论增值税税率降低对消费者的影响

王春兰

（身份证号，45092319860602＊＊＊＊）

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，在2019年3月20日，财政部、税务总局、海关总署联合发文，从2019年4月1日起，将原适用16%增值税率的调整至13%，原适用10%增值税率的调整至9%。我国对增值税如此大规模的调整，充分地展现出我国优化纳税服务、减轻纳税人负担的决心。此政策充分推进增值税实质性减税，减轻了企业的税收成本和盘活了企业的资金，释放消费者了的购买欲望，促进经济蓬勃发展，使我国国民的生活质量得到了稳步的提高。在这样一个庞大的经济概念之下，增值税的降低于消费者究竟有多少影响，下面就此进行具体的分析。

一、增值税降低的总体影响

增值税税率降低，对财政收入有先减缓后增加的影响。增值税一直都是我国的大税种之一，每年增值税的税收收入约占比财政收入的三分之一。据国库司数据统计，2018年上半年国内增值税33600亿元，同比增长16.6% ；2019年上半年国内增值税35570亿元，同比增长5.9%；增值税税收总量2019年上半年累计超2018年上半年累计，但受增值税税率降低影响增长，增长速度有所放缓。增值税降低税率的政策实施后，短期内对于国家的财政收入就会有小幅度的减少，但是国家的这种放水养鱼的行为，会促进经济蓬勃的发展，使得财政税收在未来慢慢增加，覆盖减税政策带来短期的影响。

增值税税率降低，于企业而言也是一个重大利好。在增值税降低的情况下企业在生产产品上的占用资金就会减少，而占用资金减少使企业有更多的钱用于产品的生产经营以及维护，增值税率的降低使得企业资金充裕，降低经营风险。例如某一般纳税人制造企业采购成本为4000万元的原材料一批，在2019年4月1日增值税税率降低以前，应付账款或者需要支付的银行存款的金额为4640万元[4000×（1+16%）=4640]；增值税税率降低后，应付账款或者需要支付的银行存款的金额为4520万元[4000×（1+13%）=4520]；所需付款金额少了120万元。此外，在保持某种商品的采购成本和销售收入不变的情况下，企业应缴纳的增值税会降低，使得企业随征附加税城市维护建设税、教育费附加、地方教育费的金额有所减少，降低企业的税收成本，进而使得企业的利润增加。

增值税税率降低，消费者得到了最大的好处。消费者作为增值税的最终承担者，减税就是给消费者发红利。比如我们生活中最常见的购买汽车，除了要缴纳车辆购置税税外，还要缴纳隐藏在价格里面的增值税。增值税税率降低后，消费者在购买车子时候所要支付的价款就会减少。消费者在增值税税率降价之后，确确实实享受到了减税红利。

二、增值税税率的降低对消费者的影响

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担。因此，国务院在对财政部门进行增值税税率降低的政策实施之后，使得消费者得到了最终的减税红利。下面主要从三点对增值税减税政策实施之下说明增值税税率降低之后对消费者的影响。

增值税税率降低，消费者获得了商品降价的实惠。首先在增值税税率降低的情况下企业在生产产品上的应缴纳的增值税就减少，而消费者作为增值税的最终承担者，所需要承担的增值税也会减少，购买商品所支付的钱也因此减少。假设某市一般纳税人零售公司销售一批货物，取得销售收入10000元，假设在保持此批货物销售收入不变的前提下，增值税税率降低以前商品的销售价格是金额为11600元[10000×（1+16%）=11600]，增值税税率降低后商品的销售价格是金额为11300元[10000×（1+13%）=11300]，消费者所需支付的款项减少了300元（11600-11300=300）。其次企业在保持某种商品的采购成本和销售收入不变的情况下，企业应缴纳的增值税会降低，使得企业随征附加税城市维护建设税、教育费附加、地方教育费的金额有所减少，为留住潜在消费者和维持市场地位，减少的成本会回馈给消费者，价格也会减低。再比如某品牌的水泥零售价为500元每吨，按照之前国家规定的16%的增值税税率进行换算，这吨水泥的税额为68.97元[500÷（1+16%）×16%=68.97]。在2019年4月1日，国家正式实施增值税降低政策之后，增值税税率降至13%，再按照最新的增值税税率政策进行计算，这吨水泥的税额为57.52元[500÷（1+13%）×13%=57.52]，这吨水泥在税额上减少了11.45元，承担的附加税城市维护建设税、教育费附加、地方教育费金额减少1.37元[11.45×（7%+3%+2%）=1.37]。如此一来，这吨水泥的平均销售价格就可以下浮2.56%[(11.45+1.37) ÷500×100%=2.56%]。所以在国家增值税税率降低之后减少的12.82元就由消费者来享受了，消费者实际的享受到了增值税降低之后带来的减税红利。当然，增值税税率降低对消费者的影响不可能单一而论，商品的价格也受市场供需关系、消费者习惯等的影响，现实生活中商品的价格可能也不会呈现出单一的下降趋势。

增值税税率降低，消费者能享受到更优质更便捷的服务和促进就业。对于建筑服务业、运输服务等行业，税率从10%降低至9%。可能从服务的价格体现得不是很明显，但是利用增值税税率降低带来的好处，铁路运输和航空运输业务类企业从减税政策中释放出更多的资金，将有更充裕的钱去提升服务的质量，有更多的钱投入服务和设备的升级中，所带来的更好更快捷的服务最终被消费者享受了。如铁路运输的刷身份证进站，有望升级为更优质便捷的服务，刷脸进站、刷脸乘车等。这种增值税税率降低带来的联动效应加快了服务行业转型升级，促进了我国市场经济的蓬勃发展，促进第三产业的发展和扩大就业面积。

增值税税率降低，消费者的生活幸福指数得以提高。消费者支付的购买商品和接受服务的钱比以前减少了，手里面的钱就更加充裕了。多出来的钱可以买更多的商品和买更好的服务，可以买到以前不舍得买的商品和服务，如看一场许久未看的电影、买一件以前不舍得买的衣服、多吃一次大餐、来一次说走就走的旅行等，提升了消费者的生活幸福指数。增值税税率降低还刺激了消费者购买欲望，促进资金的流动和资金再分配，激活了市场经济活力，促进了企业的效益提高和扩大了就业面积。

在增值税税率从16%降至13%、10%降至9%之后，企业和消费者都受益良多，尤其是消费者，作为增值税的最终承担者，享受到了最大的税收实惠。同时，降低增值税税率让企业在生产经营有更充裕的资金和降低税收成本，提高经济效益、提升企业的竞争力，降低经营风险。

三、总结

综上所述，增值税税率的降低牵一发而动全身，影响了经济链条的每个增值环节，并最终使消费者受益。增值税税率降低充分地展现出我国优化纳税服务、减轻纳税人负担的决心。税收作为国家宏观调控的手段，正日益完善。增值税税率降低成为建设中国特色社会主义社会、中华民族伟大复兴中国梦厚重的一笔，促进我国的经济不断地向前迈进。