降低了人民的一部分生活成本，使部分人才在工资合适的情况下能够接受在中小企业的工作。

（四）财税新政策的施行缓解了小微企业的营运压力

今年财税改革，降低了几个行业的增值税率，并且减少了很多企业经营方面的费用，缓解了中小企业未来的一部分营运压力，但是有部分中小企业也存在历史欠费在的情况。所以在今年的财税新政策中有一条“稳定现行征缴方式，不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴”，这条政策能起到“稳定军心”的效果，让小微企业享受新政策的同时，慢慢地归还历史欠费，既能避免违反法律，又能缓解营运压力。

三、中小企业利用财税新政策来促进发展的建议

2019年的财税新政策与中小企业之间有着密切联系，能够减少或者免除中小企业在日常生产经营管理中的成本费用，直接或者间接的促进中小企业的发展。关于中小企业利用财税新政策来促进发展的建议，我们可以通过以下四点来说明。

（一）合理进行税务筹划

税收筹划是企业在日常经营中重要的一部分，它能够帮助企业减少税费方面的负担，降低日常运营成本。中小企业可以在经营范围内选择最低缴纳税赋，只要在法律允许的范围内，国家税收政策对此是予以鼓励和引导的，能降低生产经营中的税费成本[3]。在今年的财税新政策中，有许多税费减免项目，中小企业可以进行税务筹划，来决定企业未来新时期的工作计划，增加或者降低生产项目的工作量，充分享受国家提供的税费优惠政策，提升产业竞争力，优化产业布局。

（二）合理选择发展方向

合理的根据惠民政策选择发展方向，寻求潜在的机会成本，能帮助中小企业提升经营收入。对于产业服务型的中小企业来讲，可以根据今年财税新政策，选择偏向于财税新政策惠及的行业，因为这些行业在财税新政策施行后，订单增加的可能性很大，经济效益会得到很大的提升，但是工作量也会加大，这个时候就非常需要相关行业业服务型企业的帮助，而且这些行业的经济效益提高，有足够的资金负担产业服务性企业的费用要求。并且对于一些有条件的中小企业来讲，可以根据新的财税政策，向优惠力度大的行业进行转移，充分享受国家政策，如果有些中小企业本行业中发展的效益不理想，如果自身经济情况允许，还能顺便进行产业转型。

（三）利用财税新政策解决“用工荒”难题

在今年财税新政策中，有一项“对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业，三年内给予定额税费减免”，然而对于劳动密集型以及技术含量要求低的中小企业来讲，这些人员都是企业当前所需要的，中小企业可以根据新政策中的税费减免额度来适度增加工资薪酬，进而能够增加对这些人员的工作吸引力，来解决当前的用工荒问题。同时在当前社会“就业优先”的要求下，中小企业利用财税新政策解决“用工荒”问题时，也为国家解决就业问题做出了一部分贡献。

（四）存在历史欠费情况的中小企业合理利用财税新政策逐渐补上欠款

对于大多数存在历史欠费问题的中小企业来讲，当前是一个发展机遇，一方面是各种税率的降低以及税费起征点的提高，能为企业在税费方面节约大量资金，另一方面是今年的财税新政策提出的“稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴”[4]，缓解部分存在历史欠费问题的中小企业的还款压力，让这些企业在优惠政策的惠及下先发展后还款，避免了税费长时间拖欠所带来的经济惩罚情况。

四、中小企业在享受新政策提供益处时的注意事项

2019年的财税新政策对中小企业具有重要意义，正确的方法能够帮助中小企业得到巨大的发展，但是好的方法也需要在合适的环境下才能得到最大的经济效益。因此，这就要求中小企业在利用财税新政策提供益处时，需要注意以下几点事项。

（一）正确使用税务筹划，防范税务筹划风险

税务筹划并不是偷税漏税，中小企业首先要以正确的眼光看待这件事。依法纳税是每个公民的神圣义务，当前国家在给出许多税收优惠政策的同时，也表明了对偷税漏税情况的严厉打击惩罚力度，特别是当前国地税合并后，国家对于市场税收的监管也必定会增强[5]。所以，作为一位有理性的纳税人，中小企业要在对税收成本进行节约以及使企业利润最大化的同时，也要对税法了解通晓，守法意识要铭记于心，不刻意隐瞒公司情况损害国家利益，做一位守法公民。

（二）选择发展方向时要注意企业的经济能力和税法的时效性

中小企业在利用新政策优惠进行行业转型和工作计划调整时，需要注意公司的经济实力，不能盲目根据政策优惠方向去进行。特别是中小企业中的小微企业，经济实力和公司规模较小，没有足够的能力迅速完成行业转型，即使成功完成了产业转型几年内也很难实现盈利。对于中型企业在进行产业转型和工作计划调整时，也不能操之过急，容易急中生乱，产生事倍功半的效果。而且税收优惠一般情况下会存在时效性，企业在产业转型和工作计划调整前，也要注意新选的工作方向是否有长远发展的可能性，实现企业的可持续发展。

（三）企业不能弄虚作假

企业在享受“对招用农村贫困人口、城镇登记失业半年以上人员的各类企业，三年内给予定额税费减免”政策时，不能弄虚作假提供虚假招工信息，不能利用监察漏洞骗取国家补助，因为国家在减免税费的同时必将会增加对市场的监管力度，企业弄虚作假骗取补助必将获得市场监管部门的重罚。

（四）存在历史欠费情况的中小企业要及时地补上欠款

今年的财税新政策虽然提出“不得采取增加小微企业实际缴费负担，不得自行对历史欠费进行集中清缴”的政策，但是不强行征收和不增加拖延惩罚并不代表不征收这项税款，也不代表小微企业可以一直拖延历史欠费。小微企业在享受政策发展的同时，需要在法律要求的最低时间内补上历史欠款，避免因历史欠费问题所带来的惩罚。

五、中小企业在享受新政策时，遇到问题的解决措施

财税新政策是国家促进中小企业发展的一系列政策体系中最重要的部分，中小企业如果能够避开不利因素和自身的各种问题，将促进发展的建议运用得当，那么企业的经济效益就能够得到最大的改善。关于中小企业在享受财税新政策时如何应对遇到的问题，我们提出以下建议。

（一）正确了解税务筹划，掌握税务筹划的尺度

税务筹划是纳税人首先以不违反税法为前提，减少企业的税收负担，如果违反了税负的公平性原则，那就不再是税务筹划。第一步，中小企业需要正确认识税务筹划的含义，在进行日常的筹划时要从多方面，多角度，多层次充分论证所进行筹划的合理性，合法性以及综合效率，认真做好所得税的筹划工作。其次，中小企业税务筹划工作人员必须充分掌握国家税法的各项规定，了解熟悉税收征管工作的特点与要求，从而避免税务筹划偏离法律的规定[6]。最后，中小企业应始终与当地主管税务机构保持正常的沟通与联系，时刻关注税收征管政策方法的变动，从而使所得税筹划的风险得到有效管控。税务筹划一般是在纳税义务发生前进行的，不但需要着眼于税法，还应该把中小企业总体的管理决策与税务筹划结合起来，统筹安排减少整体税负，以中小企业总体可持续稳定发展的目标，使中小企业达到整体和长远经济利益最大化，增加企业收益。

（二）中小企业在选择发展方向时要慎重考虑

选择未来的工作方向以及行业转型，对于中小企业来说是一件非常重要的事，它决定着企业的命脉，一步走错则全盘皆输。因此在选择未来的工作方向以及行业转型时，中小企业首先要考虑自身当前的经济条件是否能够承受行业以及工作计划变换所发生的成本；其次，中小企业要仔细审视自身的市场地位是否有必要进行行业以及工作计划变换；最后，中小企业要考虑自身能否在行业以及工作计划变换后实现稳定持续发展。因此，中小企业在选择发展方向时应该慎重考虑。

（三）中小企业要遵守法律法规

中小企业在进行生产经营时，必须在符合法律的情况下进行，不弄虚作假，遵守我国法律的各项规定。同时中小企业的管理层要有法律防范意识，知法懂法，未雨绸缪，避免因为违反法律而受到严重惩罚。

六、总结及展望

中小企业是民生发展的主要动力源泉，是解决中国当前就业问题的主力军，是国家当前重点扶持的对象，是中国制造2025计划实施的基础。所以，中小企业要抓住当前发展机遇，搭上国家的前进快车，通过今年的财税优惠政策来解决生产经营过程中的各项问题，遵守国家的各项法律法规，助力实现中国2020年全面小康社会的目标。中小企业随着中国当前经济的快速提升而发展起来，无论是政府税收方面，还是解决社会就业问题方面都做出了很大的贡献，相信随着党和国家的大力支持，未来一定可以在国家的经济发展中提供更大的动力。